Консультації податкових органів, розміщені в Єдиній базі податкових знань, що роз’яснюють правила реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних (чинні на момент підготовки номера)
| № з/п | Запитання (підкатегорія) | Відповідь | Коментар |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Чи необхідно покупцю вимагати у продавця квитанцію, що підтверджує факт реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних? (130.22) | <…> вимагати від постачальника квитанцію, що підтверджує факт реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, не потрібно | Погоджуємося з податківцями та нагадуємо, що єдиною можливістю перевірки факту реєстрації податкової накладної для покупця є подання запиту до Єдиного реєстру податкових накладних |
| 2 | Чи має право платник ПДВ зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше двадцятого календарного дня, що настає за днем її виписки, якщо двадцятий день припадає на святковий чи вихідний день? (130.22) | <…> платник ПДВ надсилає податкову накладну для реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, визначені ПКУ. Нормами ПКУ не передбачено перенесення термінів реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних у разі, якщо двадцятий день, що настає за днем її виписки, припадає на святковий чи вихідний день | Дійсно, ні нормами ПКУ, ні нормами Порядку № 1246 перенесення строків реєстрації податкових накладних не передбачено |
| 3 | Чи необхідно платнику ПДВ вносити до Єдиного реєстру податкових накладних розрахунок коригування кількісних і вартісних показників, виписаний до податкової накладної у разі зміни номенклатури товарів/послуг? (130.22) | <…> якщо сума ПДВ, вказана в податковій накладній, відповідає сумі ПДВ, зазначеній в п. 11 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то при виписуванні розрахунку коригування у разі заміни номенклатури постачання товарів/послуг такий розрахунок підлягає реєстрації в Реєстрі лише після реєстрації в ньому накладної, до якої він виписується <…> | Незважаючи на те що п. 3 Порядку № 1246 говорить лише про коригування обсягів постачання, його приписи слід застосовувати і під час коригування виключно номенклатури постачання (за умови, що податкова накладна підлягає реєстрації) |
| 4 | Чи вважаються зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податкова накладна та/або розрахунок коригування у разі якщо платник ПДВ — продавець протягом операційного дня не отримав квитанції про прийняття або неприйняття податкової накладної та/або розрахунку коригування, а отримав квитанцію про неприйняття лише протягом наступного операційного дня? (130.22) | <…> якщо платник ПДВ — продавець протягом операційного дня не отримував квитанцію про прийняття або неприйняття із зазначенням причин податкової накладної та/або розрахунку коригування, то у такому випадку, незалежно від того, що квитанція про неприйняття податкової накладної та/або розрахунку коригування надійшла протягом наступного операційного дня, така податкова накладна та/або розрахунок коригування вважаються зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних | Вказаний висновок ДПСУ можна застосовувати лише у тому разі, якщо постачальник у відповідь на направлення податкової накладної чи розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних отримав повідомлення про отримання звітності |
| 5 | Чи має право платник податку виправити помилки, допущені ним при перенесенні показників податкової накладної до Єдиного реєстру податкових накладних? (130.22) | <…> у платника податку, який при перенесені показників податкової накладної до Єдиного реєстру податкових накладних допустив помилки, можливості їх виправлення не передбачено. При цьому виявлення розбіжностей даних податкової накладної та Єдиного реєстру податкових накладних є підставою для проведення органами державної податкової служби документальної позапланової виїзної перевірки такого платника ПДВ та у відповідних випадках покупця таких товарів/послуг | Дійсно, виправлення показників податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових накладних не передбачено. У той же час, показники помилкової накладної можливо нівелювати за допомогою відповідного розрахунку коригування. |
| 6 | Чи має можливість покупець отримати в органах державної податкової служби інформацію про те, якій особі належить електронний цифровий підпис, що накладається на податкову накладну при її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних? (130.22) | <…> | Податківці зазначили, що витяг не містить інформацію про особу, ЕЦП якої накладено на податкову накладну. Однак, цей факт ставить покупців у вкрай несприятливе становище, оскільки при невідповідності підпису на податковій накладній і ЕЦП, що накладається на неї при реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних, така податкова накладна може бути визнана недійсною |
| 7 | Чи потрібно в Єдиному реєстрі податкових накладних реєструвати податкову накладну, що виписана при здійсненні операцій з постачання товарів, які були виготовлені з підакцизних або імпортованих товарів, якщо такі товари були піддані достатній обробці/переробці на митній території України? (130.22) | <…> якщо з підакцизних товарів або товарів, ввезених на митну територію України, в результаті виробництва, обробки, переробки створено новий продукт, який не належить до підакцизних товарів, то при подальшій реалізації нового товару код згідно з УКТ ЗЕД в податковій накладній не зазначається і така податкова накладна до Єдиного реєстру податкових накладних не включається. Якщо в результаті такого виробництва створено новий підакцизний продукт, то йому присвоюється новий відповідний код згідно з УКТ ЗЕД, а податкова накладна, виписана при подальшому продажу такого товару, підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. У разі, якщо з імпортованих товарів були вироблені інші види продукції або такі товари були піддані достатній обробці/переробці на митній території України, то вироблені, оброблені/перероблені товари вважаються товарами українського походження, а тому при їх | Погоджуємося з обома висновками ДПСУ. При цьому особливої уваги заслуговує думка податківців щодо переробки імпортних товарів. Зокрема, слід зазначити, що критерії достатньої переробки, за наявності яких товар може вважатися виробленим в Україні, наведено у ст. 279 МКУ з урахуванням обмежень ст. 280 МКУ |
|
|
| постачанні код УКТ ЗЕД в податковій накладній не зазначається і така податкова накладна не підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, за умови, що сума ПДВ в такій податковій накладній не становить понад 10 тисяч гривень |
|
| 8 | Чи підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкова накладна, виписана на послуги, в ціну яких входять використані імпортовані товари, у разі якщо сума ПДВ в такій податковій накладній є меншою ніж 10 тис. грн.? (130.22) | <…> податкова накладна, виписана на послуги, в ціну яких входять використані імпортовані товари, у разі якщо сума ПДВ в такій податковій накладній є меншою ніж 10 тис. грн., не підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних | Повністю поділяємо думку податківців. У той же час залишається невідомим, чи мали вони на увазі виключно послуги без урахування робіт, оскільки, як відомо, термін «постачання послуг» згідно з п.п. 14.1.185 ПКУ містить у собі у тому числі операції з виконання робіт |
| 9 | Яку дату отримання податкової накладної необхідно зазначати в графі 2 розд. II реєстру виданих та отриманих податкових накладних при включенні її до податкового кредиту у звітному періоді виписки, якщо вона зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних та видана покупцю у місяці, наступному за місяцем її виписки? (130.23) | <…> при занесенні до розділу II реєстру виданих та отриманих податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування до податкової накладної, які зареєстровані в Єдиному реєстрі та видані покупцю у місяці, наступному за місяцем їх виписки, в графі 2 вказується фактична дата їх отримання | Як відомо, при отриманні зареєстрованої у належний строк податкової накладної у місяці, наступному за її складанням, покупець має право збільшити податковий кредит періоду, у якому її було складено. У наведеній консультації податківці висловились, що у такому разі покупець повинен вносити до гр. 2 розділу II Реєстру виданих та отриманих податкових накладних фактичну дату отримання накладної (не дивлячись на виникнення розбіжностей між періодами її складання та отримання) |
