Місцеві податки і збори по-новому: знайомимося та готуємося до сплати

Місцеві податки і збори

податок, збір

яким нормативним документів запроваджено податок, збір

податок, збір

яким нормативним документом запроваджено податок, збір

1

2

3

4

Податок з реклами

П. 1 ч. 1 ст. 15 Закону № 1251

—

—

Комунальний податок

П. 2 ч. 1 ст. 15 Закону № 1251

—

—

Ринковий збір

П. 3 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251

—

—

Збір за видачу ордера на квартиру

П. 4 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251

—

—

Збір за участь у бігах на іподромі

П. 6 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251

—

—

Збір за виграш на бігах на іподромі

П. 7 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251

—

—

Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі
та іподромі

П. 8 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251

—

—

Збір за право використання місцевої символіки

П. 9 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251

—

—

Збір за право проведення кіно- і телезйомок

П. 10 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251

—

—

Збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей

П. 11 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251

—

—

Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг

П. 13 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251

—

—

Збір з власників собак

П. 14 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251

—

—

—

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Ст. 265 Податкового кодексу

Єдиний податок*

Указ № 727

Єдиний податок

Указ № 727; підрозд. 8
розд. XX Податкового кодексу

Збір за припаркування автотранспорту

П. 2 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251

Збір за місця для паркування транспортних засобів

Ст. 266 Податкового кодексу

Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності*

П. 18 ст. 14 Закону № 1251

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності

Ст. 267 Податкового кодексу

Курортний збір

П. 5 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251

Туристичний збір

Ст. 268 Податкового кодексу

* До 01.01.2011 р. єдиний податок та плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності до місцевих податків і зборів не належали.

збір за парковку
автотранспорту

збір за місця для паркування
транспортних засобів

1

2

Платники збору — юридичні особи та громадяни, які паркують автомобілі у спеціально обладнаних та відведених для цього місцях. Збір сплачувався водіями на місці паркування

Платники збору — юридичні особи, їх філії (відділення, представництва), фізичні особи — підприємці, які відповідно до рішення сільської, селищної або місцевої ради організовують та провадять діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчиках для платного паркування та спеціально відведених автостоянках.
При цьому платник збору, який має підрозділ без статусу юридичної особи, що здійснює діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на земельній ділянці не за місцем реєстрації такого платника збору, зобов’язаний зареєструвати такий підрозділ як платника збору в органі державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки (п.п. 266.5.2 Податкового кодексу).
Під майданчиками для платного паркування мається на увазі площа території (землі), що належить на правах власності територіальній громаді або державі, на якій відповідно до рішення органу місцевого самоврядування здійснюється платне паркування транспортних засобів (п. 14.1.104 Податкового кодексу).

А під спеціально відведеними автостоянками розуміється площа території (землі), що належить на правах власності територіальній громаді або державі, яка визначається органами місцевого самоврядування із встановленням правил щодо відповідальності за збереження транспортного засобу.

До спеціально відведених автостоянок можуть належати комунальні гаражі, стоянки, паркінги (будівлі, споруди, їх частини), які побудовані за рахунок коштів місцевого бюджету з метою здійснення організації паркування транспортних засобів.
Не належать до спеціально відведених автостоянок гаражі, автостоянки, власники або користувачі яких є платниками земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, а також земельні ділянки, що належать до прибудинкових територій
(п.п. 14.1.229 Податкового кодексу)

База оподаткування — одна година паркування

Об’єкт оподаткування — земельна ділянка, що згідно з рішенням сільської, селищної або міської ради спеціально відведена для забезпечення паркування транспортних засобів на автомобільних дорогах загального користування, тротуарах чи інших місцях, а також комунальні гаражі, стоянки, паркінги (будівлі, споруди, їх частини), які побудовані за рахунок коштів місцевого бюджету.
Не є об’єктом оподаткування площа земельної ділянки, відведена для безоплатного паркування транспортних засобів, передбачених ст. 30 Закону України «Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні» від 21.03.91 р. № 875-XII.
База оподаткування — площа земельної ділянки, відведена для паркування, а також площа комунальних гаражів, стоянок, паркінгів (будівель, споруд, їх частин), які побудовані за рахунок коштів місцевого бюджету

Ставка збору за одну годину паркування:
— 3 % неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (0,51 грн.) — у спеціально обладнаних місцях;
— 1 % неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (0,17 грн.) — у відведених місцях

Ставка збору та порядок його сплати до бюджету встановлюються відповідною сільською, селищною або міською радою.
Ставки збору встановлюються за кожний день здійснення діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. м площі земельної ділянки, відведеної для організації та здійснення такої діяльності, у розмірі від 0,03 до 0,15 % мінімальної заробітної плати, установленої законом
на 1 січня податкового (звітного) року

Сплата збору здійснювалася до місцевого бюджету уповноваженою організацією, що надає послуги паркування. Строки сплати встановлювалися органами місцевого самоврядування

Сплата збору здійснюється до місцевого бюджету авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому до 28 (29) включно) за місцем розташування спеціально відведеного місця для паркування транспортних засобів. Підсумкова сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за податковий (звітний) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується у строки, визначені для квартального податкового періоду

Порядок подання Податкового розрахунку збору за припаркування автотранспорту встановлювався органами місцевого самоврядування. Так, Розрахунок подавався щомісячно або щоквартально залежно від того, який період (місяць чи квартал) було визначено як базовий звітний (податковий) період

Звітність зі збору за місця для паркування транспортних засобів подається щоквартально, оскільки базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу

курортний збір

туристичний збір

1

2

Платники збору — громадяни, які прибувають до курортної місцевості

Платники збору — громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення сільської, селищної та міської ради про встановлення туристичного збору, та отримують (споживають) послуги з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов’язанням залишити місце перебування в зазначений строк

Особи, які звільняються від сплати збору:
— діти віком до 16 років;
— інваліди та супроводжуючі їх особи;
— учасники Великої Вітчизняної війни;
— воїни-інтернаціоналісти;
— учасники ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС;
— особи, які прибули за путівками та курсівками до санаторіїв, будинків відпочинку, пансіонатів, уключаючи містечка та бази відпочинку;
— особи, які прибули до курортної місцевості у службове відрядження, на навчання, постійне місце проживання, до батьків чи близьких родичів;
— особи, які прибули за плановими туристичними маршрутами туристично-екскурсійних установ та організацій, а також які здійснюють подорож за маршрутними книжками;
— чоловіки віком 60 років і старше, жінки віком
55 років і старше

Платниками збору не можуть бути:
а) особи, які постійно проживають, у тому числі на умовах договорів найму, у селі, селищі або місті, радами яких установлено такий збір;
б) особи, які прибули у відрядження;
у) інваліди, діти-інваліди та особи, які супроводжують інвалідів I групи або дітей-інвалідів (не більше одного супроводжуючого);
г) ветерани війни;
ґ) учасники ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС;
д) особи, які прибули за путівками та курсівками в санаторії та пансіонати

—

База справляння збору — вартість усього періоду проживання (ночівлі) у готелях, кемпінгах, мотелях, гуртожитках для приїжджих, інших закладах готельного типа, санаторно-курортних закладах, у будинках (квартирах), що належать фізособам на праві власності або на праві користування за договором найму, за вирахуванням ПДВ.
До вартості проживання не включаються витрати на харчування чи побутові послуги (прання, чищення, ремонт та прасування одягу, взуття чи білизни), телефонні рахунки, оформлення закордонних паспортів, дозволів на в’їзд (віз), обов’язкове страхування, витрати на усний та письмовий переклади, інші документально оформлені витрати, пов’язані з правилами в’їзду

Розмір збору — у межах 10 % неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (тобто не вище 1,70 грн.). Збір сплачувався одноразово за весь період проживання

Ставка збору встановлюється в розмірі від 0,5 до 1 % до бази справляння збору

Справляння збору здійснювалося:
— адміністраціями готелів та іншими установами готельного типу при реєстрації прибулих;
— квартирно-посередницькими організаціями при направленні громадян (крім прибулих за путівками туристично-екскурсійних установ та організацій) на поселення до приватних будинків та квартир;
— у порядку, визначеному місцевими радами, що встановлювали курортний збір, з осіб, які поселяються в будинках (квартирах) громадян без направлення квартирно-посередницьких організацій, а також з осіб (крім тих, які здійснюють подорож за маршрутними книжками), які проживають у наметах, автомашинах тощо

Справляння збору може здійснюватися податковими агентами:
а) адміністраціями готелів, кемпінгів, мотелів, гуртожитків для приїжджих та іншими установами готельного типу, санаторно-курортними закладами;
б) квартирно-посередницькими організаціями, які направляють неорганізованих осіб на поселення до будинків (квартир), що належать фізичним особам на праві власності або на праві користування за договором найму;
в) юридичними особами або фізичними особами — підприємцями, уповноваженими місцевою радою справляти збір на умовах договору, укладеного з відповідною радою

Порядок справляння збору: не пізніше трьох днів із дня прибуття громадян до курортної місцевості за місцем їх тимчасового проживання.
При зміні платником місця проживання в межах курортної місцевості курортний збір повторно не справлявся

Порядок справляння збору: під час надання послуг, пов’язаних з тимчасовим проживанням (ночівлею), із зазначенням сум сплаченого збору окремим рядком у рахунку (квитанції) на проживання

Сплата збору здійснювалася до місцевого бюджету в порядку, установленому відповідними місцевими радами, організацією, уповноваженою справляти збір

Сплата збору здійснюється податковими агентами до місцевого бюджету авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому до 28 (29) включно). Суми нарахованих щомісячних авансових внесків відображаються у квартальній податковій декларації. Загальна сума збору, обчислена відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал (з урахуванням фактично внесених авансових платежів), сплачується у строки, визначені для квартального податкового періоду

Порядок подання Податкового розрахунку курортного збору встановлювався органами місцевого самоврядування. Так, Розрахунок подавався щомісячно або щоквартально залежно від того, який період (місяць чи квартал) було визначено як базовий звітний (податкового) період

Звітність за туристичним збором подається щоквартально, оскільки базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу