Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Загальні питання із заповнення. Несвоєчасна виплата зарплати

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Квітень, 2013/№ 29
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

Несвоєчасна виплата зарплати

 

У зв’язку з фінансовими труднощами підприємство зможе виплатити працівникам заробітну плату, нараховану за лютий та березень 2013 року, тільки в кінці травня 2013 року. Як у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ відобразити таку виплату, якщо ПДФО з нарахованої, але не виплаченої зарплати буде сплачено до бюджету в установлений ПКУ строк (протягом 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування зарплати)?

(м. Харків)

 

Механізм заповнення реквізитів та граф Податкового розрахунку за формою № 1ДФ описано в розд. III Порядку № 1020. Керуючись ним, податковий агент у табличній частині Податкового розрахунку повинен указати щодо кожної фізичної особи у графах 3а і 4а суми нарахованих у місяцях звітного кварталу доходів та податку на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО) відповідно. У графі 3 необхідно відобразити суму фактично виплачених у звітному кварталі доходів фізособам. Причому, якщо дохід у вигляді заробітної плати виплачується своєчасно в місяці, наступному за місяцем нарахування, то він також відображається як виплачений у графі 3 Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за той квартал, до якого належить місяць нарахування зарплати. У разі своєчасної виплати зарплати за такими ж правилами відображається у графі 4 Податкового розрахунку за формою № 1ДФ ПДФО, утриманий з такої зарплати та перерахований до бюджету в наступному місяці (див. лист ДПСУ від 24.05.2011 р. № 9649/6/17-0215).

У разі, коли зарплата виплачується несвоєчасно, інформація про її нарахування (виплату) та нарахування (виплату) ПДФО відображається за фактом.

У ситуації, описаній у запитанні, у податкового агента проблем із заповненням граф 3а і 4а виникнути не повинно. Оскільки заробітна плата за лютий та березень 2013 року була нарахована працівникам, то незалежно від того, що її виплату буде здійснено тільки в кінці травня 2013 року, суми такої зарплати повинні потрапити до графи 3а Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року. Щодо графи 4а Податкового розрахунку за формою № 1ДФ, то тут підприємство вкаже суми ПДФО, нараховані та утримані із сум січневої, лютневої та березневої зарплат.

У графі 3 підприємство відобразить фактично виплачену в 1 кварталі 013 року зарплату. Якщо зарплату за грудень 2013 року було виплачено підприємством своєчасно, у графі 3 Податкового розрахунку за 1 квартал 2013 року буде вказано тільки виплачену січневу зарплату. Зарплати за лютий та березень 2013 року сюди не потраплять, оскільки ця виплата планується наприкінці травня 2013 року.

У графі 4 слід відобразити суму фактично перерахованого до бюджету протягом 1 кварталу 2013 року ПДФО. Знову-таки, за умови своєчасності виплати торішньої грудневої зарплати до цієї графи потрапить податок, перерахований до бюджету при виплаті зарплати, нарахованої за січень 2013 року, та ПДФО з нарахованої, але не виплаченої лютневої зарплати, який має бути сплачено до бюджету не пізніше 29 березня 2013 року. А от податок з нарахованої, але не виплаченої зарплати за березень 2013 року, який має бути сплачено до бюджету не пізніше 30 квітня 2013 року, на нашу думку, до графи 4 Податкового розрахунку за формою № 1ДФ потрапити не повинен, навіть незважаючи на те, що його сплата здійснюється у строки, установлені ПКУ. Річ у тім, що правило про відображення у звітному кварталі сум ПДФО, утриманих із зарплати та перерахованих у встановлені строки до бюджету в наступному місяці, застосовується тільки в разі своєчасної виплати зарплати. У цьому випадку зарплата за березень 2013 року виплачуватиметься з порушенням установлених строків, отже, у підприємства немає підстав показувати суму ПДФО, утриманого з такої зарплати та сплаченого до бюджету у квітні 2013 року, у графі 4 Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року. Суму ПДФО, утриманого з березневої зарплати та перерахованого до бюджету у квітні 2013 року, підприємство відобразить уже в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2013 року.

Для наочності покажемо на прикладі порядок заповнення граф 3а, 3, 4а, 4 Податкового розрахунку за формою № 1ДФ при несвоєчасній виплаті зарплати.

Приклад. У 4 кварталі 2012 року заробітна плата на підприємстві виплачувалася своєчасно. У 1 кварталі 2013 року заробітна плата виплачувалася нерегулярно:

— у січні — виплачено заробітну плату за першу половину січня 2012 року;

— у лютому — виплачено заробітну плату за другу половину січня 2012 року;

— у березні — заробітна плата не виплачувалася.

У 2 кварталі 2013 року:

— у квітні — заробітна плата не виплачувалася;

— у травні — погашена заборгованість із заробітної плати за лютий та березень 2013 року, а також виплачена зарплата за квітень 2013 року та за першу половину травня 2013 року;

— у червні — виплачено зарплату за другу половину травня 2013 року та першу половину червня 2013 року.

Зарплату за другу половину червня 2013 року виплачено своєчасно.

Розглянемо порядок заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 і 2 квартали 2013 року на прикладі доходів, нарахованих працівнику підприємства Сокольському Н. С. (реєстраційний номер облікової картки платника податків — 3412547895).

 

Період

Сума нарахованої зарплати, грн.

Сума нарахованого та утриманого ПДФО, грн.

Виплачена заробітна плата в сумі нарахування, грн.

Сума сплаченого ПДФО, грн.

Січень

2500,00

361,50

1500,00

225,00

Лютий

2500,00

361,50

1000,00

136,50

Березень

2500,00

361,50

361,50

РАЗОМ за 1 квартал 2013 року

7500,00

1084,50

2500,00

723,00

Квітень

2500,00

361,50

361,50

Травень

2500,00

361,50

9000,00

586,50

Червень

2500,00

361,50

2500,00

361,50

РАЗОМ за 2 квартал 2013 року

7500,00

1084,50

11500,00

1309,50

 

Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року заповнюється так:

графа 3а (графа 3 таблиці) — відображається сума доходу, нарахованого Сокольському Н. С. у 1 кварталі 2013 року (без вирахування утриманого ПДФО та ЄСВ) — 7500,00 грн.;

графа 3 (графа 6 таблиці) — відображається сума фактично виплаченої протягом 1 кварталу 2013 року заробітної плати в сумі її нарахування — 2500,00 грн. У зв’язку з тим, що у 4 кварталі 2012 року заробітна плата виплачувалася своєчасно, зарплату за грудень 2012 року, виплачену в січні, а також суму утриманого з неї податку на доходи було відображено в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 4 квартал 2012 року. Отже, зазначені суми до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року не відображаються;

графа 4а (графа 5 таблиці) — відображається сума ПДФО, нарахована в 1 кварталі 2013 року, тобто сума податку, утриманого із заробітної плати за 1 квартал 2013 року, — 1084,50 грн.;

графа 4 (графа 7 таблиці) — відображається сума податку, фактично перерахована до бюджету у звітному кварталі, — 723,00 грн.

Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року матиме такий вид:

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2013 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

25

3412547895

7500

00

2500

00

1084

50

723

00

101

<…>

 

Аналогічно заповнимо Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за 2 квартал 2013 року. У зв’язку з тим, що зарплату за другу половину червня 2013 року було виплачено своєчасно, то її сума (1000 грн.), а також ПДФО, сплачений до бюджету при виплаті такої зарплати (136,50 грн.), також буде відображено у графах 3 і 4 відповідно. Тобто у графі 3 слід зазначити 12500,00 грн. (11500,00 грн. + 1000,00 грн.), у графі 4 — 1446,00 грн. (1309,50 грн. + 136,50 грн.).

 

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2013 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

25

3412547895

7500

00

12500

00

1084

50

1446

00

101

<…>

 

Лілія Калашникова, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно