Знайомимося зі структурою звіту
Звіт за формою № Д5 складається з титульного аркуша і чотирьох таблиць. Але всі ці таблиці вам навряд чи доведеться заповнювати. Так, якщо підприємець протягом 2014 року працював:
— на загальній системі оподаткування, необхідно заповнити титульний аркуш і таблицю 1;
— на загальній системі оподаткування і на єдиному податку — титульний аркуш, таблицю 1 (за період роботи на загальній системі оподаткування) та таблицю 2 (за період роботи на єдиному податку).
А от якщо підприємець провадив свою діяльність у сферах, робота в яких зараховується до спецстажу, то додатково до зазначених таблиць звіту за формою № Д5 необхідно сформувати таблицю 4.
Як бачимо, здебільшого загальносистемники матимуть справу всього лише з титульним аркушем і з таблицею 1 звіту за формою № Д5. Про те, як заповнити їх без помилок, ми поговоримо далі. А почнемо з титульного аркуша .
Що може бути простіше?! Заповнюємо титульний аркуш
На титульному аркуші зазначаємо основні відомості про підприємця та відомості про заповнені таблиці. Для зручності інформацію про «що, куди і як» узагальнимо в табл. 1.
Таблиця 1. Порядок заповнення окремих реквізитів титульного аркуша звіту за формою № Д5
| Реквізит | Що зазначати |
| 1 | 2 |
| «Реєстраційний номер облікової картки платника податків» | Зазначаємо реєстраційний номер облікової картки платника податку (ідентифікаційний номер) ФОП. У разі, коли підприємець відмовився від отримання такого номера і має в паспорті відмітку ДПІ про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією і номером паспорта, тут проставляємо дані свідоцтва про загальнообов’язкове державне соціальне страхування: серія та номер (NNN XXXXXX — три літери, пробіл, шість цифр). Якщо такого свідоцтва немає, зазначаємо паспортні дані підприємця: серію та номер (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, що вказує на реєстрацію за паспортними даними; «NN» — дві українські літери серії паспорта (верхній регістр); «ХХХХХХ» — шість цифр номера паспорта (з ведучими нулями)). Цей реквізит заповнюється однаково для всіх таблиць звіту за формою № Д5 |
| «Вихідний № у страхувальника» і «дата» | Заповнюємо, якщо ФОП реєструє вихідну кореспонденцію. Зазначаємо реєстраційний номер відповідно до журналу реєстрації вихідної документації та дату реєстрації. Ці реквізити проставляємо на кожному аркуші звіту |
| «Номер реєстрації платника» | Зазначаємо номер платника ЄСВ за даними виписки з Єдиного держреєстру |
| «Перелік таблиць звіту» | Навпроти назви кожної із заповнюваних таблиць зазначаємо кількість аркушів. Якщо таблиця не заповнюється — проставляємо прочерк |
| «Реєстраційний номер звіту в територіальному органі доходів і зборів» і далі | Заповнюють податківці |
Таблиця 1 загальносистемника: все, що ви хотіли запитати
Упевнені, що запитань щодо заповнення реквізитів таблиці 1 звіту за формою № Д5 у вас не виникне. Там все просто і ясно. У відповідній графі підприємець зазначає свої прізвище, ім’я та по батькові в називному відмінку згідно з україномовною сторінкою паспорта.
Якщо він добровільник* (сплачує ЄСВ за підвищеною ставкою) в полі:
— «Беру участь на добровільних засадах» проставляємо знак «Х» навпроти тих видів соціального страхування, в яких він брав участь у звітному році;
— «№ договору про добровільну участь…», «дата» наводимо відомості про договір про добровільне страхування (номер, дати його укладення, початку і закінчення дії, розірвання). Якщо ФОП сплачував ЄСВ за ставкою 34,7 %, у паперовому звіті проставляємо прочерки.
Тепер ми розповімо, як заповнити таблицю 1 звіту за формою № Д5. Необхідну вам інформацію ми узагальнили в табл. 2.
Таблиця 2. Графи таблиці 1 звіту за формою № Д5: заповнюємо правильно
| Графа | Пояснення |
| 1 | 2 |
| Графа 2 | Проставляємо суму чистого доходу за відповідний місяць. При цьому сума чистого доходу за рік має відповідати сумі чистого оподатковуваного доходу, заявленого в податковій декларації* ФОП. |
|
| А ось контроль за правильністю нарахування, обчислення, повнотою та своєчасністю сплати ЄСВ здійснюють податківці. Тому рекомендуємо обережним ФОП узяти на озброєння роз’яснення податківців. Сміливі підприємці можуть ризикнути й скористатися усними роз’ясненнями фахівців Пенсійного фонду |
| Графа 3 | Зазначаємо дохід, відображений у графі 2, з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ у розрізі місяців звітного року. Причому, якщо сума доходу, зазначена в графі 2: |
| Графа 4 | Зазначаємо ставку ЄСВ, яка застосовувалася до доходів ФОП у відповідному місяці |
| Графа 5 | Зазначаємо у розрізі місяців звітного року нараховані суми ЄСВ за відповідний місяць. Для цього до суми доходу, зазначеної в графі 3, застосовуємо ставку ЄСВ, відображену в графі 4. Суми доплат до мінімального страхового внеску в таблиці 1 не відображаємо |
| Графа 6 | Заповнюємо, якщо брав участь у добровільному страхуванні у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності. Зазначаємо кількість календарних днів хвороби підприємця в поточному році згідно з листками непрацездатності |
| Графа 7 | Заповнюємо, якщо брала участь у добровільному страхуванні у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності. Зазначаємо кількість календарних днів тимчасової непрацездатності жінки-підприємця у зв’язку з вагітністю та пологами у звітному році згідно з листком непрацездатності. |
| «У тому числі нараховано у розмірі» | Зазначаємо суми ЄСВ, нараховані за рік, у розрізі ставок. Загальна сума нарахувань у розрізі ставок ЄСВ має дорівнювати підсумковій сумі графи 5 |
| * Збитки, отримані протягом року, за сумою згортаються з чистим доходом прибуткових місяців. У результаті сума чистого доходу за рік у графі 9 Книги обліку доходів і витрат дорівнюватиме сумі чистого оподатковуваного доходу, заявленого в податковій декларації ФОП, та підсумковій сумі в графі 2 таблиці 1. | |
Числовий приклад
Підприємець увесь 2014 рік працював на загальній системі оподаткування. Сума чистого оподатковуваного доходу, заявленого в податковій декларації ФОП за 2014 рік — 55000,00 грн. При цьому згідно з Книгою обліку доходів і витрат:
— чистий дохід становив у січні — 23300,00 грн., лютому — 9000,00 грн., березні — 5600,00 грн., квітні — 200,00 грн., травні — 560,00 грн., вересні — 1200,00 грн., листопаді — 10100,00 грн., грудні — 15040,00 грн.;
— було отримано збиток у червні — 300,00 грн., липні — 1500,00 грн., серпні — 8000,00 грн., жовтні — 200,00 грн.
Підприємець сплачував в 2014 році ЄСВ за ставкою — 34,7 %. Сума ЄСВ, сплаченого у вигляді авансових платежів протягом 2014 року, становить 16000,00 грн.
Перш ніж навести заповнену форму № Д5, пояснимо окремі моменти, що стосуються визначення бази справляння ЄСВ. Її ми визначали з урахуванням рекомендацій податківців (див. вище).
1. Середньомісячний оподатковуваний дохід становить:
55000,00 : 8 = 6875,00 (грн.),
де 8 — кількість місяців 2014 року, в яких згідно з Книгою обліку доходів і витрат підприємець отримав дохід.
Червень — серпень і жовтень 2014 року, як місяці з нульовим чистим доходом, у розрахунках не враховуємо.
2. У всіх місяцях 2014 року максимальна величина бази нарахування ЄСВ дорівнювала 20706,00 грн. Розмір середньомісячного доходу не перевищує цю величину. Отже, до графи 3 переносимо суми доходу, зазначені у графі 2 без змін.
Наведемо фрагмент заповненої таблиці 1 звіту за формою № Д5.
<…>
Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями
<…>
| Місяць | Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації фізичної особи — підприємця | Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини | Розмір єдиного внеску* | Сума нарахованого єдиного внеску (гр. 3 х гр. 4) | Кількість днів тимчасової непрацездатності | Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Січень | 6875,00 | 6875,00 | 34,7 | 2385,63 | — | — |
| Лютий | 6875,00 | 6875,00 | 34,7 | 2385,63 | — | — |
| Березень | 6875,00 | 6875,00 | 34,7 | 2385,63 | — | — |
| Квітень | 6875,00 | 6875,00 | 34,7 | 2385,63 | — | — |
| Травень | 6875,00 | 6875,00 | 34,7 | 2385,63 | — | — |
| Червень | — | — | 34,7 | — | — | — |
| Липень | — | — | 34,7 | — | — | — |
| Серпень | — | — | 34,7 | — | — | — |
| Вересень | 6875,00 | 6875,00 | 34,7 | 2385,63 | — | — |
| Жовтень | — | — | 34,7 | — | — | — |
| Листопад | 6875,00 | 6875,00 | 34,7 | 2385,63 | — | — |
| Грудень | 6875,00 | 6875,00 | 34,7 | 2385,63 | — | — |
| Усього | 55000,00 | 55000,00 | Х | 19085,04 | — | — |
| У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 5): 34,7 % — ______19085,04___ грн; 36,6 % — ____-_______ грн; 36,21 % — ___-________ грн; 38,11 % — ________-________ грн. | ||||||
<…>
Сума ЄСВ, розрахована підприємцем у таблиці 1 форми № Д5 (19085,04 грн.), перевищує суму, яку він сплатив у вигляді авансів у 2014 році (16000,00 грн.). Різницю (3085,04 грн. (19085,04 грн. - - 16000,00 грн.)) ФОП потрібно перерахувати ДПІ не пізніше 9 лютого 2015 року.
висновки
-
У загальному випадку звіт за формою № Д5 загальносистемника складатиметься з титульного аркуша й таблиці 1.
-
При заповненні графи 2 таблиці 1 звіту за формою № Д5 податківці рекомендують використовувати показник середньомісячного оподатковуваного доходу.
- Сума чистого доходу за рік має відповідати сумі чистого оподатковуваного доходу, заявленого в податковій декларації ФОП.
