(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 58
  • № 57
  • № 56
  • № 55
  • № 54
  • № 53
  • № 52
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
30/43
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Липень , 2015/№ 59

Податок на репатріацію

При виплаті нерезидентам* доходів з джерелом їх походження з України необхідно сплатити так званий податок на репатріацію. Види доходів, що обкладаються цим податком, наведено в п.п. 141.4.1 ПКУ. Такими є:

* Тут мова не йде про нерезидентів — фізичних осіб, доходи яких оподатковуються згідно з розд. IV ПКУ.

— проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числі проценти за позиками та борговими зобов’язаннями, випущеними (виданими) резидентом;

— дивіденди, які виплачуються резидентом;

— роялті;

— фрахт та доходи від інжинірингу;

— лізингова/орендна плата, що вноситься резидентами або постійними представництвами на користь нерезидента, — лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди;

— доходи від продажу нерухомого майна, розташованого на території України, яке належить нерезиденту, у тому числі майна постійного представництва нерезидента;

— прибуток від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, деривативів або інших корпоративних прав, визначений відповідно до розд. ІІІ ПКУ;

— доходи, отримані від провадження спільної діяльності на території України, доходи від здійснення довгострокових контрактів на території України;

— винагорода за провадження нерезидентами або уповноваженими ними особами культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності на території України;

— брокерська, комісійна або агентська винагорода, отримана від резидентів або постійних представництв інших нерезидентів стосовно брокерських, комісійних чи агентських послуг, наданих нерезидентом або його постійним представництвом на території України на користь резидентів;

— внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні (у тому числі страхування ризиків життя) або страхування резидентів від ризиків за межами України;

— доходи, одержані від діяльності у сфері розваг (крім діяльності з проведення лотереї);

— доходи у вигляді благодійних внесків та пожертвувань на користь нерезидентів;

— інші доходи від провадження нерезидентом (постійним представництвом цього або іншого нерезидента) господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту таким нерезидентом (постійним представництвом), у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.

Зверніть увагу: ставки податку на репатріацію залежать від виду доходу, отриманого нерезидентом. Правила оподаткування доходів нерезидентів наведемо в таблиці.

Оподаткування доходів нерезидентів

Вид доходу

Ставка податку

Примітки

Норма ПКУ

Будь-який дохід з джерелом походження з України, крім зазначених у пп. 141.4.3 — 141.4.6 ПКУ

15 %

Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють виплату на користь нерезидента або уповноважених ним осіб (крім постійного представництва нерезидента на території України), утримують податок з доходу нерезидента і перераховують його до бюджету під час виплати доходу

П.п. 141.4.2

Прибутки, отримані у вигляді доходів від безпроцентних (дисконтних) облігацій чи казначейських зобов’язань

18 %

Базою оподаткування є прибуток, розрахований як різниця між номінальною вартістю безпроцентних (дисконтних) цінних паперів, сплаченою або нарахованою емітентом, і ціною їх придбання на первинному чи вторинному фондовому ринку.

Справляє податок при виплаті доходу нерезиденту та перераховує його до бюджету резидент або постійне представництво нерезидента

П.п. 141.4.3

Сума фрахту*

6 %

Податок утримує резидент, який виплачує доходи. Базою оподаткування є базова ставка фрахту

П.п. 141.4.4

* Згідно з п.п. 14.1.260 ПКУ фрахт — це винагорода (компенсація), що сплачується за договорами перевезення, найму або піднайму судна або транспортного засобу (їх частини) для:

— перевезення вантажів та пасажирів морськими або повітряними суднами;

— перевезення вантажів залізничним або автомобільним транспортом.

Страхові платежі (страхові внески, страхові премії) та страхові виплати (страхові відшкодування) у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів

0 %

За цією ставкою оподатковують платежі:

— у межах договорів про обов’язкові види страхування, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь фізосіб-нерезидентів;

— за договорами страхування в межах системи міжнародних договорів «Зелена карта»;

— за договорами страхування пасажирських перевезень цивільної авіації

П.п. 141.4.5

4 %

Цю ставку застосовують у межах договорів страхування ризиків за межами України, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь нерезидентів (крім зазначених вище ризиків). Податок сплачується за власний рахунок страховика у момент перерахування суми нерезиденту

0 %

Ставка застосовується під час укладення договорів страхування або перестрахування ризиків безпосередньо із страховиками/перестраховиками-нерезидентами з належним рейтингом фінансової надійності (у тому числі через або за посередництва перестрахових брокерів, які підтвердили, що перестраховування здійснено в перестрахувальника з належним рейтингом фінансової надійності)

П.п. 141.4.5

12 %

Ставка застосовується в інших випадках, крім зазначених вище. Податок сплачується за власний рахунок у момент перерахування виплат нерезиденту

Виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами

20 %

Податок сплачують резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам, під час такої виплати та за власний рахунок

П.п. 141.4.6

Зауважте: зазначені в таблиці ставки застосовують, якщо міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування, згоду на обов’язковість якого надано Верховною Радою України, не встановлені інші (більш вигідні) правила оподаткування доходів нерезидентів. Однак щоб пільгові правила запрацювали, нерезидент повинен надати довідку (або її нотаріально засвідчену копію), яка підтверджує, що він є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір, а також інші документи, якщо це передбачено таким договором ( ст. 103 ПКУ). Детальніше про застосування міжнародних договорів ви можете дізнатися з тематичного номера журналу «Податки та бухгалтерський облік», 2012, № 72.

податок на репатріацію додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті