(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 43
  • № 42
  • № 41
  • № 40
  • № 39
  • № 38
  • № 36-37
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
5/17
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Червень , 2015/№ 44

Якщо отримали компенсацію мобілізованим за січень і лютий

Збулося! Компенсація середнього заробітку мобілізованих працівників почала «заходити» на рахунки роботодавців. Причому компенсують не тільки середню за березень, але, що особливо приємно, і за січень/лютий 2015 року, тобто за місяці до набуття чинності Порядком № 105*. А як же тоді з ПДФО, ВЗ і ЄСВ із січнево-лютневої середньої? Як бути з класифікацією доходу? Адже податківці наполягали, що до появи Порядку компенсації середній заробіток мобілізованих — це звичайна зарплата з відповідним оподаткуванням. Не турбуйтеся! Вісті «з полів» хороші.

* Порядок виплати компенсації підприємствам, установам, організаціям у межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, затверджений постановою КМУ від 04.03.2015 р. № 105.

З необхідністю «перекваліфікації» середнього заробітку мобілізованих за січень і лютий 2015 року з оподатковуваної звичайної зарплати в неоподатковувану компенсаційну виплату податківці погодилися несподівано швидко. Як відсторнувати надмірно нараховані податки/внески/збори та показати це у звітності, читаємо далі.

Податок на доходи фізичних осіб

Перше, що необхідно зробити, — це провести добровільний перерахунок сум доходів, а також утриманого ПДФО. Його проводите за тими самими правилами, що й річний перерахунок**,

після отримання з бюджету компенсації «мобілізаційного» середнього заробітку за січень і лютий 2015 року

** Див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 102, с. 25.

Який період брати для перерахунку? Період з моменту проведення останнього перерахунку до дати проведення поточного перерахунку включно. У більшості це буде період з 1 січня 2015 року (з моменту проведення перерахунку за результатами минулого податкового (2014) року) по 31 травня (30 червня — якщо компенсація за січень-лютий 2015 року «зайде» у червні) 2015 року.

Зауважте, перерахунок можна проводити не за всіма працівниками підприємства, а тільки за мобілізованими, яким прийшла компенсація середнього заробітку за січень, лютий 2015 року. Адже наш перерахунок — добровільний.

При перерахунку визначаєте суми ПДФО, які, як виявилось, не слід було утримувати з «солдата підприємства». Паралельно коригуєте суму ПДФО і податкові витрати. У бухгалтерському обліку такі записи проводите способом «сторно». Але перш ніж це зробити, не забудьте скласти бухгалтерську довідку з описом ситуації. Як її скласти, читайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 34, с. 16.

Суму переплати з ПДФО можна буде зарахувати в рахунок сплати цього податку в наступних звітних періодах або спробувати повернути.

Тепер про відображення результатів перерахунку у звітності. І ось тут податківці вирішили проявити креативність! Вони пропонують не подавати уточненку до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2015 року. А просто

відобразити результати перерахунку середнього заробітку мобілізованих за січень і лютий 2015 року у формі № 1ДФ за той звітний період, в якому провели перерахунок

Припустимо, що ця радісна подія відбудеться у 2 кварталі 2015 року. Тоді у формі № 1ДФ за цей звітний період формуєте за мобілізованим працівником:

1) рядок з ознакою доходу «101» зі знаком «мінус» у колонках 3а і 3 (сума нарахованого/перерахованого середнього заробітку за січень і лютий 2015 року), а також 4а і 4 (сума нарахованого/перерахованого ПДФО);

2) рядок з ознакою доходу «128» з додатними значеннями в усіх колонках. У цьому рядку зазначте загальну суму компенсованого «мобілізаційного» середнього заробітку, нараховану/виплачену у звітному періоді, і суму перерахованого середнього заробітку за січень і лютий 2015 року, з нулями у графах 4а і 4.

З ПДФО розібралися, переходимо до військового збору.

Військовий збір

Так само, як і у випадку з ПДФО, після отримання компенсації середнього заробітку за січень і лютий 2015 року визначаєте суми ВЗ, які були з нього надмірно утримані.

Далі наводите лад в облікових регістрах. Складаєте бухгалтерську довідку і сторнуєте в бух­обліку підприємства надмірно утриману суму ВЗ.

Відсторновані суми ВЗ податківці пропонують відображати в розділі II форми № 1ДФ за той звітний період, в якому провели перерахунок ВЗ

Яким чином? Просто за рядком «Військовий збір» на суму:

— нарахованого/виплаченого середнього заробітку за січень і лютий 2015 року зменшуєте показники граф «Загальна сума нарахованого доходу»/ «Загальна сума виплаченого доходу» відповідно;

— утриманого/перерахованого ВЗ із середнього заробітку за січень і лютий 2015 року — суму поточних зобов’язань з ВЗ.

Єдиний соціальний внесок

Суми компенсації «мобілізаційного» середнього заробітку за січень і лютий 2015 року отримано підприємством. Тоді перше, що робите, — визначаєте суми ЄСВ, які було надмірно нараховано/утримано із суми середнього заробітку мобілізованого працівника за січень і лютий 2015 року.

Складаєте бухгалтерську довідку. У ній пояснюєте причини, що призвели до необхідності зменшення ЄСВ.

На підставі бухдовідки в бухгалтерському обліку підприємства способом «сторно» відображаєте суму надмірно нарахованого/утриманого ЄСВ.

Далі

надмірно нараховані/утримані суми ЄСВ показуєте в таблицях 1 і 6 звіту за формою № Д4, сформованого за місяць, в якому ці суми було відсторновано

У таблиці 1 звіту за формою № Д4 суми, на які було зменшено ЄСВ, проставляєте у відповідних коригувальних рядках 7, 7.1, 7.3. У рядку 7.4 зазначаєте суму середнього заробітку за січень і лютий 2015 року, яку вам компенсували з бюджету. Крім того, потрібно заповнити рядок без номера «Зміст помилки». У ньому можна зазначити: «Коригування бази справляння ЄСВ на суму компенсації середнього заробітку мобілізованих за січень і лютий 2015 року». Зауважте, що на суму надмірно нарахованого/утриманого ЄСВ зменшиться загальна сума зобов’язань з ЄСВ, що зазначається в рядку 8.

У таблиці 6 на працівника формуєте два рядки на «виїмку» оподатковуваного січневого і лютневого середнього заробітку, вказуючи:

у графі 10 — код типу нарахувань «3»;

у графі 11 — місяць, за який нараховано заробіток;

у графі 18 — суму середнього заробітку, на яку надмірно нараховано ЄСВ за відповідний місяць;

у графах 20 і 21 — надмірно утриману та нараховану суми ЄСВ відповідно.

Графи 15 (кількість календарних днів перебування у трудових відносинах) та 17 (загальна сума нарахованої заробітної плати) не заповнюєте.

Але краще давайте ми з вами всю цю красу розберемо на прикладі.

Приклад. Працівник Зайченко Петро Петрович (податковий номер 3016161616) був мобілізований з 02.06.2014 р. Із середньої зарплати, що виплачується працівнику за період мобілізації в січні та лютому 2015 року, справляли ЄСВ та утримували ПДФО і ВЗ, як зі звичайної зарплати з відповідним відображенням у звітності.

У квітні 2015 року підприємство подало до органу праці та соцзахисту населення звіт про фактичні витрати на виплату середнього заробітку працівникам, у тому числі у січні та лютому 2015 року. У травні 2015 року суми компенсації «мобілізаційного» середнього заробітку за січень і лютий 2015 року були перераховані з бюджету на рахунок підприємства. У цьому ж місяці підприємство проводить коригування надмірно нарахованих податків/зборів/внесків із середньої зарплати.

Ставка ЄСВ у частині нарахувань для підприємства — 37,26 %.

Сума середнього заробітку і в січні, і в лютому 2015 року становила 2500,00 грн. (ЄСВ/нарахування — 931,50 грн., ЄСВ/утримання — 90,00 грн., ПДФО — 361,50 грн., ВЗ — 37,50 грн.).

Почнемо з форми № 1ДФ. Припустимо, що сума «мобілізаційного» середнього заробітку, нарахована цьому працівнику у 2 кварталі 2015 року, дорівнює 7375,00 грн. Отже, у першому рядку, сформованому на «солдата підприємства» Зайченка П.П., підприємство відобразить з мінусами з ознакою доходу «101» суму середньої зарплати за січень і лютий 2015 року (5000,00 грн.) і суми утриманого з неї ПДФО (723,00 грн.). У другому рядку з ознакою доходу «128» зазначатиметься загальна сума середнього заробітку за січень, лютий і квітень — червень 2015 року (див. рис. 1).

 

<…>

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

3016161616

-5000

00

-5000

00

-723

00

-723

00

101

2

3016161616

12375

00

12375

00

0

00

0

00

128

<…>

Рис. 1. Фрагмент розділу I Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2015 року

 

Припустимо, що у 2 кварталі 2015 року на підприємстві загальна база обкладення ВЗ становить 100000,00 грн. Сума ВЗ — 1500,00 грн. Тоді, «відмінусувавши» середню зарплату за січень і лютий 2015 року і суми утриманого з неї ВЗ, підприємство заповнить розділ II форми № 1ДФ за 2 квартал 2015 року так, як показано на рис. 2 (див. на с. 7).

 

<…>

х

х

Загальна сума нарахованого доходу (грн, коп.)

Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.)

Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.)

х

х

х

х

х

нарахо-ваного

перера-хованого

<…>

х

«Військовий збір»

95000

00

95000

00

1425

00

1425

00

х

х

х

х

х

<…>

Рис. 2. Фрагмент розділу II Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2015 року

 

А тепер про ЄСВ-звітність. На наш погляд, складнощів із заповненням рядків 7, 7.1, 7.3 і 7.4 таблиці 1 форми № Д4 виникнути не повинно. Тому переходимо безпосередньо до таблиці 6. Припустимо, що сума середнього заробітку за травень 2015 року — 2250,00 грн. Відобразимо травневий середній заробіток і коригування за січень і лютий 2015 року (див. рис. 3 на с. 8).

 

Рис. 3. Фрагмент таблиці 6 Звіту за формою № Д4 з даними на мобілізованого працівника

висновки

  • Роботодавець, якому перерахували з бюджету компенсацію середнього заробітку за січень і лютий 2015 року, має право провести перерахунок податків і вивести ці виплати з-під оподаткування.

  • Відсторновані суми ПДФО, ВЗ і ЄСВ, які було утримано із січневої та лютневої середньої зарплати мобілізованих, відображайте у звітності за той звітний період, в якому проводили коригування.

  • Обов’язково погасіть заборгованість перед працівником за середнім заробітком за січень і лютий 2015 року, що виникла після сторнування утриманих з нього ПДФО, ЄСВ і ВЗ. У який строк? У зручний для вас час, але, бажано, не пізніше найближчого дня, установленого для виплати зарплати.
мобілізовані працівники, компенсація додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті