(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 59
  • № 58
  • № 57
  • № 56
  • № 55
  • № 54
  • № 53
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
16/16
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Липень , 2014/№ 60

Про внесення Змін до Узагальнюючої податкової консультації щодо податкового обліку поворотної фінансової допомоги, затвердженої наказом Міндоходів від 01.07.2014 № 367

Наказ Міністерства доходів і зборів України від 08.07.2014 р. № 402 (витяг)

Керуючись статтею 52 Податкового кодексу України, з метою забезпечення однакового підходу до практичного застосування норм податкового законодавства,

НАКАЗУЮ:

1. Внести Зміни до Узагальнюючої податкової консультації щодо податкового обліку поворотної фінансової допомоги, затвердженої наказом Міндоходів від 01.07.2014 № 367 (далі — Узагальнююча консультація)(додаються*).

* Зміни не публікуються, оскільки витяг із зазначеної Узагальнюючої консультації наводимо нижче в кодифікованому вигляді з урахуванням унесених змін.
Зміни
у тексті виділено напівжирним курсивом.—
Прим. ред.

<…>

Перший заступник Міністра І. О. Білоус

Затверджена наказом Міндоходів від 01.07.2014 р. № 367

 

 

Узагальнююча податкова консультація щодо податкового обліку поворотної фінансової допомоги

(витяг)

 

<…>

Запитання 2: Як операція з поворотною фінансовою допомогою, отриманою 10.03.2013 та яка повернута 20.12.2013, відображається у податковій декларації за 2013 рік платником податку на прибуток, для якого базовим звітним (податковим) періодом є календарний рік, якщо таку допомогу він отримав від платника, що сплачує податок на прибуток на загальних умовах та не є учасником (засновником) отримувача допомоги? Як у податковій декларації відображається ця операція, якщо вся сума поворотної допомоги повернена 16.01.2014?

Відповідь: З урахуванням того, що допомогу отримано та повернуто протягом одного звітного періоду (2013 року), умовні відсотки не нараховуються. Якщо повернення поворотної допомоги здійснено у наступному звітному періоді (році) (16.01.2014), то платник податку — отримувач допомоги умовні відсотки нараховує на суму поворотної фінансової допомоги, що залишилась неповерненою на кінець звітного 2013 року, які включає до складу доходів у податковій декларації за 2013 рік. У 2014 році умовні відсотки не нараховуються.

<…>

Запитання 4: Платник податку 20.07.2012 отримав від засновника поворотну фінансову допомогу (365-денний термін спливає 19.07.2013) та повернув 12.12.2013. Який порядок відображення у податковому обліку поворотної фінансової допомоги, якщо засновник є платником податку на прибуток на загальних умовах (не користується пільгами з оподаткування податком на прибуток та не застосовує відмінні від базової ставки податку), якщо для отримувача такої допомоги звітним податковим періодом є календарний квартал? Який порядок відображення таких операцій в декларації з податку на прибуток, якщо базовим звітним періодом для платника є календарний рік?

Відповідь: Платник податку — отримувач такої допомоги, що звітує щокварталу, — до складу доходів у податковій декларації за 9 місяців 2013 року включає суму процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець такого звітного податкового періоду, розрахованої за кожний день її фактичного використання — з 20.07.2012 по 30.09.2013. У декларації за 2013 рік такий платник включає в доходи умовні проценти нараховані за період з 20.07.2012 по 30.09.2013.

Якщо для платника податку базовим звітним періодом є календарний рік, такий платник умовні проценти, нараховані за період з 20.07.2012 по 31.12.2012 включає в доходи у декларації за 2013 рік.

<…>

Директор Департаменту координації нормотворчої
 та методологічної роботи з питань оподаткування
 Н. Є. Привалова

коментар редакції

Облік фіндопомоги: приємні новини

 

Зовсім недавно ми аналізували детальні рекомендації податківців щодо обліку поворотної фіндопомоги (ПФД), які були викладені в УПК № 367 («Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 56, с. 5). Багато з чим погоджувалися, але щодо низки моментів ми висловлювали принципову незгоду. Зокрема, це стосувалося вимоги податківців розраховувати умовні проценти за фіндопомогою, яку повернули до кінця періоду. Тоді як п.п. 14.1.257 ПКУ вимагає нараховувати умовні проценти на суму неповерненої ПФД саме на кінець періоду.

Така неправильна прив’язка «до закінчення строку повернення за договором» (а не «до кінця періоду») звучала у відповідях № 2 і № 4. Що ж, слід віддати належне контролерам: вони визнали свою помилку і доволі оперативно виправили її, про що свідчать зміни, які коментуються, до УПК № 367.

Наведемо оновлені таблиці, що ілюструють нову (і тепер правильну) позицію податківців.

 

Запитання 2. Фіндопомогу отримано річником від платника (не засновника)

Періоди отримання/повернення ПФД

Податковий облік/податок на прибуток

Умовні проценти

2013 рік

2014 рік

2013 рік

2014 рік

Отримана і повернена

Не відображається

Отримана

Повернена 16.01.2014 р.

Дохід
ряд. 03.10.1 ІД

Не відображається*

* Для довідки: у попередній (неправильній) версії було: «Дохід ряд. 03.10.1 ІД (за період 01.01.2014 р. — 16.01.2014 р.)»

 

Запитання 4. Фіндопомогу отримано річником/квартальником від платника (засновника)

Періоди отримання-повернення ПФД/спливу 365 днів

Податковий облік (сума умовних процентів)

квартальник у декларації

річник у декларації

2012 рік

2013 рік

за три кв. 2013 року

за 2013 рік

за 2013 рік

20.07.2012 р. — отримана ПФД

19.07.2013 р. — закінчився строк 365 днів; 12.12.2013 р. — повернена ПФД

дохід за період 20.07.2012 р. — 30.09.2013 р.
ряд. 03.10.1 ІД

дохід за період 20.07.2012 р. — 30.09.2013 р.*
ряд. 03.10.1 ІД

дохід за період 20.07.2012 р. — 31.12.2012 р.*
ряд. 03.10.1 ІД

* Для довідки: у попередній (неправильній) версії було: «дохід за період 20.07.2012 р. — 12.12.2013 р. ряд. 03.10.1 ІД».

 

Як бачите, все стало на свої місця, і нам удвічі приємно, що в оновленій версії ОНК податківці «дослівно» повторили нашу позицію.☺

Наталія Яновська, податковий експерт

Поворотна фінансова допомога додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
16/16
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті