Заповнюємо звіт з єдиного соціального внеску
З 1 січня 2011 року набрав чинності Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI. Тепер замість внесків до чотирьох фондів соціального страхування роботодавці сплачуватимуть єдиний соціальний внесок (далі — ЄСВ). Контролюючі функції щодо дотримання законодавства про збір та ведення обліку ЄСВ виконує Пенсійний фонд. За якою формою та в які строки страхувальники подаватимуть звітність з єдиного соціального внеску до територіальних органів Пенсійного фонду, а також про особливості заповнення такої звітності, наші читачі дізнаються з цієї статті.
Катерина СКРИПКІНА, економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»
Загальні положення
Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування затверджено
постановою правління Пенсійного фонду України від 08.10.2010 р. № 22-2 (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2011, № 3). Порядок № 22-2, як і Закон № 2464, набрав чинності з 1 січня 2011 року.До
Порядку № 22-2 прийнято шість додатків. У додатку 1 наведено Довідник категорій страхувальників, які сплачують єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, у додатку 2 — Таблицю відповідності кодів категорії застрахованої особи та кодів бази нарахування і розмірів ставок єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, у додатку 3 — Довідник кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства.Додатки 4 — 6 — це звіти, які зобов’язані надавати різні категорії страхувальників до органів Пенсійного фонду. Перелік звітів представимо в таблиці.
Додатки до Порядку № 22-2 | Назва додатка | Особи, які подають звіт | Базовий період | Строки подання |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Додаток 4 | Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України | Страхувальники — роботодавці, підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю, військові частини та органи, що виплачують грошове забезпечення, допомогу по тимчасовій непрацездатності, допомогу або компенсацію згідно із законодавством (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464, пп 2.1.1, 2.1.2 Інструкції № 21-5, п. 3.1 Порядку № 22-2) | Календарний місяць | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним періодом* |
Додаток 5 | Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску | Фізичні особи — підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, самі за себе і за членів сім’ї, які беруть участь у провадженні підприємницької діяльності; особи, які забезпечують себе роботою самостійно — займаються незалежною професійною діяльністю, а саме науковою, літературною, артистичною, художньою, освітньою або викладацькою, а також медичною, юридичною практикою, в тому числі адвокатською, нотаріальною діяльністю, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід безпосередньо від цієї діяльності, за умови, що такі особи не є найманими працівниками чи підприємцями | Календарний рік | До 1 квітня року, наступного за базовим звітним періодом* |
Додаток 6 | Звіт про суми єдиного внеску, передбачених договором про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування, які підлягають сплаті, та суми доплати до органів Пенсійного фонду України | Особи, які застраховані добровільно в системі загальнообов’язкового державного пенсійного (соціального) страхування (п. 3.3 Порядку № 22-2) | Календарний рік | До 1 квітня року, наступного за звітним периодом* |
Особи, які на підставі ч. 3 ст. 24 Закону № 1058 здійснюють доплату до мінімального страхового внеску (п. 3.4 Порядку | — | Протягом одного календарного місяця після здійснення доплати через установи банків* | ||
* Якщо останній день строку подання звіту припадає на вихідний, святковий чи інший неробочий день, то останнім днем подання звіту вважається перший після нього робочий день (п. 2.15 Порядку № 22-2).Керівник органу Пенсійного фонду може ініціювати розробку та затвердження рекомендованого графіка подання звіту для страхувальників. Про це повідомляють страхувальника не пізніше ніж за 10 днів до рекомендованої дати подання звіту (п. 2.16 Порядку № 22-2). У разі зняття з обліку в органах Пенсійного фонду страхувальник зобов’язаний подати звіт за звітний період до дати зняття з обліку та звіти за попередні звітні періоди, якщо вони не подавалися (п. 2.13 Порядку № 22-2). |
У межах цієї статті докладно розглянемо порядок формування та подання звітності з ЄСВ страхувальниками-роботодавцями.
Нагадаємо, що до них належать:
— підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, створені відповідно до законодавства України, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, або за цивільно-правовими договорами*, а також їх філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, що мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами;
— фізичні особи — підприємці, зокрема ті, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, за цивільно-правовими договорами*;
— фізичні особи, які забезпечують себе роботою самостійно, та фізичні особи, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту);
— дипломатичні представництва та консульські установи України, філії, представництва, інші відокремлені підрозділи підприємств, установ і організацій (у тому числі міжнародні), створені відповідно до законодавства України, які мають окремий баланс та самостійно здійснюють розрахунки із застрахованими особами;
— дипломатичні представництва і консульські установи іноземних держав, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи іноземних підприємств, установ і організацій (у тому числі міжнародні), розташовані на території України;
— підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю та виплачують допомогу по тимчасовій непрацездатності.
* Крім цивільно-правових договорів, укладених з фізичними особами — підприємцями, якщо роботи, що виконуються (послуги, що надаються), відповідають видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про державну реєстрацію такого підприємця.
Як видно з наведеної вище таблиці, страхувальники-роботодавці щомісячно подаватимуть звіт за формою додатка 4 до
Порядку № 22-2. Про нього і поговоримо.
Структура звіту з ЄСВ, який подають роботодавці
Звіт за формою додатка 4 до
Порядку № 22-2 складається з титульного аркуша та дев’яти таблиць. Повний перелік таблиць не наводитимемо, оскільки роботодавці не повинні формувати й подавати всі таблиці. Наведемо перелік таблиць, які вони формують і подають до органів Пенсійного фонду.
Номер таблиці | Найменування таблиць додатка 4 | Примітка |
1 | Нарахування єдиного внеску | Формують та подають усі страхувальники-роботодавці, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору або за цивільно-правовими договорами |
5 | Трудові відносини застрахованих осіб | Призначена для реєстрації застрахованих осіб у реєстрі застрахованих осіб. Подається, якщо протягом звітного місяця: |
6 | Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам | Призначена для формування відомостей про суми нарахованої заробітної плати (доходу) у звітному місяці в розрізі кожної застрахованої особи. Такі відомості формуються з урахуванням коду категорій застрахованих осіб, зазначених у додатку 2 до Порядку № 22-2. Формують і подають усі страхувальники-роботодавці, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору або за цивільно-правовими договорами |
7 | Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства | Формується і подається в разі визначення страхувальниками періодів (строків) трудової чи іншої діяльності, які відповідно до законів, що встановлюють умови пенсійного забезпечення, яке відрізняється від загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, зараховуються при визначенні права на відповідну пенсію, а також періоди страхового стажу, не пов’язані з трудовою та/або професійною діяльністю. |
Як бачимо, роботодавці не подають таблиці 2, 3, 4, 8, 9 додатка 4 до
Порядку № 22-2.Страхувальники-роботодавці, які використовують найману працю, повинні формувати та подавати щомісячно таблиці 1 і 6, таблиці 5 і 7 — у разі потреби (див. таблицю).
Звертаємо увагу: страхувальник-роботодавець зобов’язаний подати звіт у повному обсязі, тобто необхідно подати додаток 4 з усіма таблицями, які він повинен сформувати за звітний місяць. У разі неподання хоча б однієї з необхідних таблиць звіт не приймається. Не вважається поданим звіт, направлений поштою (
п. 2.11 Порядку № 22-2).Звіт за формою додатка 4 до
Порядку № 22-2 подається до органу Пенсійного фонду за місцем узяття страхувальника на облік. Якщо страхувальник у звітному періоді змінює місцезнаходження або місце реєстрації проживання або фактичного проживання (за межами територіального обслуговування органу Пенсійного фонду, в якому він перебував на обліку), звіт за цей звітний період (з першого до останнього календарного числа звітного періоду) подається до органу Пенсійного фонду за новим місцем узяття на облік (п. 3.5 Порядку № 22-2).Відповідальна особа органу Пенсійного фонду, яка приймає звіт від страхувальника, повинна заповнити розписку про отримання звіту та завірити її печаткою для довідок, після чого повернути розписку страхувальнику.
Юридичні особи, які не використовують працю найманих працівників, звіт за формою додатка 4 до
Порядку № 22-2 не подають (див. роз’яснення фахівців Пенсійного фонду на с. 48). Не повинні подавати такий звіт і підприємці, які працюють без найманих працівників.
Форми подання звіту з ЄСВ та особливості його заповнення
Можливі способи подання звіту за формою додатка 4 надані в
п. 2.2 Порядку № 22-2. Наведемо їх у таблиці.
Форми подання звіту за формою додатка 4 | Особливості заповнення/формування | Загальний порядок заповнення |
1 | 2 | 3 |
В електронній формі* з використанням ЕЦП через центр обробки електронних звітів | Подається згідно з Порядком подання звітів до Пенсійного фонду України в електронній формі, затвердженим постановою правління Пенсійного фонду України від 19.04.2007 р. № 7-7. Звіт на паперових носіях не подається | Звіт подається особисто страхувальником або відповідальною особою страхувальника за місцем узяття на облік в органах Пенсійного фонду (п. 2.1 Порядку № 22-2). |
На паперових носіях**, завірених підписом керівника страхувальника та скріплених печаткою (за наявності), разом з електронною формою* на електронних носіях інформації | Електронна форма звіту повинна відповідати звіту на паперових носіях (п. 2.10 Порядку № 22-2) | |
На паперових носіях**, якщо у страхувальника кількість застрахованих осіб не більше п’яти | Подається в друкованому вигляді або заповнюється українською мовою друкованими літерами без помарок та виправлень кульковою ручкою із синім або чорним чорнилом. При цьому слід дотримуватись таких правил: |
|
* Електронна форма формується з використанням спеціалізованого програмного забезпечення, актуальні версії якого безоплатно надаються в органі Пенсійного фонду за місцем узяття на облік та розміщені на офіційному сайті Пенсійного фонду. ** На паперових носіях звіт формується у двох примірниках. Один примірник звіту з відміткою органу Пенсійного фонду про його прийняття зберігається у страхувальника. |
Правила заповнення загальних для усіх таблиць додатка 4 реквізитів
Показник | Пояснення |
ЗАГАЛЬНІ РЕКВІЗИТИ ТАБЛИЦЬ | |
1 | 2 |
«Вихідний № у страхувальника» | Зазначається реєстраційний номер відповідно до журналу реєстрації вихідної документації страхувальника, якщо страхувальник здійснює реєстрацію вихідної кореспонденції (п. 2.8 Порядку № 22-2) |
«Звіт за місяць:» «рік:» | Указується звітний місяць (2 цифри) і рік, за який формується та подається звіт. Наприклад, при формуванні звіту за січень 2011 року необхідно зазначити «01» і «2011» |
«Код ЄДРПОУ/ідентифікаційний номер» | 1) для юридичних осіб — восьмирозрядний номер згідно з ЄДРПОУ; |
«Філія за реєстрацією в органі Пенсійного фонду» | Реєстраційні дані в органі Пенсійного фонду для відокремлених підрозділів, які мають окремий баланс та самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами |
«Назва страхувальника» | 1) для юридичних осіб — коротка назва з реєстраційних документів; |
«Керівник» | 1) для юридичних осіб — десятирозрядний ідентифікаційний номер (реєстраційний номер облікової картки платника податку), підпис та прізвище з ініціалами керівника підприємства; |
«Головний бухгалтер» | 1) для юридичних осіб — за наявності посади десятирозрядний ідентифікаційний номер, підпис та прізвище з ініціалами головного бухгалтера; |
«Дата формування у страхувальника:» | Зазначається дата заповнення таблиць у такому форматі: наприклад, для дати «10 лютого 2011 року» необхідно у клітинках вказати: ДД — 10; ММ — 02; РРРР — 2011 |
Порядок заповнення додатка 4
1. Заповнення Переліку таблиць звіту
№ з/п | Назва таблиці | Кількість аркушів | Кількість рядків |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Нарахування єдиного внеску | Вказується кількість листів документів однієї таблиці | * |
2 | Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за деякі категорії застрахованих осіб* | Роботодавці не заповнюють (проставляються прокреслення) | * |
3 | Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за осіб, які проходять строкову військову службу** | Роботодавці не заповнюють (проставляються прокреслення) | * |
4 | Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на суми грошового забезпечення*** | * | |
5 | Трудові відносини застрахованих осіб | Указується кількість листів документів однієї таблиці | Указується кількість заповнених рядків на листах документів однієї таблиці |
6 | Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам | ||
7 | Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства | ||
8 | Відомості про осіб, які відповідно до Закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за інвалідом I групи або за престарілим, який за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досяг 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу або компенсацію відповідно до законодавства та нарахування сум єдиного внеску за батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства* | Роботодавці не заповнюють (проставляються прокреслення) | Роботодавці не заповнюють (проставляються прокреслення) |
9 | Відомості про осіб, які проходять строкову військову службу** | ||
| Усього | Указується загальна кількість аркушів документів | Указується загальна кількість рядків у документах додатка 4 |
* Формують та подають районні (міські ) управління праці та соціального захисту населення. ** Формують і подають страхувальники, які нараховують та сплачують ЄСВ за осіб, які проходять строкову військову службу у Збройних Силах України, інших, утворених відповідно до закону військових формуваннях, Службі безпеки України, органах Міністерства внутрішніх справ України і службу в органах та підрозділах цивільного захисту. *** Формують і подають страхувальники, які нараховують та сплачують ЄСВ за осіб із числа військовослужбовців (крім військовослужбовців строкової та альтернативної служби), осіб рядового і начальницького складу. |
2.
Заповнення таблиці 1 додатка 4
Вступна частина таблиці 1
Найменування окремих показників | Що вказується |
Код основного виду діяльності | Зазначається код основного виду діяльності згідно з довідкою з Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України, що видається управліннями статистики, форму якої затверджено наказом Держкомстату від 12.06.2007 р. № 164 |
Клас професійного ризику виробництва | «Старі» страхувальники, яких було взято на облік у фондах соціального страхування до 01.01.2011 р., указують клас професійного ризику виробництва згідно з повідомленням, отриманим від Фонду соціального страхування від нещасних випадків; «нові» страхувальники, яких узято на облік в органах Пенсійного фонду після 01.01.2011 р., указують клас професійного ризику виробництва згідно з повідомленням, отриманим від Пенсійного фонду |
Міністерство, інший центральний орган виконавчої влади | Заповнюють тільки страхувальники, підпорядковані міністерствам, іншим органам центральної виконавчої влади |
Середньооблікова численність штатних працівників за звітний період, осіб | Указується середньооблікова чисельність працівників у звітному місяці, яка розраховується згідно з наказом Держкомстату від 28.09.2005 р. № 286. У тому числі страхувальники повинні вказати середньооблікову чисельність працівників-інвалідів. Нагадаємо, що статус інваліда підтверджується довідкою за формою № 157-1/0, затвердженою наказом Міністерства охорони здоров’я від 19.05.2003 р. № 224 |
Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру | Заповнюють страхувальники, які у звітному періоді використовували працю фізичних осіб на умовах цивільно-правових договорів та нараховували винагороди за такими договорами |
Кількість застрахованих осіб у звітному періоді | Указується загальна кількість застрахованих осіб у звітному місяці, а саме: працівників, яким нарахована зарплата та/або лікарняні, фізичних осіб, яким нарахована винагорода згідно з договорами цивільно-правового характеру |
Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску
№ рядка | Найменування показника |
1 | 2 |
1 | Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, усього |
У цьому рядку відображається фонд оплати праці звітного місяця, який складається з фонду основної заробітної плати , фонду додаткової заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат, склад яких визначається Інструкцією № 5, винагород за договорами цивільно-правового характеру, крім винагород, нарахованих підприємцям, якщо роботи, що ними виконуються, або послуги, що надаються, відповідають видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про державну реєстрацію їх як підприємців, а також суми лікарняних без обмеження максимальною величиною доходу, на який нараховується ЄСВ. Не відображаються виплати, які зазначені в Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженому постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 | |
1.1 | сума нарахованої заробітної плати |
У рядку вказується загальна сума заробітної плати, нарахованої у звітному місяці (крім винагород за цивільно-правовими договорами, які включаються до фонду основної заробітної плати згідно з п.п. 2.1.8 Інструкції № 5) без обмеження максимальною величиною доходу, з якого справляється ЄСВ | |
1.2 | сума винагород за договорами цивільно-правового характеру |
Указується нарахована у звітному місяці сума винагород за виконані роботи або надані послуги згідно з договорами цивільно-правового характеру (незалежно від того, за який місяць її нараховано) без обмеження максимальною величиною доходу, з якого справляється ЄСВ | |
1.3 | сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця |
У цьому рядку вказується сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, нарахована працівникам у звітному місяці згідно з наданими ними листками непрацездатності (незалежно від того, за який місяць її нараховано) без обмеження максимальною величиною доходу, з якого справляється ЄСВ | |
1.4 | сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів фондів соціального страхування, усього. У т. ч.: |
Указується загальна сума нарахованих у звітному місяці допомог по тимчасовій непрацездатності, які виплачуються за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та Фонду соціального страхування від нещасних випадків (незалежно від того, за який місяць її нараховано) без обмеження максимальною величиною доходу, з якого справляється ЄСВ | |
1.4.1 | сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на виробництві |
Окремо зазначається нарахована сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, що виплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування від нещасних випадків, без обмеження максимальною величиною доходу, з якого справляється ЄСВ | |
2 | Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, на яку нараховується єдиний внесок, усього |
Відображається фонд оплати праці звітного місяця, який складається з фонду основної заробітної плати, фонду додаткової заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат, склад яких визначається Інструкцією № 5, винагород за договорами цивільно-правового характеру, а також суми лікарняних з обмеженням максимальною величиною доходу, на який нараховується ЄСВ. У 2011 році розмір максимальної величини доходу, з якого справляється ЄСВ становить: у січні — березні — 14115 грн., у квітні — вересні — 14400 грн., у жовтні — листопаді — 14775 грн., у грудні — 15060 грн. Не відображаються виплати, які зазначені в Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженому постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170. Зауважимо: згідно з п.п. 4.3.2 Інструкції № 21-5 при визначенні максимальної величини бази нарахування ЄСВ виплати враховуються в такій послідовності: | |
2.1 | Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього |
У рядку вказується загальна сума заробітної плати, нарахованої у звітному місяці (крім винагород за цивільно-правовими договорами, які включаються до фонду основної заробітної плати згідно з п.п. 2.1.8 Інструкції № 5), з урахуванням максимальної величини доходу, з якого справляється ЄСВ | |
2.1.1 | роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва (36,76 — 49,7 %) |
Заповнюють роботодавці, які нараховують ЄСВ за ставками, зазначеними в таблиці, наведеній | |
2.1.2 | бюджетними установами (36,3 %) |
Заповнюють роботодавці — бюджетні установи, які згідно з абз. 3 ч. 5 ст. 8 Закону № 2464 і п.п. 3.1.2 Інструкції № 21-5 нараховують на зарплату ЄСВ за ставкою 36,3 %. Відображається сума нарахованої заробітної плати з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ | |
2.1.3 | роботодавцями найманим працівникам із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-наглядачі) і бортоператорам, які виконують спеціальні роботи в польотах (45,96 %) |
Заповнюють роботодавці, які використовують працю найманих працівників із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-спостерігачі) і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах. У цьому рядку вказується сума заробітної плати таких працівників з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ, на яку ЄСВ нараховується за ставкою 45,96 % | |
2.1.4 | підприємствами, установами і організаціями працюючим інвалідам (8,41 %) |
Заповнюють страхувальники-роботодавці, в яких працюють інваліди, статус яких підтверджено завіреною копією довідки за формою № 157-1/0, затвердженою наказом Міністерства охорони здоров’я від 19.05.2003 р. № 224. Відображається сума заробітної плати працівників-інвалідів з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ, на яку ЄСВ нараховується за ставкою 8,41 % | |
2.1.5 | підприємствами та організаціями всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариствами УТОГ та УТОС (5,3 %) |
Заповнюють підприємства і організації всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС, в яких кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 % суми витрат на оплату праці. Відображають загальну суму заробітної плати всіх працівників такого підприємства (організації) з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ, на яку ЄСВ нараховується за ставкою 5,3 % | |
2.1.6 | підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів (за умов, визначених частиною чотирнадцятою статті 8 Закону) працюючим інвалідам (5,5 %) |
Заповнюють підприємства і організації громадських організацій інвалідів, в яких кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25 % суми витрат на оплату праці. Відображають суму заробітної плати працюючих інвалідів з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ, на яку ЄСВ нараховується за ставкою 5,5 %. Зауважимо: на зарплату інших працівників таких підприємств (організацій) ЄСВ нараховується в загальному порядку | |
2.2 | Сума винагород за виконані роботи (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, 34,7 % |
Заповнюють роботодавці, які у звітному місяці нараховували фізичним особам винагороди за виконані роботи (надані послуги) згідно з договорами цивільно-правового характеру. Відображається сума винагород за цивільно-правовими договорами з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ, на яку ЄСВ нараховується за ставкою 34,7 % | |
2.3 | Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, 33,2 % |
Незважаючи на те що найменування показника звучить як «сума допомоги по тимчасовій непрацездатності», на наш погляд, тут повинна відображатися загальна сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, і допомог, що виплачуються за рахунок коштів фондів соціального страхування, з урахуванням максимальної бази нарахування ЄСВ. Річ у тім, що іншого рядка для відображення суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ не передбачено | |
3 | Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3) |
Відображається загальна сума нарахованого у звітному місяці ЄСВ. У рядках 3.1 — 3.2 наводиться розшифровка сум нарахованого ЄСВ у розрізі видів виплат, які нараховувалися у звітному місяці (зарплата, винагороди за цивільно-правовими договорами, лікарняні). У рядках 3.1.1 — 3.1.6 розшифровуються суми ЄСВ, нарахованого на зарплату залежно від категорії роботодавців | |
<…> | |
4 | Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, з якої утримано єдиного внеску, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3) (відповідає значенню р. 2) |
Відображається загальна сума доходів у вигляді заробітної плати, винагород за договорами цивільно-правового характеру та лікарняних з урахуванням максимальної бази нарахування ЄСВ, з яких утримано ЄСВ | |
4.1 | Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3) |
Указується загальна сума нарахованої працівникам заробітної плати з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ | |
4.1.1 | осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %) |
Указується сума зарплати, нарахованої «звичайним» працівникам з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої ЄСВ утримано за ставкою 3,6 % | |
4.1.2 | найманих працівників — інвалідів, які працюють на підприємствах УТОГ, УТОС (2,85 %) |
Заповнюють тільки підприємства УТОГ і УТОС. Зазначають суму зарплати працівників-інвалідів у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої ЄСВ утримано за ставкою 2,85 % | |
4.1.3 | працівників, які працюють на посадах, робота на яких зараховується до стажу, |
Заповнюють роботодавці, які використовують працю осіб, що працюють на посадах, робота на яких зараховується до стажу, який дає право на отримання пенсії відповідно до законів України «Про державну службу» від 16.12.93 р. № 3723-XII, «Про прокуратуру» від 05.11.91 р. № 1789-XII, «Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний захист журналістів» від 23.09.97 р. № 540/97-ВР, «Про наукову і науково-технічну діяльність» від 13.12.91 р. № 1977-XII, «Про статус народного депутата України» від 17.11.92 р. № 2790-XII, «Про Національний банк України» від 20.05.99 р. № 679-XIV, «Про службу в органах місцевого самоврядування» від 07.06.2001 р. № 2493-III, Митного кодексу України від 11.07.2002 р. № 92-IV, Положення про помічника-консультанта народного депутата України, затвердженого постановою Верховної Ради України від 13.10.95 р. № 379/95-ВР, для льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілотів, штурманів, бортінженерів, бортмеханіків, бортрадистів, льотчиків-спостерігачів) та бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах. Зазначається сума заробітної плати таких осіб за звітний місяць у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої ЄСВ утримано за ставкою 6,1 % | |
4.2 | Сума винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, 2,6 % (відповідає значенню р. 2.2) |
Указується загальна сума нарахованих у звітному місяці винагород за виконані роботи (надані послуги) за цивільно-правовими договорами в межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з яких утримано ЄСВ за ставкою 2,6 % | |
4.3 | Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, 2 % (відповідає значенню р. 2.3) |
На нашу думку, тут повинна відображатися загальна сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомог, що виплачуються за рахунок коштів фондів соціального страхування, з урахуванням максимальної бази нарахування ЄСВ, з якої ЄСВ утримано за ставкою 2 % | |
5 | Утримано єдиного внеску, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5) |
Указується загальна сума утриманого з доходів застрахованих осіб ЄСВ. У рядках 5.1 — 5.5 наводиться розшифровка сум ЄСВ у розрізі ставок | |
<…> | |
6 | Донараховано та/або доутримано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 6.1 + р. 6.2 + р. 6.3) |
Цей рядок заповнюється, якщо у звітному місяці страхувальник самостійно виявив заниження сум ЄСВ у попередніх звітних періодах. У рядку 6.1 відображається сума донарахованого унаслідок виправлення помилки ЄСВ, крім ЄСВ, донарахованого за попередні звітні періоди внаслідок збільшення класу професійного ризику виробництва, який відображається в рядку 6.2. У рядках 6.1.1 — 6.1.8 указуються суми донарахованого ЄСВ у розрізі ставок у частині нарахувань. Сума доутриманого ЄСВ указується в рядку 6.3. У рядках 6.3.1 — 6.3.5 відображаються суми доутриманого ЄСВ у розрізі ставок у частині утримань | |
<…> | |
6.4 | Сума виплат, на яку донараховано єдиний внесок |
Заповнюється страхувальником, якщо він самостійно виявив заниження бази нарахування ЄСВ у попередніх звітних періодах. Указується сума виплат, яка помилково не була включена до бази для нарахування ЄСВ. Крім того, страхувальник повинен зазначити зміст помилки, яка спричинила заниження сум ЄСВ у попередніх звітних періодах | |
<…> | |
7 | Зменшено суму єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 7.1 + р. 7.2 + р. 7.3) |
Цей рядок заповнюється, якщо у звітному місяці страхувальник самостійно виявив завищення сум ЄСВ у попередніх звітних періодах. У рядку 7.1 відображається сума ЄСВ, на яку зменшується нарахована сума ЄСВ унаслідок виправлення помилки, крім суми ЄСВ, на яку слід зменшити нарахування у зв’язку зі зменшенням класу професійного ризику виробництва, яка відображається в рядку 7.2. У рядках 7.1.1 — 7.1.8 указуються суми ЄСВ, на які має бути зменшено нарахування в розрізі ставок. Сума ЄСВ, на яку зменшуються утримання, указується в рядку 7.3. У рядках 7.3.1 — 7.3.5 відображаються суми ЄСВ, на які має бути зменшено утримання, у розрізі ставок | |
<…> | |
7.4 | Сума виплат, на яку зайво нараховано єдиний внесок |
Заповнюється страхувальником, якщо він самостійно виявив завищення бази нарахування ЄСВ у попередніх звітних періодах. Указується сума виплат, яку помилково було включено до бази для нарахування ЄСВ. Крім того, страхувальник повинен зазначити зміст помилки, яка спричинила завищення сум ЄСВ у попередніх звітних періодах | |
<…> | |
8 | Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, всього (р. 3 + р. 5 + р. 6 - р. 7) |
Тут указується загальна сума нарахованого та утриманого ЄСВ, що підлягає сплаті за звітний місяць, з урахуванням донарахувань та зменшень у результаті виправлення помилок. У рядках 8.1 — 8.13 наводиться розшифровка сум ЄСВ у розрізі ставок | |
<…> |
Додаток до таблиці 1
Найменування показника | Коментар |
1 | 2 |
Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок звітного періоду | Відображаються суми простроченої заборгованості з виплати заробітної плати, строк виплати якої настав до 1 числа звітного місяця. Заповнюють страхувальники, які своєчасно не розрахувалися з працівниками із зарплати на 1 число звітного місяця. Страхувальники, які своєчасно розрахувалися з працівниками із зарплати, у цьому рядку ставлять прокреслення |
Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду | Відображаються суми заборгованості з виплати зарплати з урахуванням неоплачених сум заробітної плати, строк виплати яких настав у звітному місяці |
Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на початок звітного періоду (Дт, Кт, у тому числі по видах заборгованості) | Заповнюються згідно з даними бухгалтерського обліку |
Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на кінець звітного періоду (Дт, Кт, у тому числі по видах заборгованості) | |
Виплачено заробітної плати усього, у т. ч. у натуральній формі, у т. ч.: виплачено у звітному періоді заробітної плати та інших виплат і винагород, пов’язаних з відносинами трудового найму, нарахованої за період до 01.01.2011, у т. ч.: виплачено у звітному періоді заробітної плати та інших виплат і винагород, пов’язаних з відносинами трудового найму, нарахованої за період до 01.01.2004 | Зазначається сума виплаченої заробітної плати у звітному місяці. У тому числі окремо страхувальники вказують суму зарплати, виплаченої в натуральній формі, суму зарплати, нарахованої за період з 01.01.2004 р. до 01.01.2011 р., та сума зарплати, нарахованої до 01.01.2004 р., що виплачено у звітному місяці |
1. Належить до сплати нарахованих за період до 01.01.2011: | Заповнюють тільки ті страхувальники, в яких залишилася заборгованість перед фондами соціального страхування за страховими внесками. Указуються суми такої заборгованості, які підлягають сплаті окремо на рахунки відповідних фондів |
2. Належить до сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, нарахованого за період до 01.01.2004 | Заповнюється страхувальниками, які мають заборгованість за розрахунками з Пенсійним фондом на 01.01.2004 р. Указуються суми такої заборгованості |
3. Виправлення помилок, допущених при нарахуванні внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування за період до 01.01.2011 | Заповнюють страхувальники, які самостійно виявили помилки, допущені при нарахуванні пенсійних внесків до 01.01.2011 р. Крім сум, що підлягають коригуванню, страхувальник зобов’язаний указати, чи спричинює виправлення помилки необхідність змін у персоніфікованому обліку застрахованих осіб, а також зміст помилки |
4. Встановлені строки виплати заробітної плати | Указуються строки виплати заробітної плати, установлені в колективному договорі або нормативному акті роботодавця, який погоджено з виборним органом первинної профспілкової організації (а за відсутності таких органів — з представниками, обраними та уповноваженими трудовим колективом) |
3. Заповнення таблиці 5 додатка 4
Таблиця 5. Трудові відносини застрахованих осіб
Номер та найменування реквізиту | Що вказується |
4 Тип: | Відмітка «Х» вноситься до клітинки відповідного варіанта: |
6. Громадянин України (1 — так, 0 — ні) | Якщо застрахована особа, дані про яку наводяться в таблиці 5, |
7. Номер облікової картки ЗО за ДРФО ДПА | Указується номер персональної облікової картки застрахованої особи, що відповідає ідентифікаційному номеру фізичної особи згідно з ДРФО. Для застрахованих осіб, які за релігійними переконаннями відмовилися від ідентифікаційного номера, про що мають відповідну відмітку в паспорті, указуються дані свідоцтва про загальнообов’язкове державне соціальне страхування: серія і номер (NNN XXXXXX — три літери, пробіл, шість цифр). Якщо в такої застрахованої особи немає свідоцтва про загальнообов’язкове державне соціальне страхування, указуються паспортні дані: серія і номер (БКNNXXXXXX, де «БК» — константа, що вказує на реєстрацію за паспортними даними; «NN» — дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); «XXXXXX» — шість цифр номера паспорта (з провідними нулями). Для осіб, які не є громадянами України, але працюють на території України і не мають ідентифікаційного номера, указується серія і номер документа, який засвідчує особу |
8. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО | Указуються повністю прізвище, ім’я та по батькові застрахованої особи |
9.Трудові відносини/угоди ЦПХ | У відповідній графі вказується день прийняття на роботу, якщо у звітному місяці із застрахованою особою було укладено трудовий договір та/або день звільнення з роботи, якщо в поточному місяці з працівником було розірвано трудовий договір. Якщо з фізичною особою укладено цивільно-правовий договір на виконання робіт (надання послуг), у графі «Дата початку» зазначається дата початку дії такого договору, якщо вона припадає на звітний місяць, у графі «Дата припинення» — дата закінчення строку дії договору, якщо вона припадає на звітний місяць |
4. Заповнення таблиці 6 додатка 4
Таблиця 6. Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам
Номер і найменування реквізиту | Що вказується |
1 | 2 |
4. Тип: | Відмітка «Х» вноситься до клітинки відповідного варіанта: |
6. Громадянин України (1 — так, 0 — ні) | Заповнюється аналогічно реквізиту 06 таблиці 5 |
7. Чоловік — Ч, | Указується стать застрахованої особи: для жіночої статі ставиться позначка «Ж», для чоловічої — «Ч» |
8. Номер облікової картки ЗО за ДРФО ДПА* | Заповнюється аналогічно реквізиту 07 таблиці 5 |
9. Код категорії ЗО | Указуються коди категорії застрахованих осіб відповідно до Таблиці відповідності кодів категорії застрахованої особи та кодів бази нарахування і розмірів ставок єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (додаток 2 до Порядку № 22-2). |
10. Тип нарахувань | Указується код типу нарахувань (1 — 5). Заповнюється тільки в разі, якщо в поточному місяці застрахованій особі було нараховано виплати, передбачені переліком кодів типу нарахувань: 3 — сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку страхувальником самостійно зменшено зайво нараховану суму ЄСВ; |
11. Місяць та рік, за який проведено нарахування | Указується місяць і рік, за який нараховано дохід (перші дві цифри — це місяць, інші чотири цифри — рік). Для «перехідних» виплат (відпускні, лікарняні) звітний місяць не збігатиметься з місяцем, за який вони нараховані |
12. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО | Заповнюється аналогічно реквізиту 08 таблиці 5 |
13. Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)* | Указуються суми зарплати, винагород за виконані роботи (надані послуги), лікарняні без обмеження максимальною величиною бази нарахування ЄСВ. Графа формується окремо щодо кожної застрахованої особи з урахуванням такої черговості відображення виплат за умови їх нарахування цій особі в одному звітному періоді: |
14. Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок** | Указуються суми зарплати, винагород за виконані роботи (надані послуги), лікарняні в межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому ця графа формується виключно з урахуванням зазначеної вище черговості виплат (див. реквізит 13). Зауважимо, що в такій самій черговості враховуються виплати при визначенні максимальної величини бази нарахування ЄСВ |
15. Сума єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу) | Указується сума ЄСВ, утриманого із зарплати (доходу) застрахованої особи |
16. Ознака наявності трудової книжки | Якщо застрахована особа працює на умовах трудового договору (контракту) і трудова книжка знаходиться у страхувальника-роботодавця, указується відмітка «1». Якщо трудової книжки застрахованої особи у страхувальника немає (наприклад, застрахована особа працює за сумісництвом або на умовах цивільно-правового договору), зазначається відмітка «0» |
17. Ознака наявності спецстажу (1 — так, 0 — ні) | У разі наявності в застрахованої особи спецстажу указується відмітка «1», у разі його відсутності — «0» |
* На одну застраховану особу допускається декілька записів, якщо протягом одного звітного періоду їй було нараховано виплати, в яких відрізняються бази нарахування ЄСВ та розміри ставок ЄСВ, а також, якщо нарахування здійснювалися за майбутні періоди (відпускні) та минулі періоди (лікарняні та нарахування сум заробітної плати (доходу) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, а також за відпрацьований час після звільнення з роботи або згідно з рішенням суду — середня заробітна плата за вимушений прогул). ** Відомості щодо застрахованих осіб, які працюють у сільському господарстві, зайняті на сезонних роботах, виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами, творчих працівників (архітекторів, художників, артистів, музикантів, композиторів, критиків, мистецтвознавців, письменників, кінематографістів) та інших осіб, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, відображаються у звіті за місяць, в якому проведено таке нарахування заробітної плати (доходу), в окремих рядках у розрізі кожного місяця та року, за який проведено нарахування заробітної плати (доходу). У такому самому порядку формуються відомості на осіб, яким нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час після звільнення з роботи або згідно з рішенням суду, — середня заробітна плата за час вимушеного прогулу. Щомісячні суми нарахованої застрахованій особі заробітної плати згідно із Законом України «Про наукову і науково-технічну діяльність» від 13.12.91 р. № 1977-XII відображаються окремими записами (рядками) із зазначенням ознаки наявності підстави для обчислення спеціального стажу. Відомості про заробітну плату або винагороду за роботу, яка не належить до науково-технічної, цій самій застрахованій особі відображаються в іншому рядку. |
5. Заповнення таблиці 7 додатка 4
Таблиця 7. Наявність підстав для обліку стажу
окремим категоріям осіб згідно із законодавством
Номер і найменування реквізиту | Що вказується |
1 | 2 |
6. Громадянин України | Заповнюється аналогічно реквізиту 06 таблиці 5 |
7. Номер облікової картки ЗО за ДРФО ДПА | Заповнюється аналогічно реквізиту 07 таблиці 5 |
8. Код підстави для обліку спецстажу | Указується восьмирозрядний код, що складається з чотирьох частин. Для кодування підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб використовуються серійно-порядкові коди з Довідника кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб згідно із законодавством (додаток 3 до Порядку № 22-2) |
9. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО | Заповнюється аналогічно реквізиту 08 таблиці 5 |
10. Початок періоду | Указується 01 число місяця, якщо застраховану особу прийнято на роботу в попередніх звітних місяцях, або дата початку строку дії висновку атестаційної комісії щодо особливих умов праці. Якщо застраховану особу прийнято на роботу у звітному місяці, то вказується день початку трудових відносин, який відповідає даті початку трудових відносин у таблиці 5 додатка 4 для цієї застрахованої особи |
11. Кінець періоду | Указується останнє число місяця (28 — 31), якщо застрахована особа протягом звітного періоду не була звільнена з посади, або день звільнення з посади чи закінчення строку дії висновку атестаційної комісії щодо особливих умов праці |
12. Варіант необхідної одиниці виміру та фактична тривалість спецстажу за кодом підстави | Указується варіант необхідної одиниці виміру та фактична тривалість спеціального стажу за кодом підстави. Заповнюється один із можливих показників фактичної тривалості стажу для конкретної підстави за умовами праці: кількість днів, або годин і хвилин, або нормо-змін залежно від діючого у страхувальника у звітному році для конкретної застрахованої особи обліку праці, які відпрацьовані в умовах праці, що дають підстави для зарахування спеціального стажу |
16. Норма тривалості роботи для її зарахування за повний місяць спецстажу | Указується норма тривалості стажу для конкретної підстави за умовами праці залежно від обраного варіанта необхідної одиниці виміру в реквізиті 12, 13, 14, 15: кількість днів, або годин і хвилин, або нормо-змін залежно від діючого у страхувальника у звітному році для конкретної застрахованої особи обліку праці, які відпрацьовані в умовах праці, що дають підстави для зарахування спеціального стажу в звітному періоді за повний календарний місяць |
17. № наказу проведення атестації робочого місця | Указуються реквізити наказу про проведення атестації робочого місця застрахованої особи |
19. Ознака СЕЗОН | У відповідному рядку вказується один із кодів ознаки «сезон» залежно від прийнятої схеми та результатів обліку на виробництві із сезонним характером праці. Код 1 — повністю в межах місяця; код 2 — незавершення в межах місяця; код 3 — завершення в межах місяця |
Порядок заповнення роботодавцями звіту за формою додатка 4 до Порядку № 22-2 розглянемо на конкретному числовому прикладі.
Числовий приклад
Наведемо дані, необхідні для заповнення звітності з ЄСВ за січень 2011 року.
Згідно з положеннями колективного договору, укладеного на підприємстві:
— заробітна плата на підприємстві виплачується двічі на місяць 4 і 19 числа. Якщо день виплати заробітної плати збігається з вихідним, святковим або неробочим днем, заробітна плата виплачується напередодні;
— розмір заробітної плати за першу половину місяця становить 55 % від окладу;
— при розрахунку суми авансу необхідно враховувати фактичну зайнятість працівника.
На 01.01.2011 р. підприємство не має заборгованості за внесками до Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонду соціального страхування на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків, нарахованими в період до 01.01.2011 р.
Внески до зазначених фондів соціального страхування, а також податок з доходів фізичних осіб із заробітної плати за грудень 2010 року було перераховано підприємством 31.12.2010 р.
Заробітну плату за грудень 2010 року було виплачено згідно з положеннями колективного договору 4 січня 2011 року в сумі 6710,89 грн.
Клас професійного ризику виробництва — 23. Ставка ЄСВ у частині нарахувань — 37,26 %.
Додаткові дані, необхідні для складання звітності з ЄСВ за січень 2011 року:
— Боженко Костянтин Григорович працює на 0,5 окладу та є інвалідом II групи за результатами огляду в медико-соціальній експертній комісії, про що було надано 28 грудня 2010 року довідку за формою № 157-1/0, затвердженою наказом Міністерства охорони здоров’я від 19.05.2003 р. № 224. Копія довідки, завірена печаткою підприємства, зберігається в особовій справі працівника;
— Хмара Артем Сергійович перебуває в щорічній відпустці з 10.01.2011 р. по 02.02.2011 р. (тривалість відпустки 24 календарних дні, 22 з яких припадає на січень, а 2 — на лютий 2011 року). Відпускні нараховуються відповідно до п.п. 1.6.1 Інструкції № 5, тобто в тих місяцях, на які припадають дні відпустки. Отже, у січні було нараховано суму відпускних за дні відпустки, що припадають на січень 2011 року (2082,30 грн.), яку буде відображено у звітності з ЄСВ за січень 2011 року. Суму відпускних за дні відпустки, що припадають на лютий 2011 року (189,30 грн.), буде нараховано в лютому та включено до звітності з ЄСВ за лютий 2011 року;
— Шевченко Андрій Володимирович хворів з 04.01.2011 р. по 14.01.2010 р. згідно з наданим листком непрацездатності. Сума лікарняних склала 696,16 грн., із них сума оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства — 261,06 грн., сума допомоги по тимчасовій непрацездатності — 435,10 грн.;
— Косенко Ганну Іванівну звільнено 14.01.2011 р.;
— Устюгова Івана Івановича прийнято на роботу з 17.01.2011 р.;
— Маркусевич Кирило Мефодійович виконував роботи за цивільно-правовим договором у період з 10.01.2011 р. по 31.01.2011 р. Акт виконаних робіт підписано 31.01.2011 р.
Протягом січня 2011 року працівникам підприємства здійснювалися такі виплати:
— 06.01.2011 р. — відпускні Хмарі А. С. за січень — лютий 2011 року — 1930,86 грн.;
— 14.01.2011 р. — заробітна плата за фактично відпрацьований час звільненій Косенко А. І. — 1035,04 грн.;
— 19.01.2011 р. — заробітна плата працівникам підприємства за першу половину січня 2011 року — 5284,54 грн.;
— 19.01.2011 р. — оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів підприємства, Шевченку А. В. — 221,90 грн.
Загальна сума доходу, виплаченого працівникам у січні 2011 року, склала 15183,23 грн., із них:
— заробітна плата за грудень 2010 року — 6710,89 грн.;
— заробітна плата за січень 2011року — 8250,44 грн.;
— оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів підприємства, — 221,90 грн.
Суми ПДФО та ЄСВ, сплачені до бюджету із зазначених виплат протягом січня 2011 року, становлять:
— ПДФО — 1495,12 грн.
— ЄСВ: нарахування — 3561,54 грн., утримання — 45,47 грн.
Дані про нараховані за січень 2011 року виплати працівникам підприємства ТОВ «Барометр», а також фізичній особі, яка виконує роботи за цивільно-правовим договором, наведемо в таблиці.
Умовні позначення:
ЗП — сума нарахованої заробітної плати;
Відп — сума відпускних, що припадають на січень 2011 року;
ЛН — сума лікарняних, що припадають на січень 2011 року;
ЦП — сума винагороди за цивільно-правовим договором.
Працівник (ідентифікаційний номер) | РАЗОМ | ||||||||||
Боженко Костянтин Григорович(2811111111) | Маркусевич Кирило Мефодійович(2811111112) | Шевченко Андрій Володимирович(2811111113) | Косенко Ганна Іванівна(2811111114) | Бондар Анастасія Петрівна(2811111115) | Хмара Артем Сергійович(2811111116) | Устюгов Іван Іванович(2811111117) | Умова Антоніна Ренатівна(2811111118) | Безмен Ігор Кирилович(2811111119) | Конь Маргарита Сергіївна(2811111120) | ||
Фонд оплати праці | |||||||||||
1000,00 | — | 1100,00 | 1263,16 | 2000,00 | 442,11 | 1736,84 | 3200,00 | 1800,00 | 2500,00 | 15042,11 | ЗП |
— | — | — | — | — | 2082,30 | — | — | — | — | 2082,30 | Відп |
— | — | 696,16 | — | — | — | — | — | — | — | 696,16 | ЛН |
— | 3000,00 | — | — | — | — | — | — | — | — | 3000,00 | ЦП |
20820,57 | УСЬОГО | ||||||||||
База обкладення ЄСВ (нарахування) | |||||||||||
— | — | 1100,00 | 1263,16 | 2000,00 | 2524,41 | 1736,84 | 3200,00 | 1800,00 | 2500,00 | 16124,41 | 37,26 % |
1000,00 | — | — | — | — | — | — | — | — | — | 1000,00 | 8,41 % |
— | — | 696,16 | — | — | — | — | — | — | — | 696,16 | 33,2 % |
— | 3000,00 | — | — | — | — | — | — | — | — | 3000,00 | 34,7 % |
Сума нарахованих внесків | |||||||||||
6007,96 | 37,26 % | ||||||||||
84,10 | 8,41 % | ||||||||||
231,13 | 33,2 % | ||||||||||
1041,00 | 34,7 % | ||||||||||
7364,19 | УСЬОГО | ||||||||||
База обкладення ЄСВ (утримання) та ПДФО | |||||||||||
1000,00 | — | 1100,00 | 1263,16 | 2000,00 | 2524,41 | 1736,84 | 3200,00 | 1800,00 | 2500,00 | 17124,41 | 3,6 % |
— | — | 696,16 | — | — | — | — | — | — | — | 696,16 | 2 % |
— | 3000,00 | — | — | — | — | — | — | — | — | 3000,00 | 2,6 % |
Сума утриманих внесків | |||||||||||
36,00 | — | 39,60 | 45,47 | 72,00 | 90,88 | 62,53 | 115,20 | 64,80 | 90,00 | 616,48 | 3,6 % |
— | 78,00 | — | — | — | — | — | — | — | — | 78,00 | 2,6 % |
— | — | 13,92 | — | — | — | — | — | — | — | 13,92 | 2 % |
708,40 | УСЬОГО | ||||||||||
Сума ПДФО | |||||||||||
144,60 | 450,00 | 261,40 | 182,65 | 289,20 | 365,03 | 251,15 | 462,72 | 260,28 | 361,50 | 3028,53 | 15 % |
Сума заробітної плати, відпускних, лікарняних, належать до виплати за січень 2011 року, а також сума винагороди за цивільно-правовим договором | |||||||||||
819,40 | 2472,00 | 1481,24 | 1035,04 | 1638,80 | 2068,50 | 1423,16 | 2622,08 | 1474,92 | 2048,50 | 17083,64 | Х |
Поточна заборгованість зі сплати ЄСВ на кінець січня 2011 року становитиме:
7364,19 грн. + 708,40 грн. - (3561,54 грн. + 45,47 грн.) = 4465,58 (грн.)