Чимало показників, які використовують для цілей оподаткування доходів фізосіб, залежать від розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи та мінімальної заробітної плати. Про розміри ПМПО і МЗП у 2015 році ви можете дізнатися на с. 14 і 16. Наразі ж звернемо вашу увагу, на які податково-прибуткові показники вони впливають (див. таблицю).
Показники, що використовуються при оподаткуванні доходів фізосіб
Показники | Порядок розрахунку | Розмір у 2015 році | Підстава |
Граничний розмір суми заборгованості фізособи за укладеними цивільно-правовими договорами, що не обкладається ПДФО і ВЗ, за якою минув строк позовної давності (крім сум податкової заборгованості, за якою минув строк позовної давності згідно з розд. II ПКУ) | 50 % ПМПО, установленого на 1 січня звітного податкового року | 609 грн. | |
Місячна сума пенсійного внеску, що не обкладається ПДФО і ВЗ, яка сплачується роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податків, за умови, що така сума не перевищує 15 % нарахованої йому зарплати | 5 розмірів МЗП, установленої на відповідний рік, у розрахунку за місяць за сукупністю внесків | З 01.01.2015 р. по 30.11.2015 р. — 6090 грн.; з 01.12.2015 р. по 31.12.2015 р. — 6890 грн. (у розрахунку за місяць за сукупністю внесків) | |
Сума доходу, що не обкладається ПДФО і ВЗ, у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податків, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності | 50 % МЗП (у розрахунку на рік), установленої на 1 січня звітного податкового року | 609 грн. (у розрахунку на рік) | |
Сума пенсій (уключаючи суму їх індексації) або щомісячного довічного грошового утримання, що не обкладається ПДФО і ВЗ, які отримуються платником податків з ПФУ або бюджету відповідно до закону | 3 розміри МЗП (у розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного податкового року | 3654 грн. | |
Сума, що не обкладається ПДФО і ВЗ, сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих і професійно-технічних навчальних закладів за фізичну особу, незалежно від того, чи перебуває ця особа у трудових відносинах із роботодавцем* | ПМПО на 1 січня звітного податкового | 1710 грн. за кожен повний або неповний місяць підготовки або перепідготовки | |
* Зазначена сума не обкладається ПДФО і ВЗ тільки за умови, що фізособа уклала з роботодавцем письмовий договір (контракт) про взяті зобов’язання з відпрацювання у такого роботодавця після закінчення вищого та/або професійно-технічного навчального закладу та отримання спеціальності (кваліфікації) не менше 3 років. | |||
Сума допомоги на поховання платника податків, що не обкладається ПДФО і ВЗ, яка надається роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) | ПМПО на 1 січня звітного податкового | 3420 грн. | |
Сума доходу від продажу власної продукції тваринництва груп 1 — 5, 15, 16 і 41 УКТ ЗЕД, що не обкладається ПДФО і ВЗ | 100 розмірів МЗП, установленої на 1 січня звітного (податкового) року, сукупно за рік | 121800 грн. | |
Сума стипендії (уключаючи суму її індексації, нарахованої відповідно до закону), що не обкладається ПДФО і ВЗ, яка виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад’юнкту | ПМПО на 1 січня звітного податкового | 1710 грн. | |
Вартість негрошових дарунків (а також призів переможцям і призерам спортивних змагань), що не обкладається ПДФО і ВЗ | 50 % МЗП у розрахунку на місяць, установленої на 1 січня звітного податкового року | 609 грн. (у розрахунку на місяць) | |
Сума виплат і відшкодувань (крім зарплати чи інших виплат і відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що не обкладається ПДФО і ВЗ, які здійснюються за рішенням профспілки, її об’єднання | ПМПО на 1 січня звітного податкового | 1710 грн. (сукупно за рік) | |
Граничний розмір окремих видів витрат, які можуть бути включені платником податків до складу податкової знижки: | |||
— коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує зарплати | ПМПО на 1 січня звітного податкового | 1710 грн. у розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожен повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року | |
— витрат, сплачених у вигляді страхових платежів і пенсійних внесків при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління | ПМПО на 1 січня звітного податкового у розрахунку на кожен повний або неповний місяць звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування | 1710 грн. у розрахунку на кожен повний або неповний місяць звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування | |
— витрат, сплачених у вигляді страхових платежів та пенсійних внесків при страхуванні члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління на користь такого члена сім’ї чи за їх сукупністю | ПМПО на 1 січня звітного податкового у розрахунку на кожного застрахованого члена сім’ї на кожен повний або неповний місяць звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування | 855 грн. у розрахунку на кожного застрахованого члена сім’ї на кожен повний або неповний місяць звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування | |
Граничний розмір місячного доходу, до якого застосовується ставка ПДФО 15 %* | 10 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня звітного податкового року | 12180 грн. | |
* Сума доходу, що перевищує зазначену межу, обкладається ПДФО за ставкою 20 %. | |||
Розмір ПСП для будь-якого платника ПДФО | 50 %* ПМПО, установленого законом на 1 січня звітного податкового року | 609 грн. | |
* Передбачається, що з 01.01.2016 р. розмір ПСП для будь-якого платника ПДФО дорівнюватиме 100 % розміру ПМПО, установленого законом на 1 січня звітного податкового року ( абзац восьмий п. 1 розд. ХІХ ПКУ). | |||
Граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП* | ПМПО на 1 січня звітного податкового | 1710 грн. | |
* Виняток становлять ПСП «на дітей». Для одного з батьків граничний розмір доходу визначають кратно кількості дітей, на яких надається пільга (у 2015 році — | |||
Сума доходу, що не обкладається ПДФО і ВЗ, отриманого платником податків протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів | ПМПО на 1 січня звітного податкового | 1710 грн. | |
Сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що не обкладається ПДФО і ВЗ, яка надається резидентами — юридичними або фізичними особами на користь платника податку | ПМПО на 1 січня звітного податкового | 1710 грн. | |
Сума благодійної допомоги, яка не обкладається ПДФО і ВЗ, на відновлення втраченого майна та на інші потреби згідно з Переліком № 653, що виникли у платників податків, визначених п.п. 165.1.54 ПКУ | 1000 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року | 1218000 грн. (сукупно за рік) | |
Сума добових витрат, що не обкладається ПДФО і ВЗ, понесених у зв’язку з відрядженням фізособи: | |||
— у межах України | 0,2 розміру МЗП, установленої на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен день відрядження | 243,60 грн. (за кожен день відрядження) | |
— за кордон | 0,75 розміру МЗП, установленої на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен день відрядження | 913,50 грн. (за кожен день відрядження) |