(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/11
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Серпень , 2015/№ 64

ДФСУ про зміни у складанні та реєстрації ПН/РК

На офіційному сайті ДФСУ розміщено роз’яснення щодо останніх змін, внесених з 29.07.2015 р. до порядку складання та реєстрації податкових накладних (далі — ПН) і розрахунків коригування (далі — РК) кількісних і вартісних показників до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН).

Загальні правила реєстрації ПН і РК залишилися без змін. У той же час продовжено термін реєстрації в ЄРПН ПН і РК, дата складання яких припадає на період з 01.07.2015 р. по 30.09.2015 р. (включно).

ПН і РК, які станом на 29.07.2015 р. не зареєстровані в ЄРПН та за якими станом на вказану дату сплинув граничний термін їх реєстрації (з дати складання минуло 180 календарних днів), не можуть бути зареєстровані в ЄРПН після 29.07.2015 р. та включені до складу податкового кредиту.

Приклад 1: ПН з датою складання 15.01.2015 р., яка до 29.07.2015 р. не була зареєстрована в ЄРПН, починаючи з 29.07.2015 р. не може бути зареєстрована в ЄРПН та включена до складу податкового кредиту.

Приклад 2: ПН з датою складання 10.08.2015 р., яка була зареєстрована в ЄРПН 10.11.2015 р., може бути включена покупцем до складу податкового кредиту не пізніше ніж через 365 календарних днів починаючи з 10.08.2015 р., але не раніше листопада 2015 року, тобто в період з листопада 2015 року по серпень 2016 року.

Крім того, при порушенні термінів реєстрації в ЄРПН ПН і РК, складених до 1 жовтня 2015 року, штрафні санкції (10, 20, 30 та 40 %) не застосовуються.

Детальніше про все це читайте на с. 4 сьогоднішнього номера.

Змінами до п. 198.5 ПКУ передбачено, що платник податку, який використовує придбані товари/послуги у неоподатковуваних операціях чи не в господарській діяльності, зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання. Також він має скласти зведену податкову накладну за такими придбаннями.

Перша зведена ПН за такими операціями може бути складена до 31.07.2015 р. включно.

Рекомендації щодо заповнення табличної частини такої ПН:

у графі 2 «Дата виникнення податкового зобов’язання (постачання, оплати)» зазначається дата складання такої ПН (не пізніше останнього дня звітного періоду);

у графі 3 «Номенклатура товарів/послуг продавця» можуть зазначатися номери та дати ПН, отриманих за необ’єктними чи негосподарськими придбаннями;

графа 4 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» не заповнюється;

у графі 5.1 «Умовне позначення» вказується «грн.»;

графи 5.2, 6, 7, 10, 11 та 12 не заповнюються;

у графах 8 та/або 9 зазначається вартість, на яку нараховується ПДВ;

у графі 13 наводиться загальна вартість за всіма перерахованими у графі 2 ПН, вказана окремими рядками у графах 8 та/або 9;

у розділі ІІІ ПН «Податок на додану вартість» у графах 8, 9 та 10 вказується сума ПДВ, обчислена за відповідною ставкою;

у розділі ІV «Загальна сума з ПДВ» у графах 8, 9 та 10 зазначається загальна сума операцій.

Якщо платником протягом звітного періоду придбавались товари/послуги з ПДВ як для використання в операціях, які не є об’єктом оподаткування, так і для використання в операціях, які звільнені від оподаткування, то в такому випадку складається дві зведені податкові накладні:

одна ПН — на суму податкових зобов’язань, нарахованих на вартість товарів/послуг, використаних в операціях, які звільнені від оподаткування;

друга ПН — на суму податкових зобов’язань, нарахованих на вартість товарів/послуг, використаних в операціях, які не є об’єктом оподаткування.

У верхній лівій частині таких ПН зазначаються відповідна позначка «Х» та відповідний тип причини (08 і 09 відповідно).

податкова накладна, розрахунок коригування додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті