Повторимо, що реєстрація платником ПДВ може бути:
— обов’язковою, коли особа підпадає під критерії платника ПДВ і повинна зареєструватися ним в обов’язковому порядку (п. 181.1 ПКУ),
і
— добровільною, коли рішення стати платником ПДВ особа приймає самостійно — за власним бажанням (п. 182.1 ПКУ).
Крім того, реєстрації платниками ПДВ підлягають єдиноподатники, які обрали ставку ЄП, що передбачає сплату ПДВ.
Інформацію про порядок ПДВ-реєстрації наведемо в таблиці.
Порядок реєстрації платником пдв
| Підстава | Умови для реєстрації | Дата подання заяви за формою № 1-ПДВ | Дата ПДВ-реєстрації |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Обов’язкова реєстрація | Обсяг оподатковуваних ПДВ операцій за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 300 тис. грн. (без ПДВ). Ця умова не стосується платників ЄП | Не пізніше 10 числа календарного місяця, наступного за місяцем, у якому вперше досягнуто обсяг оподатковуваних ПДВ операцій у 300 тис. грн. (п. 183.2 ПКУ, п.п. «а» п.п. 2 п. 3.5 Положення № 26) | Протягом 5 робочих днів із дати надходження заяви (п. 183.9 ПКУ, п. 3.11 Положення № 26)* |
Відмова від спрощеної системи оподаткування (без ПДВ) і якщо при цьому обсяг оподатковуваних ПДВ операцій за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 300 тис. грн. (без ПДВ) | Не пізніше 10 числа першого календарного місяця, у якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування (п. 183.4 ПКУ, п. 3.6 Положення № 26) | ||
| * Для платників ЄП, які переходять на загальну систему, — не раніше дати зміни системи оподаткування. Нагадаємо: добровільно відмовитися від спрощеної системи єдиноподатники можуть з першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому подано заяву про відмову від спрощеної системи (п.п. 298.2.2 ПКУ). Отже, заяву на ПДВ-реєстрацію слід подати протягом перших десяти днів кварталу, за підсумками якого особа стала загальносистемником. Датою ПДВ-реєстрації таких платників, як правило, є перший день переходу на загальну систему оподаткування (пп. 3.6, 3.7 Положення № 26). | |||
Постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до закінчення строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (незалежно від загальної суми операцій з постачання товарів/послуг) (п.п. 6 п. 180.1 ПКУ) | Не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого особа вважатиметься платником ПДВ (п. 183.3 ПКУ, п.п. «б» п.п. 2 п. 3.5 Положення № 26) | Бажаний день реєстрації платника ПДВ, а якщо його не зазначено у заяві, — протягом 5 робочих днів із дати надходження заяви (пп. 183.5, 183.9 ПКУ, пп. 3.7, 3.11 Положення № 26) | |
| Якщо у випадку, що потребує обов’язкової реєстрації платником ПДВ, заява за формою № 1-ПДВ не буде подана, то платник несе відповідальність за ненарахування або несплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника ПДВ без права нарахування податкового кредиту й отримання бюджетного відшкодування (п. 183.10 ПКУ, п.п. 4 п. 3.5 Положення № 26). Про те, які штрафні санкції очікують суб’єкта господарювання у зв’язку з несвоєчасною ПДВ-реєстрацією, ви можете дізнатися з газети «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 15, с. 26. | |||
| Добровільна реєстрація | Відмова від спрощеної системи оподаткування (без ПДВ) і якщо при цьому обсяг оподатковуваних ПДВ операцій за останні 12 календарних місяців не перевищує 300 тис. грн. (за умови, що особа здійснює оподатковувані ПДВ операції) | Не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого особа вважатиметься платником ПДВ (п. 183.3 ПКУ, п.п. «б» п.п. 2 п. 3.5 і п.п. 1 п. 3.6 Положення № 26) | Бажаний день реєстрації платника ПДВ, а якщо його не зазначено у заяві, — протягом 5 робочих днів із дати надходження заяви (пп. 183.5, 183.9 ПКУ, пп. 3.7, 3.11 Положення № 26) |
| Перехід на ЄП з ПДВ до групи 3 чи 4 (за ставкою 3 %) або до групи 5 чи 6 (за ставкою 5 %) | Перехід із загальної системи оподаткування на спрощену систему зі сплатою ПДВ. Особа повинна відповідати вимогам для єдиноподатників 3 — 6 груп (п. 291.4 ПКУ) | Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, з якого така особа має намір перейти на ЄП зі сплатою ПДВ (п.п. 3 п. 3.6 Положення № 26) | Дата зміни системи оподаткування |
Перевищення єдиноподатником допустимого обсягу доходу*. | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу, і одночасно із заявою про перехід до старшої групи платників ЄП (п.п. 4 п. 3.6 Положення № 26) | Дата переходу на ставку зі сплатою ПДВ | |
| * Платники ЄП, які перевищили гранично допустимий обсяг доходів, зобов’язані не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення, перейти до старшої групи платників ЄП або на загальну систему оподаткування (п. 293.8 ПКУ). | |||
| Єдиноподатник прийняв добровільне рішення про перехід на сплату ЄП з ПДВ. Такий платник повинен відповідати вимогам для єдиноподатників 3 — 6 груп (п. 291.4 ПКУ) | Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому застосовуватиметься нова ставка ЄП (п. 183.4 ПКУ, пп. 2 і 5 п. 3.6 Положення № 26) | Дата зміни системи оподаткування | |
