Таблиця 6.11. Заповнення розділу «нестачі і втрати від псування цінностей» форми № 5
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| X. Нестачі і втрати від псування цінностей | ||
| Виявлено (списано) за рік нестач і втрат | 960 | Відображають суми нестач і втрат від псування цінностей, понесених протягом звітного року (річний оборот по Дт субрах. 947 у кореспонденції із Кт рах. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33) |
| Визнано заборгованістю винних осіб у звітному році | 970 | Відображають суми нестач і втрат, щодо яких у звітному році встановлені винні особи (річний оборот по Дт субрах. 375 із Кт субрах. 716) |
| Сума нестач і втрат, остаточне рішення щодо винуватців за якими на кінець року не прийнято (позабалансовий рахунок 072) | 980 | Відображають суми нестач і втрат, щодо яких винні особи не встановлені. Облік таких сум ведуть на позабалансовому субрах. 072. Таким чином, до цього рядка включають суму, що значиться по Дт субрах. 072 станом на 31.12.2014 р. |
Розділ XI «Будівельні контракти». Його заповнюють підрядні будівельні організації. Як правильно заповнити цей розділ, а також дані яких рахунків та субрахунків при цьому використовують, ви дізнаєтеся з табл. 6.12.
Таблиця 6.12. Заповнення розділу «будівельні контракти» форми № 5
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| XI. Будівельні контракти | ||
| Дохід за будівельними контрактами за звітний рік | 1110 | Наводять визнаний за рік дохід за будівельними контрактами, який відображають по Кт субрах. 703 (без ПДВ) або Дт субрах. 238 «Завершені етапи за незавершеними будівельними контрактами» з Кт субрах. 239 «Проміжні рахунки» (без урахування ПДВ) |
| Заборгованість на кінець звітного року: | ||
| валова замовників | 1120 | Відображають суму перевищення визнаного на кінець року доходу (без непрямих податків) за будівельними контрактами над сумою проміжних рахунків (без непрямих податків) на кінець року. У бухгалтерському обліку таку різницю відображають проводкою: Дт рах. 36 — Кт субрах. 239 методом «червоне сторно» |
| валова замовникам | 1130 | Показують перевищення суми проміжних рахунків (без непрямих податків) на кінець року над сумою визнаного на кінець року доходу (без непрямих податків) за будівельними контрактами. У бухгалтерському обліку таку різницю відображають проводкою: Дт рах. 36 — Кт субрах. 239 |
| з авансів отриманих | 1140 | Відображають інформацію про «незакриті» суми авансів, отриманих для фінансування витрат за будівельним контрактом (сальдо по Кт субрах. 681 станом на 31.12.2014 р.) |
| Сума затриманих коштів на кінець року | 1150 | Зазначають суму проміжних рахунків, що не виплачується підряднику до виконання передбачених будівельним контрактом умов для виплати таких сум або до усунення дефектів |
| Вартість виконаних субпідрядниками робіт за незавершеними будівельними контрактами | 1160 | Розкривають інформацію щодо незавершених будівельних контрактів про суми робіт, які визнано виконаними субпідрядниками, тобто «закритих» актами. Вартість таких робіт відображають записом по Дт субрах. 230 «Витрати за будівельним контрактом» із Кт рах. 63 |
Розділ XII «Податок на прибуток». Дані цього розділу призначені для розшифровки інформації про порядок формування залишку на рахунках обліку відстрочених податкових активів (рах. 17) і відстрочених податкових зобов’язань (рах. 54).
Алгоритм заповнення цього розділу форми № 5 ви знайдете в табл. 6.13 (див. с. 94).
Таблиця 6.13. Заповнення розділу «податок на прибуток» форми № 5
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| XII. Податок на прибуток | ||
| Поточний податок на прибуток | 1210 | Відображають суму податку, визначену згідно з податковим законодавством. Звичайні платники податку на прибуток показник ряд. 1210 форми № 5 беруть із Декларації з податку на прибуток підприємства за звітний рік. При цьому, на нашу думку, поточним слід визнавати загальну величину: (1) податку від операцій із цінними паперами, (2) податку від діяльності, що не патентується, і (3) податку від діяльності, що патентується, зменшеного на вартість торгових патентів, зарахованих у зменшення його суми відповідно до п. 152.1 ПКУ |
| На наш погляд, у цьому рядку потрібно відображати також суму податку на прибуток, не сплачену до бюджету внаслідок звільнення від оподаткування. Нагадаємо: у бухгалтерському обліку її показують записом по Дт рах. 98 «Податок на прибуток» у кореспонденції з Кт субрах. 481 «Кошти, вивільнені від оподаткування». | ||
| Перевірка. Показник ряд. 1210 гр. 3 форми № 5 має відповідати сумі (ряд. 1241 + ряд. 1251) гр. 3 форми № 5. | ||
| Відстрочені податкові активи: | ||
| на початок звітного року | 1220 | Сальдо на 01.01.2014 р. по Дт рах. 17 |
| Перевірка. Додатний результат різниці (ряд. 1220 - ряд. 1230) гр. 3 форми № 5 має відповідати показнику ряд. 1045 гр. 3 форми № 1 на 31.12.2014 р. | ||
| на кінець звітного року | 1225 | Сальдо на 31.12.2014 р. по Дт рах. 17 |
| Перевірка. Додатний результат різниці (ряд. 1225 - ряд. 1235) гр. 3 форми № 5 має відповідати показнику ряд. 1045 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2014 р. Показник ряд. 1225 гр. 3 форми № 5 має відповідати значенню (ряд. 1220 - (+) ряд. 1242 - (+) ряд. 1252) гр. 3 форми № 5. | ||
| Відстрочені податкові зобов’язання: | ||
| на початок звітного року | 1230 | Сальдо на 01.01.2014 р. по Кт рах. 54 |
| Перевірка. Додатний результат різниці (ряд. 1230 - ряд. 1220) гр. 3 форми № 5 має відповідати показнику ряд. 1500 гр. 3 форми № 1 на 31.12.2014 р. | ||
| на кінець звітного року | 1235 | Сальдо на 31.12.2014 р. по Кт рах. 54 |
| Перевірка. Додатний результат різниці (ряд. 1235 - ряд. 1225) гр. 3 форми № 5 має відповідати показнику ряд. 1500 гр. 4 форми № 1 на 31.12.2014 р. Показник ряд. 1235 гр. 3 форми № 5 має відповідати значенню (ряд. 1230 + (-) ряд. 1243 + (-) ряд. 1253) гр. 3 форми № 5. | ||
| Включено до Звіту про фінансові результати — усього | 1240 | Наводять показник податку на прибуток, уключений до ряд. 2300 гр. 3 розділу І Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за формою № 2 |
| Перевірка. Показник ряд. 1240 гр. 3 форми № 5 має відповідати показнику (ряд. 1241 + (-) + (-) ряд. 1242 + (-) ряд. 1243) гр. 3 форми № 5. | ||
| у тому числі: | ||
| поточний податок на прибуток | 1241 | Відображають поточний податок на прибуток (у загальному випадку — за даними Декларації), окрім податку на прибуток, нарахованого за рахунок зменшення власного капіталу підприємства |
| зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів | 1242 | Показують зменшення (списання) або збільшення (появу) ВПА. Наприклад, збільшення (поява) такого показника може відображатися записом Дт рах. 17 — Кт субрах. 641/Розрахунки з податку на прибуток, рах. 98. У випадку зменшення ВПА роблять проводку Дт рах. 98 — Кт рах. 17. Збільшення показника ВПА у ряд. 1242 наводять у дужках (вираховують) |
| збільшення (зменшення) відстрочених податкових зобов’язань | 1243 | Відображають зміну ВПЗ за рік. Збільшення (появу) ВПЗ показують записом Дт рах. 98 — Кт рах. 54, а зменшення — Дт рах. 54 — Кт субрах. 641/Розрахунки з податку на прибуток, рах. 98. Зменшення показника ВПЗ у ряд. 1243 показують у дужках (вираховують) |
| Відображено у складі власного капіталу — усього | 1250 | Відображають результат дій (ряд. 1251 + (-) ряд. 1252 + (-) + (-) ряд. 1253) гр. 3 форми № 5 |
| у тому числі: | ||
| поточний податок на прибуток | 1251 | Показують поточний податок на прибуток, нарахований за рахунок зменшення власного капіталу, наприклад, податок на прибуток, нарахований при безоплатному отриманні необоротних активів (Дт субрах. 424 — Кт субрах. 641/Розрахунки з податку на прибуток) |
| зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів | 1252 | — |
| збільшення (зменшення) відстрочених податкових зобов’язань | 1253 | Заповнюють у результаті операцій з переоцінки необоротних активів (основних засобів, нематеріальних активів). Відповідний відстрочений податок з’являється як ВПЗ стосовно дооцінки. Його відображають кореспонденцією рахунків Дт рах. 41 — Кт рах. 54. Зменшення показника ВПЗ у ряд. 1253 показують у дужках (вираховують) |
| Перевірка. Ряд. 1210 - (ряд. 1225 - ряд. 1220) + (ряд. 1235 - ряд. 1230) = ряд. 1240 + ряд. 1250. | ||
Розділ XIII «Використання амортизаційних відрахувань». Для заповнення цього розділу використовують дані про обороти на позабалансовому рахунку 09 «Амортизаційні відрахування» (див. табл. 6.14 на с. 96).
Таблиця 6.14. Заповнення розділу «використання амортизаційних відрахувань» форми № 5
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| XIII. Використання амортизаційних відрахувань | ||
| Нараховано за звітний рік | 1300 | Річний оборот по Дт позабалансового рах. 09 |
| Перевірка. Показник ряд. 1300 гр. 3 форми № 5 має відповідати сумі (ряд. 080 + ряд. 260) гр. 10 і ряд. 1430 гр. 8 форми № 5. | ||
| Використано за рік — усього | 1310 | Аналітичні дані про дебетові обороти за рік по субрах. 151, 152, 153, 154, 155 (за винятком капітальних інвестицій, здійснених за рахунок бюджетних коштів та коштів цільового фінансування, а також вартості необоротних активів, унесених до статутного капіталу підприємства та отриманих безоплатно). Крім того, у цьому рядку необхідно облікувати вартість будівельних матеріалів, призначених забудовником для будівництва об’єктів ОЗ, що з будь-яких причин не були включені до капітальних інвестицій (див. лист Мінфіну від 17.11.2003 р. № 31-04200-04-5/5570). |
| Зауважте: сума, зазначена в ряд. 1310 форми № 5, може перевищувати суму, відображену в ряд. 1300. Пояснюється це тим, що в попередні роки капітальні інвестиції могли бути менше нарахованої за ці періоди амортизації. При цьому пам’ятайте: сума використаних амортизаційних відрахувань не може бути більше суми амортизації, накопиченої по Дт рах. 09. Тож сальдо по Кт рах. 09 виникнути не повинно. | ||
| в тому числі на: | ||
| будівництво об’єктів | 1311 | Аналітичні дані про річний оборот по Дт субрах. 151, а також вартість будівельних матеріалів, використаних для будівництва, але не включених до капітальних інвестицій (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно одержаних та отриманих як внесок до статутного капіталу) |
| придбання (виготовлення) та поліпшення основних засобів | 1312 | Аналітичні дані про річний оборот по Дт субрах. 152, а також вартість будівельних матеріалів, використаних для виготовлення у ремонту ОЗ, але не включених до капітальних інвестицій (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно одержаних та отриманих як внесок до статутного капіталу) |
| з них машини та обладнання | 1313 | Аналітичні дані про річний оборот по Дт субрах. 152 у частині вартості машин та обладнання (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів). У тому числі з ряд. 1312 |
| придбання (створення) нематеріальних активів | 1314 | Аналітичні дані про річний оборот по Дт субрах. 154 (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно одержаних та отриманих як внесок до статутного капіталу) |
| погашення отриманих на капітальні інвестиції позик | 1315 | Рядок заповнюють у тому випадку, якщо протягом року для будівництва, виготовлення або придбання необоротних активів залучалися позикові кошти |
| Вписуваний рядок (Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів) | 1316 | Аналітичні дані про річний оборот по Дт субрах. 153 (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно одержаних та отриманих як внесок до статутного капіталу) |
| Вписуваний рядок (Придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів) | 1317 | Аналітичні дані про річний оборот по Дт субрах. 155 (за винятком капінвестицій за рахунок позикових коштів, бюджетних коштів, цільового фінансування, безоплатно одержаних та отриманих як внесок до статутного капіталу) |
Розділ XIV «Біологічні активи». Його заповнюють сільськогосподарські підприємства та підприємства інших галузей, які здійснюють сільськогосподарську діяльність та ведуть облік біологічних активів відповідно до П(С)БО 30. У цьому розділі розкривають інформацію про первісну (справедливу) вартість і амортизацію біологічних активів на початок року, зміну їх вартості протягом року, а також розраховують їх вартість на кінець року. Отже, у цьому розділі розшифровують інформацію, наведену в ряд. 1020 — 1022 і ряд. 1110 форми № 1.
Порядок заповнення розділу XIV форми № 5 ви знайдете в табл. 6.15 (ср. ).
