(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 98
  • № 97
  • № 96
  • № 95
  • № 94
  • № 93
  • № 92
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
12/15
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Грудень , 2014/№ 99

Помилки минулого: виправляємо без проблем


Життя побудоване так, що до минулого повернення немає. Але вчинені колись помилки завжди можна спробувати виправити. І навіть якщо ви допустили неточність при розрахунку об’єкта оподаткування, у вас теж є шанс усе налагодити.

Утім, той, хто помилився на користь бюджету і для кого ця помилка шеляга ламаного не варта, напевне махне на неї рукою. Мовляв, час і душевний спокій дорожчі.

Але не будьте такі безтурботні, якщо помилилися на свою користь. Виправтеся обов’язково. Інакше при податковій перевірці вам загрожують небажані наслідки. Не турбуйтеся, що на момент виявлення огріхів ви перебуваєте вже в іншому податковому статусі. Поправити положення можна й за таких умов. Важливо тільки, щоб не минув відведений для цього строк. Отже, дійте сміливо!

Напевно кожен платник хоче, щоб у його обліку усе було точно і правильно — циферка до циферки і щоб податковий інспектор, прийшовши на перевірку, не зміг ні до чого причепитися. Але від помилок ніхто не застрахований. Навіть найдосвідченіший та найуспішніший бухгалтер може допустити неточність. Головне — вміти цю неточність своєчасно виправити, доки вона не призвела до неприємних наслідків.

Як сказав геніальний Стів Джобс: «Немає такого поняття, як успішна людина, яка жодного разу не оступилася і не допустила помилки. Є тільки успішні люди, які допустили помилки, але потім змінили свої плани, ґрунтуючись на цих самих помилках...».

Такі слова надають людині впевненості у своїх силах і діях. Згодні? Надихнемося ними й подивимося, як самостійно виправити помилки після переходу з однієї системи оподаткування на іншу.

Виправляємо минулі податковоприбуткові помилки

Одразу порадуємо: виправитися теперішньому єдиноподатнику, який допустив помилку/помилки у той час, коли був платником податку на прибуток, можна!

Ви, напевно, знаєте, що у звичайних умовах з дозволу п. 50.1 ПКУ платник має право використовувати для самокорригування один з двох способів:

1) подати уточнюючу декларацію (далі — УД);

2) відобразити уточнені показники в поточній декларації.

А як виправити помилки з податку, платником якого підприємство вже не є? На наш погляд, для цього з двох запропонованих п. 50.1 ПКУ варіантів підходить тільки один — УД.

На щастя, так само думають і податківці. Вони дають «добро» платникам-спрощенцям на самовиправлення помилок, які ті допустили в періоді перебування на загальній системі оподаткування. За те їм великий респект! А застосовувати для цього контролери рекомендують якраз УД (див. консультацію в підкатегорії 102.30.03 БЗ).

Це і зрозуміло. Позбавитися від минулих огріхів за допомогою поточної декларації, подавши з нею додаток ВП, у екс-податковоприбутківця вже ніяк не вийде. Адже на момент виправлення він уже перебуває у статусі спрощенця, відповідно не є платником податку на прибуток. А отже, подати поточну декларацію з цього податку він просто не може. Його звільняє від такого обов’язку п.п. 1 п. 297.1 ПКУ.

Отже, шлях для самокоригування в цій ситуації один — УД за той період, в якому припустилися помилки

Запам’ятайте важливі правила виправлення помилок через УД. Ось вони.

По-перше, виявлену помилку треба встигнути виправити, доки не минув строк давності в 1095 днів (п. 102.1 ПКУ). Знайте: цей строк відлічують з дати, наступної за останнім днем подання помилкової декларації з податку на прибуток.

По-друге, якщо в результаті помилки, що сталася, податкове зобов’язання виявилося заниженим, вам доведеться сплатити суму недоплати і штраф у розмірі 3 % такої суми. Зробити це потрібно до подання УД.

По-третє, через заниження податкового зобов’язання потрібно буде також нарахувати і сплатити пеню такого заниження за весь період заниження (п.п. 129.1.2 ПКУ). Про те, як правильно розрахувати суму пені, розповідає «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 47, с. 4. Пеню, як і недоплату із «самоштрафом», сплачуємо до бюджету до подання УД.

По-четверте, навіть якщо у вас на момент заниження податкового зобов’язання за особовим рахунком значиться переплата, від «самоштрафу» та пені вона не врятує.

Інша справа, якщо виявлена помилка не призвела до заниження податкового зобов’язання. Тоді ні «самоштраф», ні пеня вам не загрожують. За таких обставин після подання УД у картці особового рахунку сформується переплата з податку на прибуток. Її ви запросто можете:

— повернути з бюджету;

— зарахувати в рахунок сплати іншого податку.

Щоб повернути такі суми, просто подайте податківцям відповідну заяву. Цього вимагають п. 43.4 ПКУ і п. 5 Порядку взаємодії територіальних органів Міністерства доходів і зборів України, місцевих фінансових органів та територіальних органів Державної казначейської служби України у процесі повернення платникам податків помилково та/або надмірно сплачених сум грошових зобов’язань, затвердженого наказом Міндоходів, Мінфіну від 30.12.2013 р. № 882/1188.

У заяві зазначте напрям перерахування коштів.

Не переймайтеся, що на цей момент ви вже не є платником податку на прибуток. Ви залишаєтеся платником податків у принципі (у широкому розумінні цього терміна, наведеному в п. 15.1 ПКУ),

тому своє право на повернення надмірно сплачених сум не втрачаєте

По-п’яте, УД подають за формою, що діяла в податковому періоді, за який виправляється помилка.

Тепер про те, як заповнити податковоприбуткову УД.

Щоб скласти УД, використовують форму звичайної декларації з податку на прибуток. У її вступній частині в полі 1 в комірці навпроти рядка «Уточнююча» проставляють позначку «Х», а в полях 2 і 3 зазначають «помилковий» звітний (податковий) період — тобто період, за який виправляють помилки.

Заповнюємо її так, як ніби помилки в податковоприбутковий період зовсім не було. Тобто в рядках 01 — 23 цієї форми звітності наводимо правильні значення.

Разом з УД подаємо «уточнюючі» додатки — до тих рядків, де це потрібно.

Щоб відобразити результати самокоригування, задіюємо:

— з податку на прибуток — рядки 24, 26, 28;

— з податку, що утримується при виплаті прибутків нерезидентів, — рядки 29, 31, 32, 33;

— за щомісячними авансовими внесками з податку на прибуток — рядки 34, 36, 37, 38.

Рядки 25, 30 і 35 УД прокреслюємо — вони призначені для відображення 5 % «самоштрафу», який нараховують при виправленні помилок через поточну декларацію. А це не наш з вами випадок.

Візьміть до відома ще таке. Рядки 16, 19, 22 декларації з податку на прибуток заповнюють тільки квартальники. А річники «загальні» рядки 15 — 16, «нерезидентські» рядки 18 — 19 і «дивідендні» рядки 21 — 22 в декларації не заповнюють (див. винос- ку 2 до декларації). Вони вписують значення тільки до рядків 14, 17 і 20.

Тому, якщо ви як річник допустили помилки в цих рядках, то при відображенні результатів самовиправлень у рядку 24 УД орієнтуйтеся на показники рядків 14 і 20, а при заповненні рядка 29 УД — на ці рядки 17.

Пам’ятайте: додаток ВП з УД не подають.

Детальніше дізнатися про всі тонкощі самокоригування через УД, ви можете з «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 47, с. 13.

Виправляємо минулі єдиноподатні помилки

Для платника ЄП найпоширеніша помилка — заниження або завищення об’єкта обкладення цим податком. Виправити її чинному єдиноподатнику не становить труднощів — п. 50.1 ПКУ пропонує для цього два варіанти: або подання УД, або уточнення через поточну декларацію.

Однак про те, як виправити свої старі огріхи екс-єдиноподатнику, ми підказки в ПКУ, на жаль, не знаходимо. Мовчать із цього приводу й контро­лери. Що ж залишається? Не мудруючи лукаво, йти тим самим шляхом, який вони запропонували колишнім загальносистемникам для виправлення минулих податковоприбуткових помилок (див. вищезазначену консультацію в підкатегорії 102.30.03 БЗ). Тобто використовувати УД. Адже це дзеркальна ситуація.

Самі розумієте, застосувати для такого коригування поточну декларацію з ЄП неможливо. Адже змінивши статус спрощенця на статус загальносистемника, підприємство припинило сплачувати ЄП і звітувати з цього податку за допомогою єдиноподатної декларації.

Отже, помічниця тут — тільки «єдиноподатна» УД

Щоб її скласти, беремо форму звичайної декларації з ЄП і проставляємо в її вступній частині:

— у комірці навпроти рядка «Уточнююча» у полі 1 — позначку «Х»;

— у полях 2 і 4 — «помилковий» звітний (податковий) період, тобто період, за який виправляємо помилки.

Далі в рядках 1 — 9 розділу II і рядках 16 — 24 розділу III УД (залежно від групи ЄП, до якої належить підприємство) зазначаємо правильні значення суми доходу (оподатковуваного об’єкта).

У рядку 10/рядку 25 УД зазначаємо суму ЄП, яку беремо з помилкової (уточнюваної) декларації (з рядка 9/рядка 24).

Потім, порівнюючи показники рядка 9/рядків 24 і рядки 10/рядків 25, визначаємо суму недоплати або переплати ЄП. Цю суму відображаємо відповідно в рядку 11/рядку 26 або рядку 12/рядку 27 УД.

Якщо виявлена помилка призвела до недоплати ЄП, то в рядку 13/рядку 28 відображаємо суму 3 % «самоштрафу», а в рядку 15/рядку 30 УД — суму пені.

Суми недоплати, «самоштрафу» і пені сплачуємо до надання УД.

Якщо в результаті виправлення помилки утворилася переплата з ЄП, її можемо, як і у випадку з переплатою з податку на прибуток (див. вище): (1) повернути з бюджету або (2) зарахувати в рахунок сплати іншого податку. Для цього потрібно тільки подати до свого податкового органу відповідну заяву.

Зрозуміло, при самокоригуванні старих єдиноподатних помилок дотримуємося строку давності (1095 днів).

Ось такий порядок використовує підприємство, щоб виправити помилки з податку, платником якого вже не є. Як бачите, усе простіше простого. Та все ж, нехай недоліків у вашій роботі буде якомога менше!

висновки

  • Виправити помилки з податку, платником якого підприємство вже не є, можна за допомогою уточнюючої декларації за «помилковий» період.

  • Виявлену помилку встигніть виправити, доки не минув строк давності в 1095 днів.

  • Якщо в результаті виправлення старої помилки виникла переплата з податку, ви можете її повернути з бюджету або зарахувати в рахунок сплати іншого податку.
виправлення помилок додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті