Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Практичні ситуації

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Вересень, 2013/№ 73
Друк
Стаття

Практичні ситуації

Перейдемо від теорії до практики. Адже бухгалтеру завжди легше зорієнтуватися, як провести ту чи іншу господарську операцію, маючи практичний посібник. Як відображаються лікарняні та декретні в бухгалтерському та податковому обліку, розглянемо на конкретних прикладах.

Катерина Скрипкіна, економіст-аналітик

Лікарняні

У вересні 2013 року працівник АУП надав комісії із соціального страхування підприємства листок непрацездатності, що свідчить про його хворобу з 27.08.2013 р. по 11.09.2013 р. (надано — 17.09.2013 р.). Страховий стаж працівника — 11 років 5 місяців. На підставі рішення комісії із соціального страхування підприємства від 23.09.2013 р. працівнику було нараховано:

— оплату перших п’яти днів тимчасової непрацездатності в сумі 786,88 грн.;

— допомогу по тимчасовій непрацездатності в сумі 1573,76 грн.

Загальна сума лікарняних становить 2360,64 грн.

Крім того, у вересні працівнику нарахована заробітна плата за фактично відпрацьовані дні цього місяця в сумі 2476,19 грн. Заробітна плата за серпень 2013 року становить 3238,10 грн.

Для отримання фінансування з Фонду роботодавець подав 26.09.2013 р. до робочого органу Фонду заяву-розрахунок. Грошові кошти від Фонду надійшли на окремий поточний рахунок 04.10.2013 р.

Розглянемо відображення операцій з нарахування та виплати лікарняних у бухгалтерському та податковому обліку.

Одразу зауважимо, що «перехідні» лікарняні для цілей визначення права працівника на податкову соціальну пільгу (далі — ПСП) та порівняння з максимальною величиною бази нарахування єдиного соціального внеску (далі — ЄСВ) розподіляються за місяцями, за які вони нараховані. Тобто з граничним розміром доходу, що дає право на ПСП (у 2013 році — 1610 грн.), та максимальною величиною (у січні — листопаді 2013 року — 19499 грн.) порівнюємо загальний дохід працівника за серпень — 4024,98 грн. (786,88 грн. + 3238,10 грн.) та загальний дохід за вересень 2013 року — 4049,95 грн. (1573,76 грн. + 2476,19 грн.). Як бачимо, працівник не має права претендувати на ПСП, оскільки його місячний дохід перевищує граничний розмір доходу. ЄСВ необхідно справляти з усієї суми доходів працівника і за серпень, і за вересень 2013 року, оскільки вони не перевищують максимальну величину бази нарахування ЄСВ.

 

№ з/п

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

Податковий облік (витрати)

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

1

Нараховано заробітну плату працівнику за вересень 2013 року*

92

661

2476,19

2476,19

2

Нараховано оплату перших п’яти днів тимчасової непрацездатності

949

663

786,88

786,88

3

Нараховано допомогу по тимчасовій непрацездатності

378

663

1573,76

4

Нараховано ЄСВ:

— на суму заробітної плати (2476,19 х 37,26** : 100)

92

651

922,63

922,63

— на загальну суму лікарняних (2360,64 х 33,2 : 100)

949

651

783,73

783,73

5

Утримано ЄСВ:

— із суми заробітної плати (2476,19 х 3,6 : 100)

661

651

89,14

— із суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності (786,88 х 2 : 100)

663

651

15,74

— із суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (1573,76 х 2 : 100)

663

651

31,48

6

Утримано ПДФО***:

— із суми заробітної плати ((2476,19 - 89,14) х 15 : 100)

661

641/ПДФО

358,06

— із суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності ((786,88 - 15,74) х 15 : 100)

663

641/ПДФО

115,67

— із суми допомоги по тимчасовій непрацездатності ((1573,76 - 31,48) х 15 : 100)

663

641/ПДФО

231,34

7

Отримано допомогу від Фонду на спеціальний рахунок

313

378

1573,76

8

Перераховано ЄСВ у частині нарахувань на зарплату та лікарняні, а також у частині утримань із зарплати та оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності (922,63 + 783,73 + 89,14 + 15,74)

651

311

1811,24

9

Перераховано ЄСВ у частині утримань із допомоги по тимчасовій непрацездатності

651

313

31,48

10

Перераховано ПДФО із зарплати та оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності (358,06 + 115,67)

641/ПДФО

311

473,73

11

Перераховано ПДФО з допомоги по тимчасовій непрацездатності

641/ПДФО

313

231,34

12

Перераховано працівнику на картрахунок:

— зарплату за вересень 2013 року (2476,19 - 89,14 - 358,06)

661

311

2028,99

— оплату перших п’яти днів тимчасової непрацездатності (786,88 - 15,74 - 115,67)

663

311

655,47

— допомогу по тимчасовій непрацездатності (1573,76 - 31,48 - 231,34)

663

313

1310,94

* Звертаємо увагу: відповідно до вимог ст. 115 КЗпП заробітна плата повинна виплачуватися працівникам не рідше двох разів на місяць, проте для спрощення прикладу проводки з виплати зарплати за першу половину вересня не наводитимемо. ** Ставку ЄСВ у частині нарахувань прийнято умовно. *** Податок на доходи фізичних осіб.

 

Декретні

У вересні 2013 року працівниця відділу збуту надала комісії із соціального страхування підприємства листок непрацездатності у зв’язку з вагітністю та пологами. Згідно з листком непрацездатності їй має бути надано відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами з 16.09.2013 р. по 19.01.2014 р. (на 126 календарних днів). На підставі рішення комісії із соціального страхування від 23.09.2013 р. працівниці нараховано допомогу по вагітності та пологах у сумі 12348,00 грн. (98,00 грн. х 126 к. дн.). Заробітна плата за фактично відпрацьовані дні вересня становить 1428,57 грн.

Для отримання фінансування з Фонду роботодавець подав до робочого органу Фонду заяву-розрахунок 24.09.2013 р. Грошові кошти від Фонду надійшли на окремий поточний рахунок 04.10.2013 р.

Розглянемо відображення операцій з нарахування та виплати допомоги по вагітності та пологах у бухгалтерському та податковому обліку.

Перш ніж перейти до відображення операцій з нарахування та виплати допомоги по вагітності та пологах у бухгалтерському обліку підприємства, визначимося з оподаткуванням цієї виплати.

ПДФО із суми допомоги по вагітності та пологах не утримується. Проте з допомоги по вагітності та пологах справляється ЄСВ. Розрахунок ЄСВ наведемо в таблиці.

 

Місяць, на який припадають дні відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами

Кількість днів відпустки, що припадають на такий місяць

Середньоденна допомога, грн.

Сума допомоги, грн.

Сума допомоги з урахуванням максимальної величини, грн.

ЄСВ, грн.

нарахування (33,2 %)

утримання (2 %)

1

2

3

4

5

6

7

Вересень 2013 року

15

98,00

1470,00

1470,00

4099,54

29,40

Жовтень 2013 року

31

3038,00

3038,00

60,76

Листопад 2013 року

30

2940,00

2940,00

58,80

Грудень 2013 року

31

3038,00

3038,00

60,76

Січень 2014 року

19

1862,00

1862,00

37,24

Усього

126

12348,00

12348,00

246,96

 

№ з/п

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума, грн.

Податковий облік (витрати)

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

1

Нараховано заробітну плату працівниці за вересень 2013 року*

93

661

1428,57

1428,57

2

Нараховано допомогу по вагітності та пологах

378

663

12348,00

3

Нараховано ЄСВ:

— на суму заробітної плати (1428,57 х 36,9** : 100)

93

651

527,14

527,14

— на суму допомоги по вагітності та пологах

949

651

4099,54

4099,54

4

Утримано ЄСВ:

— із суми заробітної плати (1428,57 х 3,6 : 100)

661

651

51,43

— із суми допомоги по вагітності та пологах

663

651

246,96

5

Утримано ПДФО із суми заробітної плати ((1428,57 - 51,43) х 15 : 100)

661

641/ПДФО

206,57

 

6

Отримано допомогу від Фонду на спеціальний рахунок

313

378

12348,00

7

Перераховано ЄСВ у частині нарахувань і утримань із зарплати та в частині нарахувань на допомогу (527,14 + 4099,54 + 51,43)

651

311

4678,11

8

Перераховано ЄСВ у частині утримань із допомоги по вагітності та пологах

651

313

246,96

9

Перераховано ПДФО із зарплати

641/ПДФО

311

206,57

10

Перераховано працівниці на картрахунок:

— зарплату за вересень 2013 року (1428,57 - 51,43 - 206,57)

661

311

1170,57

— допомогу по вагітності та пологах (12348,00 - 246,96)

663

313

12101,04

* Звертаємо увагу: відповідно до вимог ст. 115 КЗпП заробітна плата повинна виплачуватися працівникам не рідше двох разів на місяць, проте для спрощення прикладу проводки з виплати зарплати за першу половину вересня не наводитимемо. ** Ставку ЄСВ у частині нарахувань прийнято умовно.

 

Як відображати лікарняні та декретні в податковому та бухгалтерському обліку з’ясували. У наступній статті ми з вами розберемося, як відобразити такі виплати у звітності.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць