ПАСИВ | |||
I. Власний капітал | |||
Зареєстрований (пайовий) капітал | 1111400 | Сальдо по Кт рах. 40 | Наводять зафіксовану в установчих документах суму статутного капіталу, іншого зареєстрованого капіталу, а також пайового капіталу, що формується відповідно до законодавства. Крім того, на наш погляд, тут відображають суму внесків до оголошеного, але ще не зареєстрованого статутного капіталу |
Зауважте: вартість привілейованих акцій є складовою власного капіталу, тому її теж відображають у цій статті (див. лист Мінфіну від 11.07.2013 р. № 31-08420-07-29/20833, ср. ). | |||
Додатковий рядок (Внески до незареєстрованого статутного капіталу) | 141401 | Сальдо по Кт субрах. 404 | Відображають суму внесків до оголошеного, але ще не зареєстрованого статутного капіталу (у тому числі з ряд. 1400). |
Капітал у дооцінках | 11405 | Сальдо по Кт рах. 41 | Відображають суму дооцінки необоротних активів та фінансових інструментів |
Додатковий капітал | 1410 | Сальдо по Кт субрах. 421 | Акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їх номінальну вартість (емісійний дохід) |
Сальдо по Кт субрах. 422 | Інші підприємства відображають суму капіталу, вкладеного засновниками понад статутний капітал | ||
Сальдо по Кт субрах. 423, 424, 425 | Наводять вартість безоплатно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб необоротних активів, накопичені курсові різниці, які відповідно до П(С)БО відображають у складі власного капіталу, та інші види додаткового капіталу | ||
Ряд. 1410 ≥ ряд. 1411 + ряд. 1412 | |||
Додатковий рядок (Емісійний дохід) | 1411 | Сальдо по Кт субрах. 421 | Акціонерні товариства окремо довідково можуть показувати суму емісійного доходу (у тому числі з ряд. 1410). |
Додатковий рядок (Накопичені курсові різниці) | 1412 | Сальдо по Кт субрах. 423 | Відображають суму накопичених курсових різниць, які включають до складу додаткового капіталу та визнають в іншому сукупному доході (у тому числі з ряд. 1410). Зокрема, до таких відносять курсові різниці стосовно дебіторської заборгованості або зобов’язань за розрахунками з господарською одиницею за межами України, погашення яких не планується та не є імовірним у найближчій перспективі (п. 9 П(С)БО 21). |
Зверніть увагу: курсові різниці за зобов’язаннями засновників за внесками до статутного капіталу в іноземній валюті обліковують на субрах. 425 (див. лист Мінфіну від 19.11.2013 р. № 31-08410-07-16/33606 // «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 8, с. 13). Відповідно в ряд. 1412 форми № 1 їх не відображають. Інші курсові різниці в загальному порядку вказують у складі ряд. 1420 форми № 1. | |||
Резервний капітал | 1111415 | Сальдо по Кт рах. 43 | Наводять суму резервів, створених відповідно до чинного законодавства чи установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 141420 | Сальдо по Кт субрах. 441 (сальдо по Дт субрах. 442) | Відображають суму нерозподіленого прибутку (сальдо по Кт субрах. 441) або непокритого збитку (сальдо по Дт субрах. 442). Суму непокритого збитку наводять у дужках та вираховують при визначенні підсумку власного капіталу |
Неоплачений капітал | 11425 | Сальдо по Дт рах. 46 | Відображають суму заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Показник наводять у дужках та вираховують при визначенні підсумку власного капіталу |
Ряд. 1425 ≤ ряд. 1400 | |||
Вилучений капітал | 1111430 | Сальдо по Дт рах. 45 | Господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Показник наводять у дужках та вираховують при визначенні підсумку власного капіталу |
Ряд. 1430 ≤ ряд. 1400 | |||
Усього за розділом I | 1495 | Ряд. 1400 + ряд. 1405 + ряд. 1410 + ряд. 1415 + (-) ряд. 1420 - ряд. 1425 - ряд. 1430 | |
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення | |||
Відстрочені податкові зобов’язання | 11500 | Сальдо по Кт рах. 54 | Відображають суму податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах унаслідок утворення тимчасової податкової різниці між обліковою та податковою базами оцінки |
У цьому рядку відображають відстрочені податкові зобов’язання, визначені згідно з П(С)БО 17 (коментар див. на с. 25). | |||
Додатковий рядок (Пенсійні зобов’язання) | 1505 | Сальдо по Кт субрах. 472 | Відображають суму довгострокових зобов’язань, пов’язаних з виплатами працівникам після закінчення трудової діяльності |
Порядок обліку цих зобов’язань установлено пп. 13 — 29 П(С)БО 26. | |||
Довгострокові кредити банків | 1510 | Сальдо по Кт субрах. 501, 502, 503 і 504 | Відображають суму заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, що не є поточними зобов’язаннями |
Інші довгострокові зобов’язання | 1515 | Сальдо по Кт субрах. 505 і 506, рах. 51, 52, 53, 55 | Наводять суму довгострокової заборгованості підприємства за зобов’язаннями щодо залучення позикових коштів (крім кредитів банків), а також суму інших довгострокових зобов’язань, що не можуть бути включені до інших статей розділу II «Довгострокові зобов’язання і забезпечення» форми № 1 |
Довгострокові забезпечення | 1520 | Сальдо по Кт субрах. 473, 474, 478 (у частині довгострокових забезпечень) | Відображають залишок коштів на довгострокові забезпечення майбутніх витрат і платежів (на забезпечення гарантійних зобов’язань, на суму зобов’язання, яке відповідно до законодавства виникає в підприємства стосовно демонтажу, переміщення об’єкта основних засобів та приведення земельної ділянки, на якій він розташований, до стану, придатного для подальшого використання, тощо), у тому числі довгострокові забезпечення виплат персоналу |
Ряд. 1520 ≥ ряд. 1521 | |||
Зауважимо: згідно з п. 2.52 Методрекомендацій № 433 у ряд. 1520 відображають також довгострокові забезпечення на оплату майбутніх відпусток працівникам. Тим часом, на нашу думку, створюване підприємствами забезпечення на оплату відпусток усе-таки має поточний характер/b>. А отже, його залишок показують у складі ряд. 1660 форми № 1. | |||
Додатковий рядок (Довгострокові забезпечення витрат персоналу) | 1521 | Сальдо по Кт субрах. 474 (у частині довгострокових забезпечень виплат персоналу) | Відображають нараховані у звітному періоді майбутні витрати і платежі, що стосуються довгострокових виплат персоналу відповідно до П(С)БО 26, величину яких на дату балансу може бути визначено тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок (у тому числі з ряд. 1520). Не включають до підсумку Балансу |
Цільове фінансування | 11525 | Сальдо по Кт рах. 48 | Відображають залишок коштів цільового фінансування та цільових надходжень, отриманих з бюджету та інших джерел, у тому числі коштів, вивільнених від оподаткування у зв’язку з наданням пільг з податку на прибуток підприємств |
Ряд. 1525 ≥ ряд. 1526 | |||
Зверніть увагу: у цій статті підприємства — платники податку на прибуток серед іншого відображають суми грошових коштів, вивільнені від оподаткування у зв’язку з наданням пільг з податку на прибуток. У бухгалтерському обліку суму податку на прибуток, не сплачену до бюджету внаслідок звільнення, показують записом: Дт рах. 98 — Кт субрах. 481. | |||
Додатковий рядок (Благодійна допомога) | 1526 | Сальдо по Кт субрах. 483 | Відображають залишок коштів (вартість товарів, робіт, послуг), отриманих як благодійна допомога, які відповідно до законодавства звільняються від обкладення ПДВ (у тому числі з ряд. 1525). |
Усього за розділом II | 1595 | Ряд. 1500 + ряд. 1505 + ряд. 1510 + ряд. 1515 + ряд. 1520 + ряд. 1525 | |
III. Поточні зобов’язання і забезпечення | |||
Короткострокові кредити банків | 1600 | Сальдо по Кт рах. 31 (овердрафт) і 60 | Відображають суму поточних зобов’язань підприємства перед банками за отриманими від них кредитами |
У цьому рядку не відображають інформацію про інші отримані короткострокові позики (крім банківських). Небанківські позики включають до ряд. 1690. | |||
Додатковий рядок (Векселі видані) | 1605 | Сальдо по Кт рах. 62 | Відображають суму заборгованості, на яку підприємство видало векселі в забезпечення постачань товарів (робіт, послуг) постачальників, підрядників та інших кредиторів |
Поточна кредиторська заборгованість за: | |||
довгостроковими зобов’язаннями | 11610 | Сальдо по Кт рах. 61 | Відображають суму довгострокових зобов’язань, що підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати балансу |
товари, роботи, послуги | 1615 | Сальдо по Кт рах. 63, 62 (якщо векселі видані не відображено окремо в ряд. 1605) | Відображають суму заборгованості постачальникам та підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями, якщо її наводять в окремій статті форми № 1) |
розрахунками з бюджетом | 1620 | Сальдо по Кт субрах. 641 і 642 | Відображають заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства |
Ряд. 1620 ≥ ряд. 1621 | |||
у тому числі з податку на прибуток | 1621 | Сальдо по Кт субрах. 641 (у частині заборгованості з податку на прибуток) | Відображають заборгованість підприємства перед бюджетом з поточного податку на прибуток (у тому числі з ряд. 1620). |
розрахунками зі страхування | 11625 | Сальдо по Кт рах. 65 | Відображають суму заборгованості за відрахуваннями на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників |
розрахунками з оплати праці | 11630 | Сальдо по Кт рах. 66 | Відображають заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату |
Додатковий рядок (Поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами) | 1635 | Сальдо по Кт субрах. 681 | Відображають суму авансів, одержаних від інших осіб у рахунок подальших постачань продукції, виконання робіт (надання послуг) |
Як і у випадку з виданими авансами (ряд. 1130 форми № 1), деякі бухгалтери вважають за краще відображати отримані аванси не на субрах. 681, а по Кт рах. 36. У такому випадку залишок по рах. 36 у формі № 1 слід відображати розгорнуто: у ряд. 1635 — кредитові залишки рах. 36 за контрагентами і договорами, за якими отримано аванси, а в ряд. 1125 — дебетові залишки рах. 36 (заборгованість контрагентів за окремими договорами). | |||
Додатковий рядок (Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з учасниками) | 11640 | Сальдо по Кт рах. 67 | Відображають заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов’язану з розподілом прибутку (дивіденди тощо), за виплатами за користування майном (земельним та майновим паєм) і виплатами у зв’язку з отриманням належної учаснику (засновнику), який вибув, частини активів підприємства |
Додатковий рядок (Поточна кредиторська заборгованість із внутрішніх розрахунків) | 1645 | Сальдо по Кт субрах. 682 і 683 | Відображають заборгованість підприємства пов’язаним сторонам і кредиторську заборгованість за внутрішніми розрахунками (наприклад, заборгованість за розрахунками з виробничими одиницями та господарствами, виділеними на окремий баланс, щодо взаємного відпуску матеріальних цінностей, реалізації продукції, робіт, послуг, передачі витрат загальноуправлінської діяльності, виплати заробітної плати працівникам цих господарств тощо) |
Поточні забезпечення | 1660 | Сальдо по Кт субрах. 471, 477, 473, 474 (у частині поточних забезпечень) | Відображають залишок коштів на поточні забезпечення майбутніх витрат і платежів (забезпечення оплати відпусток, забезпечення матеріального заохочення та інші поточні забезпечення) |
Доходи майбутніх періодів | 1665 | Сальдо по Кт рах. 69 | Відображають доходи, які отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів та стосуються майбутніх звітних періодів |
Інші поточні зобов’язання | 1690 | Сальдо по Кт субрах. 372, 378, 643, 644, 684 і 685 | Відображають суми поточних зобов’язань, які не можуть бути включені до інших статей, наведених в розділі III форми № 1 |
Усього за розділом III | 1695 | Ряд. 1600 + ряд. 1605 + ряд. 1610 + ряд. 1615 + ряд. 1620 + ряд. 1625 + ряд. 1630 + ряд. 1635 + ряд. 1640 + ряд. 1645 + ряд. 1660 + ряд. 1665 + ряд. 1690 | |
IV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття | 1700 | Сальдо по Кт субрах. 680 | Відображають зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу, які визначають відповідно до П(С)БО 27 |
До таких зобов’язань, зокрема, відносять зобов’язання за фінансовими витратами, пов’язаними з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу (п. 7 розд. II П(С)БО 27), а також зобов’язання, обумовлені п. 3 розд. III П(С)БО 27. | |||
Баланс | 1900 | Ряд. 1495 + ряд. 1595 + ряд. 1695 + ряд. 1700 | |
Показники ряд. 1900 гр. 3 і 4 форми № 1 мають відповідати показникам ряд. 1300 гр. 3 і 4 форми № 1. |