Форму № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» наведено в додатку 1 до НП(С)БО 1. У Балансі підприємства відображають інформацію про активи, зобов’язання та власний капітал на звітну дату. Інакше кажучи, Баланс відображає фінансовий стан підприємства на останній день звітного періоду (у нашому випадку — на 31 грудня 2014 року).
Щоб правильно скласти Баланс, майте на увазі таке (пп. 2.3 — 2.6 Методрекомендацій № 433):
1) активи відображають у Балансі за умови, що їх оцінку може бути достовірно визначено та очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов’язаних з їх використанням;
2) витрати на придбання і створення активу, який не може бути відображено в Балансі, включають до складу витрат звітного періоду;
3) зобов’язання відображають у Балансі, якщо їх оцінку може бути достовірно визначено та існує імовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок їх погашення;
4) власний капітал наводять у Балансі одночасно з відображенням активів або зобов’язань, що призводять до його зміни;
5) у підрахунку підсумків відповідних розділів Балансу беруть участь рядки, коди яких закінчуються на «0» і «5».
Форма Балансу складається з двох частин:
— активу, в якому відображають відомості про активи підприємства в розрізі їх видів;
— пасиву, в якому наводять інформацію про зобов’язання та власний капітал.
Підсумок активів Балансу має дорівнювати сумі зобов’язань та власного капіталу (п. 2.2 Методрекомендацій № 433).
Як сформувати показники Балансу на підставі даних бухгалтерського обліку (рахунків класів 1 — 6), ви дізнаєтеся з табл. 2.1.
Таблиця 2.1. Заповнення балансу (звіту про фінансовий стан)
| Найменування статті | Код рядка | Джерело інформації для заповнення | Примітка |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| АКТИВ | |||
| I. Необоротні активи | |||
| Нематеріальні активи | 1000 | Ряд. 1001 - ряд. 1002 | Відображають залишкову вартість об’єктів, уключених до складу нематеріальних активів відповідно до П(С)БО 8. Також окремо показують: |
| первісна вартість | 1001 | Сальдо по Дт рах. 12 | — первісну (переоцінену) вартість нематеріальних активів. |
| накопичена амортизація | 1002 | Сальдо по Кт субрах. 133 | — нараховану в установленому порядку суму накопиченої амортизації нематеріальних активів. Суму наводять у дужках. |
| Незавершені капітальні інвестиції | 1005 | Сальдо по Дт рах. 15 | Відображають вартість не завершених на дату балансу капітальних інвестицій у необоротні активи на будівництво, реконструкцію, модернізацію (інші поліпшення, що збільшують первісну (переоцінену) вартість необоротних активів), виготовлення, створення, вирощування, придбання об’єктів необоротних активів — основних засобів, нематеріальних активів, довгострокових біологічних активів (уключаючи необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих, та обладнання для монтажу) |
| На думку Мінфіну, до складу капітальних інвестицій не включають, а отже, не відображають у цьому рядку форми № 1 вартість основних засобів та нематеріальних активів, унесених до статутного капіталу підприємства, вартість отриманих безоплатно основних засобів та нематеріальних активів, а також суму переоцінки необоротних активів (див. лист Мінфіну від 17.11.2003 р. № 31-04200-04-5/5570). | |||
| Основні засоби | 1010 | Ряд. 1011 - ряд. 1012 | Відображають залишкову вартість власних і отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів та орендованих цілісних майнових комплексів, які включені до складу основних засобів відповідно до П(С)БО 7; вартість основних засобів, отриманих в довірче управління, на праві господарського відання або праві оперативного управління. Крім того, у цій статті наводять вартість інших необоротних матеріальних активів. Також окремо показують: |
| первісна вартість | 1011 | Сальдо по Дт рах. 11 і субрах. 101 — 109 | — первісну (переоцінену) вартість. |
| знос | 1012 | Сальдо по Кт субрах. 131 і 132 | — нараховану в установленому порядку суму зносу. Показник наводять у дужках. |
| Інвестиційна нерухомість | 1015 | Відображають вартість об’єктів, що віднесені до інвестиційної нерухомості відповідно до П(С)БО 32. У цій статті наводять: | |
| Сальдо по Дт субрах. 100 (у частині інвестиційної нерухомості, що обліковується за справедливою вартістю) | — справедливу вартість інвестиційної нерухомості (якщо облік ведуть за справедливою вартістю) | ||
| Ряд. 1016 - ряд. 1017 | — залишкову вартість інвестиційної нерухомості (якщо облік ведуть за первісною вартістю) | ||
| Додатковий рядок (Первісна вартість інвестиційної нерухомості) | 1016 | Сальдо по Дт субрах. 100 (у частині інвестиційної нерухомості, що обліковується за первісною вартістю) | Відображають первісну вартість інвестиційної нерухомості, яку обліковують за первісною вартістю. Не включають до підсумку Балансу |
| Додатковий рядок (Знос інвестиційної нерухомості) | 1017 | Сальдо по Кт субрах. 135 | Відображають суму зносу інвестиційної нерухомості, яку обліковують за первісною вартістю. Показник наводять у дужках. |
| Довгострокові біологічні активи | 1020 | Відображають вартість довгострокових біологічних активів, облік яких ведуть відповідно до П(С)БО 30. | |
| Сальдо по Дт субрах. 161, 163 і 165 | — справедливу вартість (якщо облік ведуть за справедливою вартістю) | ||
| Ряд. 1021 - ряд. 1022 | — залишкову вартість (якщо облік ведуть за первісною вартістю) | ||
| Додатковий рядок (Первісна вартість довгострокових біологічних активів) | 1021 | Сальдо по Дт субрах. 162, 164 і 166 | Відображають первісну (переоцінену) вартість довгострокових біологічних активів (якщо облік ведуть за первісною вартістю). |
| Додатковий рядок | 1022 | Сальдо по Кт субрах. 134 | Показують суму накопиченої амортизації довгострокових біологічних активів (якщо облік ведуть за первісною вартістю). Показник наводять у дужках. |
| Пам’ятайте: у ряд. 1020 — 1022 не відображають вартість тварин та багаторічних насаджень, не пов’язаних із сільськогосподарською діяльністю. Облік таких активів ведуть на субрах. 107 «Тварини» та 108 «Багаторічні насадження», а відомості про них наводять у ряд. 1010 — 1012 форми № 1 (ср. ). | |||
| Довгострокові фінансові інвестиції: | Відображають фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, що не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. При цьому окремо виділяють: | ||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 1030 | Сальдо по Дт субрах. 141 | — фінансові інвестиції, які відповідно до П(С)БО 12 обліковують за методом участі в капіталі |
| інші фінансові інвестиції | 1035 | Сальдо по Дт субрах. 142 і 143 | — інші фінансові інвестиції (інвестиції пов’язаним і непов’язаним сторонам) |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 1040 | Сальдо по Дт субрах. 181, 182 і 183 | Відображають дебіторську заборгованість фізичних та юридичних осіб, що не виникає під час нормального операційного циклу та буде погашена після 12 місяців з дати балансу |
| Відстрочені податкові активи | 1045 | Сальдо по Дт рах. 17 | Відображають суму податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах у результаті виникнення тимчасової податкової різниці між обліковою та податковою базами оцінки |
| У цьому рядку відображають відстрочені податкові активи, визначені згідно з П(С)БО 17 (коментар див. на с. 25). | |||
| Додатковий рядок (Гудвіл) | 1050 | Сальдо по Дт субрах. 191 і 193 | Відображають величину гудвілу, що виник у результаті придбання підприємства та визначений відповідно до П(С)БО 19 |
| Зауважте: у цьому рядку форми № 1 відображають лише вартість «позитивного гудвілу» (див. лист Мінфіну від 23.09.2013 р. № 31-08410-07-27/27851). Перевищення вартості частки покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів, зобов’язань та непередбачених зобов’язань об’єкта придбання над сукупністю витрат на об’єднання підприємств та/або видів їх господарської діяльності («негативний гудвіл») визнають доходом покупця (п. 13 П(С)БО 19). | |||
| Інші необоротні активи | 1090 | Сальдо по Дт субрах. 184 | Відображають вартість необоротних активів, що не можуть бути включені до наведених вище статей розділу I «Необоротні активи» форми № 1 |
| Усього за розділом I | 1095 | Ряд. 1000 + ряд. 1005 + ряд. 1010 + ряд. 1015 + ряд. 1020 + ряд. 1030 + ряд. 1035 + ряд. 1040 + ряд. 1045 + ряд. 1050 + ряд. 1090 | |
| II. Оборотні активи | |||
| Запаси | 11100 | Сальдо по Дт рах. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (без урахування сальдо по Дт субрах. 286 і за вирахуванням сальдо по Кт субрах. 285) | Відображають загальну вартість запасів, для розгорнутого відображення якої передбачено додаткові рядки |
| Якщо підприємство розшифровує дані про всі запаси в додаткових ряд. 1101 — 1104, то ряд. 1100 = ряд. 1101 + ряд. 1102 + ряд. 1103 + ряд. 1104. Якщо за наявності відповідних показників розшифровують не всі зазначені рядки, то значення ряд. 1100 перевищуватиме таку суму. | |||
| Додатковий рядок (Виробничі запаси) | 1101 | Сальдо по Дт рах. 20 і 22 | Відображають вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів, сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для застосування під час нормального операційного циклу (у тому числі з ряд. 1100). Не включають до підсумку Балансу |
| Додатковий рядок (Незавершене виробництво) | 1102 | Сальдо по Дт рах. 23 і 25 | Відображають витрати на незавершене виробництво та незавершені роботи (послуги), а також вартість напівфабрикатів власного виробництва (у тому числі із ряд. 1100). Крім того, у цьому рядку наводять валову заборгованість замовників за будівельними контрактами. Не включають до підсумку Балансу |
| Додатковий рядок (Готова продукція) | 1103 | Сальдо по Дт рах. 26 і 27 | Відображають запаси виробів на складі, обробку яких завершено та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані відповідно до умов договорів із замовниками та відповідають технічним умовам і стандартам (у тому числі з ряд. 1100). Продукцію, що не відповідає наведеним вимогам (окрім браку), і роботи, не прийняті замовником, наводять у складі незавершеного виробництва (ряд. 1102 форми № 1). Не включають до підсумку Балансу |
| Додатковий рядок (Товари) | 1104 | Згорнуте сальдо по Дт рах. 28 без урахування субрах. 286 (сальдо по Дт субрах. 281, 282, 283 і 284 за вирахуванням сальдо по Кт субрах. 285) | Відображають вартість залишків товарів, придбаних підприємством для подальшого продажу, без суми торгових націнок (у тому числі з ряд. 1100). Не включають до підсумку Балансу |
| У цьому рядку не відображають інформацію про вартість необоротних активів та груп вибуття, визнаних утримуваними для продажу відповідно до П(С)БО 27 (сальдо по дебету субрах. 286). Інформацію про такі активи наводять у ряд. 1200 форми № 1. | |||
| Поточні біологічні активи | 11110 | Сальдо по Дт рах. 21 | Відображають вартість поточних біологічних активів тваринництва (дорослі тварини на відгодівлі та в нагулі, птиця, звірі, кролі, дорослі тварини, вибракувані з основного стада для реалізації, молодняк тварин на вирощуванні та відгодівлі) в оцінці за справедливою або первісною вартістю, а також рослинництва (зернові, технічні, овочеві та інші культури) в оцінці за справедливою вартістю, облік яких ведуть за П(С)БО 30 |
| У цій статті не відображають вартість поточних біологічних активів, не пов’язаних із сільськогосподарською діяльністю. Облік таких активів ведуть на рах. 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети», а їх вартість відображають у ряд. 1100 і 1101 форми № 1. | |||
| Додатковий рядок (Векселі одержані) | 1120 | Сальдо по Дт рах. 34 | Відображають забезпечену векселями заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), інші активи, виконані роботи й надані послуги. Показник дебіторської заборгованості в разі створення щодо неї резерву сумнівних боргів наводять у Балансі за чистою реалізаційною вартістю |
| Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги | 1125 | Різниця між сальдо по Дт рах. 36 і сальдо по Кт рах. 38 (у частині, що стосується заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги), сальдо по Дт рах. 34 (якщо векселі одержані не відображено окремо в ряд. 1120) | Відображають дебіторську заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи чи послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселем, якщо таку інформацію наведено в окремій статті Балансу). У цьому рядку потрібно відображати чисту реалізаційну вартість дебіторської заборгованості, тобто за мінусом нарахованого резерву сумнівних боргів |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||
| за виданими авансами | 1130 | Сальдо по Дт субрах. 371 | Відображають суму авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок майбутніх постачань, якщо завершення розрахунків за договорами планується протягом 12 місяців з дати балансу. Інакше суми перерахованих авансів відображають у ряд. 1040 форми № 1 (див. лист Мінфіну від 29.04.2013 р. № 31-08410-07-29/13727) |
| На практиці багато які бухгалтери не відображають аванси, видані іншим підприємствам, на субрах. 371: вони вважають за краще відображати такі операції по Дт рах. 63 у кореспонденції з Кт рахунків обліку грошових коштів, порушуючи цим вимоги стандартів бухгалтерського обліку та Інструкції № 291. У разі виникнення такої ситуації сальдо по рах. 63 у формі № 1 слід відображати розгорнуто: у ряд. 1130 показують дебетові залишки рах. 63 за контрагентами і договорами, за якими перераховано аванси, а в ряд. 1615 — кредитові залишки рах. 63, тобто заборгованість контрагентам за окремими договорами (рахунками). | |||
| з бюджетом | 1135 | Сальдо по Дт субрах. 641 і 642 | Відображають дебіторську заборгованість фінансових та податкових органів, а також переплату за податками, зборами та іншими платежами до бюджету |
| Ряд. 1135 ≥ ряд. 1136 | |||
| у тому числі з податку на прибуток | 1136 | Сальдо по Дт субрах. 641 у частині податку на прибуток | Відображають дебіторську заборгованість за розрахунками з бюджетом у частині податку на прибуток (у тому числі з ряд. 1135). Не включають до підсумку Балансу |
| Додатковий рядок (Дебіторська заборгованість за розрахунками з нарахованих доходів) | 1140 | Сальдо по Дт субрах. 373 | Відображають суму нарахованих і належних до надходження дивідендів, процентів, роялті тощо |
| Додатковий рядок (Дебіторська заборгованість за розрахунками із внутрішніх розрахунків) | 1145 | Сальдо по Дт субрах. 682 і 683 | Відображають заборгованість пов’язаних сторін і дебіторську заборгованість за внутрішніми розрахунками, зокрема між учасниками групи |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 1155 | Сальдо по Дт субрах. 372, 374, 375, 376, 377, 378 і 685, рах. 65 і 66 | Відображають заборгованість дебіторів, яку не може бути включено до інших статей дебіторської заборгованості та яка підлягає відображенню у складі оборотних активів. Показник дебіторської заборгованості в разі створення щодо неї резерву сумнівних боргів наводять у Балансі за чистою реалізаційною вартістю |
| Поточні фінансові інвестиції | 1160 | Сальдо по Дт субрах. 352 | Відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує одного року, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (окрім інвестицій, що є еквівалентами грошових коштів), а також суму довгострокових фінансових інвестицій, які підлягають погашенню протягом 12 місяців з дати балансу |
| Гроші та їх еквіваленти | 1165 | Сальдо по Дт рах. 30, 31, субрах. 333, 334, 335 і 351 | Відображають кошти в касі підприємства, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути вільно використані для поточних операцій, грошові кошти в дорозі, електронні гроші, а також еквіваленти грошових коштів (як у національній, так і в іноземній валюті). Кошти, які не можна використовувати для операцій протягом одного року з дати балансу або протягом операційного циклу в результаті обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати як необоротні активи. У додаткових рядках цієї статті окремо можуть бути наведені: |
| Ряд. 1165 ≥ ряд. 1166 + ряд. 1167 | |||
| Додатковий рядок (Готівка) | 11166 | Сальдо по Дт рах. 30 | — грошові кошти в готівковій формі (у тому числі з ряд. 1165). Не включають до підсумку Балансу |
| Додатковий рядок (Рахунки в банках) | 1167 | Сальдо по Дт рах. 31 | — грошові кошти на банківських рахунках підприємства (у тому числі з ряд. 1165). Не включають до підсумку Балансу |
| Витрати майбутніх періодів | 1170 | Сальдо по Дт рах. 39 | Відображають витрати, що понесені протягом поточного або попередніх звітних періодів, але стосуються майбутніх звітних періодів |
| Інші оборотні активи | 1190 | Сальдо по Дт субрах. 331, 332, 643 і 644 | Відображають суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу II «Оборотні активи» форми № 1, зокрема: |
| Усього за розділом II | 1195 | Ряд. 1100 + ряд. 1110 + ряд. 1120 + ряд. 1125 + ряд. 1130 + ряд. 1135 + ряд. 1140 + ряд. 1145 + ряд. 1155 + ряд. 1160 + ряд. 1165 + ряд. 1170 + ряд. 1190 | |
| III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття | 121200 | Сальдо по Дт субрах. 286 | Відображають вартість необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу, яку визначають відповідно до П(С)БО 27 |
| Баланс | 1300 | Ряд. 1095 + ряд. 1195 + ряд. 1200 | |
| Показники ряд. 1300 гр. 3 і 4 форми № 1 мають відповідати показникам ряд. 1900 гр. 3 і 4 форми № 1. | |||
