Мінфін затвердив нову форму податкової накладної та Порядок її заповнення, що будуть застосовуватися з 01.01.2015 р. (наказ Мінфіну України від 14.11.2014 р. № 1129).
Утім, такі зміни були передбачуваними. Вони зумовлені запровадженням з майбутнього року системи електронного адміністрування, необхідністю складання податкових накладних в електронній формі та їх суцільною реєстрацією в ЄРПН. Нагадаємо, що всі ці ПДВ-новації з 2015 року принесе Закон України від 31.07.2014 р. № 1621-VII*.
* Якщо, звичайно, його не скасують, як це планується в межах реформи ПДВ, запропонованої майбутньою парламентською коаліцією.
Отже, що цікавого приготував нам Мінфін?
З 01.01.2015 р. в оновленій податковій накладній:
— графа 5 «Одиниця виміру товару/послуги» уключатиме дві підграфи: «умовне позначення (українське)» (графа 5.1) і «код» (графа 5.2), які потрібно заповнювати з урахуванням держстандартів — тобто з проставлянням скороченого позначення одиниці виміру та її коду з чинного КСПОВО (Класифікатора системи позначень одиниць виміру і обліку ДК 011-96, затвердженого наказом Держстандарту України від 09.01.97 р. № 8);
— додадуться типи причин «15» і «16» — на випадки продажів товарів/послуг та необоротних активів за ціною нижче за ціну придбання. З таким типом причини (для дотримання з 01.01.2015 р. норм п. 188.1 ПКУ) доведеться складати окрему ПН — на суму перевищення ціни придбання/балансової (залишкової) вартості над ціною продажу (тоді як перша ПН виписуватиметься виходячи з фактичної договірної вартості (ціни продажу), яка в цьому випадку виявиться менше ціни купівлі);
— з’являться нові умовні ІПН:
(1) ІПН покупця («100000000000») — для операцій з покупцями-неплатниками (у тому числі зі складанням підсумкової ПН) і (2) ІПН продавця («500000000000») — при отриманні послуг нерезидента (проте при використанні таких послуг в негоспдіяльності ІПН продавця збережеться колишнім «200000000000»).
Приємний висновок стосується «перехідних» ПН (датованих 2014 роком). За «старими» ПН, що запізнилися (як зареєстрованими, так і незареєстрованими), і після 01.01.2015 р. можна буде відобразити ПК протягом 365 днів. При цьому реєстрація важлива тільки для тих ПН, які на момент складання до 01.01.2015 р. підлягали реєстрації. Тоді як за незареєстрованими ПН (тобто такими, що не підлягають до 01.01.2015 р. реєстрації) також має зберігатися право на ПК.
Майте на увазі, що складені після 01.01.2015 р. розрахунки коригування (РК) до всіх ПН (у тому числі й «старих») доведеться реєструвати в ЄРПН у будь-якому разі. До речі, те ж саме передбачено і кабмінівським проектом змін до Порядку ведення ЄРПН (який поки що розміщено на сайті ДФСУ в розділі «Діяльність/Регуляторна політика/Проекти регуляторних актів/2014 рік»). Отже, з 01.01.2015 р. зміни завітають і сюди.
А поки що у проекті уточнюється, що ЄРПН-реєстрації підлягають:
— усі ПН/РК, складені після 1 січня 2015 року, а також
— РК, складені до виписаних до цієї дати зареєстрованих і незареєстрованих ПН. Для цього, наприклад, «стару» незареєстровану ПН (незалежно від дати її складання) доведеться зареєструвати в ЄРПН разом з РК до неї.
Також проектом передбачається можливість надсилання платником «електронного» запиту про «ліміт реєстрації» ПН та отримання відповіді на нього від ДФСУ, причому в розрізі складових, що формують цей показник.
