Заповнення додатка 7 до декларації про доходи

Заповнення додатка 7 до декларації про доходи

Олена Лесик, податковий експерт

Спершу детальніше зупинимося на умовах, при одночасному дотриманні яких виникає обов’язок подати декларацію та заповнити додаток 7 (п.п. «є» п. 176.1 ПКУ). Ось вони:

1) протягом року ви отримували доходи від двох і більше податкових агентів;

2) доходи отримано у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, нарахованих у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами (далі — ЦПД).

Із зарплатою все зрозуміло — це всі зарплатні виплати згідно з ПКУ. Тобто виплати, які входять до фонду оплати праці відповідно до Інструкції № 5, лікарняні та дивіденди за акціями чи іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих або інший статус, який передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів або суми більшої, ніж сума виплат, розрахована на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану платником податку.

А от щодо винагород за ЦПД виникають запитання, оскільки в ПКУ не визначено чіткий їх перелік. Чи потраплять сюди виплати за ЦПД, які оподатковуються за ставками 15 і 17 % і вже знайшли відображення в інших додатках декларації про доходи? На наш погляд, такі доходи в додатку 7 вже не відображаються. Підтверджують це і фахівці Міндоходів. За їх словами, сюди потрапляють доходи, які податкові агенти відобразили в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ з ознаками «101» і «102». Тобто це зарплата (у тому числі лікарняні) та винагороди за ЦПД за виконані роботи (надані послуги), а також за договорами оренди рухомого майна. У розділі II декларації такі доходи відображають у рядках 01.01 (зарплата) і 01.07 (інші доходи, у тому числі винагороди за ЦПД). Інші оподатковувані доходи (наприклад, додаткові блага, роялті) при перерахунку ПДФО не враховують;

3) сума зазначених вище доходів перевищує 120 розмірів мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2013 році — 137640 грн.).

Для заповнення декларації вам потрібно отримати довідки від податкових агентів із зазначенням виду та суми отриманого доходу, а також сум утриманого податку на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО), єдиного соціального внеску (далі — ЄСВ) та сум податкових соціальних пільг (далі — ПСП) (за наявності права на пільги). Крім того, можна звернутися до своєї ДПІ з проханням надати інформацію про отримані у 2013 році доходи (із зазначенням їх ознак) та суми ПДФО.

Якщо всі перелічені вище умови виконані, то вам потрібно перерахувати самостійно ПДФО і заповнити додаток 7. Як це зробити, зобразимо у вигляді схеми див. на с. 42.

Зверніть увагу: якщо ви отримали додатне значення різниці між розрахунковим та вже сплаченим податковими агентами ПДФО, доведеться його доплатити. А от від’ємне значення ПДФО, отримане при розрахунку, не зменшить ваші податкові зобов’язання платника податків, тобто ніхто нічого не поверне, якщо за результатами перерахунку виявиться, що ви податок переплатили. Як бачимо, результати перерахунку ПДФО можуть бути «вигідні» тільки бюджету.

Порядок перерахунку ПДФО і заповнення додатка 7

Приклад. Протягом 2013 року Петренко Тарас Григорович (реєстраційний номер облікової картки платника податку — 2253282957) отримував такі доходи:

1) заробітну плату за основним місцем роботи в сумі 84000 грн., з якої сплачено ЄСВ у сумі 3024,00 грн. та ПДФО в сумі 12146,40 грн.;

2) заробітну плату за сумісництвом у сумі 60000,00 грн., з якої сплачено ЄСВ у сумі 2160,00 грн. та ПДФО в сумі 8676,00 грн.;

3) винагорода за договором підряду в сумі 5000,00 грн., з якої було утримано ЄСВ у сумі 130,00 грн. та ПДФО в сумі 730,50 грн.

1. Визначимо загальну суму оподатковуваного доходу:

84000,00 грн. + 60000,00 грн. + 5000,00 грн. = 149000,00 грн.

2. Визначимо загальну суму утриманого ЄСВ:

3024,00 грн. + 2160,00 грн. + 130,00 грн. = 5314,00 грн.

3. База оподаткування становить:

149000,00 грн. - 5314,00 грн. = 143686,00 грн.

4. Визначимо загальну суму утриманого ПДФО:

12146,40 грн. + 8676,00 грн. + 730,50 грн. = 21552,90 грн.

5. Розрахуємо суму ПДФО із загального доходу:

137640,00 грн. х 15 % + (143686,00 грн. - 137640,00 грн.) х 17 % = 21673,82 грн.

6. Визначимо різницю між розрахунковою сумою ПДФО і сумою ПДФО, утриманого податковими агентами:

21673,82 грн. - 21552,90 грн. = 120,92 грн.

<…>

ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ

ПРО МАЙНОВИЙ СТАН І ДОХОДИ*

<…>

<…>

<…>

Додаток 7

до розділу II податкової декларації
 про майновий стан і доходи

<…>

РОЗРАХУНОК

податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб

згідно з підпунктом «є» пункту 176.1 статті 176

розділу IV Податкового кодексу України

<…>