(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 52
  • № 51
  • № 50
  • № 49
  • № 48
  • № 47
  • № 46
  • № 45
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
5/17
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Червень , 2015/№ 44

Якщо отримали компенсацію мобілізованим за січень і лютий

Збулося! Компенсація середнього заробітку мобілізованих працівників почала «заходити» на рахунки роботодавців. Причому компенсують не тільки середню за березень, але, що особливо приємно, і за січень/лютий 2015 року, тобто за місяці до набуття чинності Порядком № 105*. А як же тоді з ПДФО, ВЗ і ЄСВ із січнево-лютневої середньої? Як бути з класифікацією доходу? Адже податківці наполягали, що до появи Порядку компенсації середній заробіток мобілізованих — це звичайна зарплата з відповідним оподаткуванням. Не турбуйтеся! Вісті «з полів» хороші.

* Порядок виплати компенсації підприємствам, установам, організаціям у межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, затверджений постановою КМУ від 04.03.2015 р. № 105.

З необхідністю «перекваліфікації» середнього заробітку мобілізованих за січень і лютий 2015 року з оподатковуваної звичайної зарплати в неоподатковувану компенсаційну виплату податківці погодилися несподівано швидко. Як відсторнувати надмірно нараховані податки/внески/збори та показати це у звітності, читаємо далі.

Податок на доходи фізичних осіб

Перше, що необхідно зробити, — це провести добровільний перерахунок сум доходів, а також утриманого ПДФО. Його проводите за тими самими правилами, що й річний перерахунок**,

після отримання з бюджету компенсації «мобілізаційного» середнього заробітку за січень і лютий 2015 року

** Див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 102, с. 25.

Який період брати для перерахунку? Період з моменту проведення останнього перерахунку до дати проведення поточного перерахунку включно. У більшості це буде період з 1 січня 2015 року (з моменту проведення перерахунку за результатами минулого податкового (2014) року) по 31 травня (30 червня — якщо компенсація за січень-лютий 2015 року «зайде» у червні) 2015 року.

Зауважте, перерахунок можна проводити не за всіма працівниками підприємства, а тільки за мобілізованими, яким прийшла компенсація середнього заробітку за січень, лютий 2015 року. Адже наш перерахунок — добровільний.

При перерахунку визначаєте суми ПДФО, які, як виявилось, не слід було утримувати з «солдата підприємства». Паралельно коригуєте суму ПДФО і податкові витрати. У бухгалтерському обліку такі записи проводите способом «сторно». Але перш ніж це зробити, не забудьте скласти бухгалтерську довідку з описом ситуації. Як її скласти, читайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 34, с. 16.

Суму переплати з ПДФО можна буде зарахувати в рахунок сплати цього податку в наступних звітних періодах або спробувати повернути.

Тепер про відображення результатів перерахунку у звітності. І ось тут податківці вирішили проявити креативність! Вони пропонують не подавати уточненку до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2015 року. А просто

відобразити результати перерахунку середнього заробітку мобілізованих за січень і лютий 2015 року у формі № 1ДФ за той звітний період, в якому провели перерахунок

Припустимо, що ця радісна подія відбудеться у 2 кварталі 2015 року. Тоді у формі № 1ДФ за цей звітний період формуєте за мобілізованим працівником:

1) рядок з ознакою доходу «101» зі знаком «мінус» у колонках 3а і 3 (сума нарахованого/перерахованого середнього заробітку за січень і лютий 2015 року), а також 4а і 4 (сума нарахованого/перерахованого ПДФО);

2) рядок з ознакою доходу «128» з додатними значеннями в усіх колонках. У цьому рядку зазначте загальну суму компенсованого «мобілізаційного» середнього заробітку, нараховану/виплачену у звітному періоді, і суму перерахованого середнього заробітку за січень і лютий 2015 року, з нулями у графах 4а і 4.

З ПДФО розібралися, переходимо до військового збору.

Військовий збір

Так само, як і у випадку з ПДФО, після отримання компенсації середнього заробітку за січень і лютий 2015 року визначаєте суми ВЗ, які були з нього надмірно утримані.

Далі наводите лад в облікових регістрах. Складаєте бухгалтерську довідку і сторнуєте в бух­обліку підприємства надмірно утриману суму ВЗ.

Відсторновані суми ВЗ податківці пропонують відображати в розділі II форми № 1ДФ за той звітний період, в якому провели перерахунок ВЗ

Яким чином? Просто за рядком «Військовий збір» на суму:

— нарахованого/виплаченого середнього заробітку за січень і лютий 2015 року зменшуєте показники граф «Загальна сума нарахованого доходу»/ «Загальна сума виплаченого доходу» відповідно;

— утриманого/перерахованого ВЗ із середнього заробітку за січень і лютий 2015 року — суму поточних зобов’язань з ВЗ.

Єдиний соціальний внесок

Суми компенсації «мобілізаційного» середнього заробітку за січень і лютий 2015 року отримано підприємством. Тоді перше, що робите, — визначаєте суми ЄСВ, які було надмірно нараховано/утримано із суми середнього заробітку мобілізованого працівника за січень і лютий 2015 року.

Складаєте бухгалтерську довідку. У ній пояснюєте причини, що призвели до необхідності зменшення ЄСВ.

На підставі бухдовідки в бухгалтерському обліку підприємства способом «сторно» відображаєте суму надмірно нарахованого/утриманого ЄСВ.

Далі

надмірно нараховані/утримані суми ЄСВ показуєте в таблицях 1 і 6 звіту за формою № Д4, сформованого за місяць, в якому ці суми було відсторновано

У таблиці 1 звіту за формою № Д4 суми, на які було зменшено ЄСВ, проставляєте у відповідних коригувальних рядках 7, 7.1, 7.3. У рядку 7.4 зазначаєте суму середнього заробітку за січень і лютий 2015 року, яку вам компенсували з бюджету. Крім того, потрібно заповнити рядок без номера «Зміст помилки». У ньому можна зазначити: «Коригування бази справляння ЄСВ на суму компенсації середнього заробітку мобілізованих за січень і лютий 2015 року». Зауважте, що на суму надмірно нарахованого/утриманого ЄСВ зменшиться загальна сума зобов’язань з ЄСВ, що зазначається в рядку 8.

У таблиці 6 на працівника формуєте два рядки на «виїмку» оподатковуваного січневого і лютневого середнього заробітку, вказуючи:

у графі 10 — код типу нарахувань «3»;

у графі 11 — місяць, за який нараховано заробіток;

у графі 18 — суму середнього заробітку, на яку надмірно нараховано ЄСВ за відповідний місяць;

у графах 20 і 21 — надмірно утриману та нараховану суми ЄСВ відповідно.

Графи 15 (кількість календарних днів перебування у трудових відносинах) та 17 (загальна сума нарахованої заробітної плати) не заповнюєте.

Але краще давайте ми з вами всю цю красу розберемо на прикладі.

Приклад. Працівник Зайченко Петро Петрович (податковий номер 3016161616) був мобілізований з 02.06.2014 р. Із середньої зарплати, що виплачується працівнику за період мобілізації в січні та лютому 2015 року, справляли ЄСВ та утримували ПДФО і ВЗ, як зі звичайної зарплати з відповідним відображенням у звітності.

У квітні 2015 року підприємство подало до органу праці та соцзахисту населення звіт про фактичні витрати на виплату середнього заробітку працівникам, у тому числі у січні та лютому 2015 року. У травні 2015 року суми компенсації «мобілізаційного» середнього заробітку за січень і лютий 2015 року були перераховані з бюджету на рахунок підприємства. У цьому ж місяці підприємство проводить коригування надмірно нарахованих податків/зборів/внесків із середньої зарплати.

Ставка ЄСВ у частині нарахувань для підприємства — 37,26 %.

Сума середнього заробітку і в січні, і в лютому 2015 року становила 2500,00 грн. (ЄСВ/нарахування — 931,50 грн., ЄСВ/утримання — 90,00 грн., ПДФО — 361,50 грн., ВЗ — 37,50 грн.).

Почнемо з форми № 1ДФ. Припустимо, що сума «мобілізаційного» середнього заробітку, нарахована цьому працівнику у 2 кварталі 2015 року, дорівнює 7375,00 грн. Отже, у першому рядку, сформованому на «солдата підприємства» Зайченка П.П., підприємство відобразить з мінусами з ознакою доходу «101» суму середньої зарплати за січень і лютий 2015 року (5000,00 грн.) і суми утриманого з неї ПДФО (723,00 грн.). У другому рядку з ознакою доходу «128» зазначатиметься загальна сума середнього заробітку за січень, лютий і квітень — червень 2015 року (див. рис. 1).

 

<…>

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

3016161616

-5000

00

-5000

00

-723

00

-723

00

101

2

3016161616

12375

00

12375

00

0

00

0

00

128

<…>

Рис. 1. Фрагмент розділу I Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2015 року

 

Припустимо, що у 2 кварталі 2015 року на підприємстві загальна база обкладення ВЗ становить 100000,00 грн. Сума ВЗ — 1500,00 грн. Тоді, «відмінусувавши» середню зарплату за січень і лютий 2015 року і суми утриманого з неї ВЗ, підприємство заповнить розділ II форми № 1ДФ за 2 квартал 2015 року так, як показано на рис. 2 (див. на с. 7).

 

<…>

х

х

Загальна сума нарахованого доходу (грн, коп.)

Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.)

Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.)

х

х

х

х

х

нарахо-ваного

перера-хованого

<…>

х

«Військовий збір»

95000

00

95000

00

1425

00

1425

00

х

х

х

х

х

<…>

Рис. 2. Фрагмент розділу II Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2015 року

 

А тепер про ЄСВ-звітність. На наш погляд, складнощів із заповненням рядків 7, 7.1, 7.3 і 7.4 таблиці 1 форми № Д4 виникнути не повинно. Тому переходимо безпосередньо до таблиці 6. Припустимо, що сума середнього заробітку за травень 2015 року — 2250,00 грн. Відобразимо травневий середній заробіток і коригування за січень і лютий 2015 року (див. рис. 3 на с. 8).

 

Рис. 3. Фрагмент таблиці 6 Звіту за формою № Д4 з даними на мобілізованого працівника

висновки

  • Роботодавець, якому перерахували з бюджету компенсацію середнього заробітку за січень і лютий 2015 року, має право провести перерахунок податків і вивести ці виплати з-під оподаткування.

  • Відсторновані суми ПДФО, ВЗ і ЄСВ, які було утримано із січневої та лютневої середньої зарплати мобілізованих, відображайте у звітності за той звітний період, в якому проводили коригування.

  • Обов’язково погасіть заборгованість перед працівником за середнім заробітком за січень і лютий 2015 року, що виникла після сторнування утриманих з нього ПДФО, ЄСВ і ВЗ. У який строк? У зручний для вас час, але, бажано, не пізніше найближчого дня, установленого для виплати зарплати.
Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
мобілізовані працівники, компенсація додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті