(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 87
  • № 86
  • № 85
  • № 84
  • № 83
  • № 82
  • № 81
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
5/18
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Листопад , 2015/№ 88

Приклади розрахунку лікарняних та декретних від ФСС

При розрахунку лікарняних і декретних роботодавці використовують положення Порядку № 1266*. У середині літа КМУ затвердив зміни до цього Порядку, завдяки яким його текст було викладено в новій редакції. При цьому приклади обчислення середнього заробітку за видами загальнообов’язкового соцстрахування прибрали з Порядку № 1266. Їх повинно було затвердити Мінсоцполітики окремо. І ось вони з’явилися. Що ж для нас підготувало Мінсоцполитки? Знайомимося з прикладами разом!

* Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою КМУ від 26.09.2001 р. № 1266.

Приклади розрахунку лікарняних і декретних наведено в розд. ІІІ Прикладів № 1022**. Проте йдуть вони «суцільно», без вказівки на норму, яку роз’яснюють. Ми вирішили це виправити.

** Приклади обчислення середньої заробітної плати (доходу) за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування, затверджені наказом Мінсоцполітики від 21.10.2015 р. № 1022.

До вашої уваги пропонуємо наші пояснення до прикладів і вирізки самих прикладів з Прикладів № 1022 (вибачайте за тавтологію ☺), у тому вигляді, в якому вони були затверджені Мінсоцполітики.

Розрахунковий період: і жили вони довго та щасливо

Як визначити розрахунковий період для працівника, який відпрацював на підприємстві більше року, Мінсоцполітики показало в п. 1 розд. ІІІ Прикладів № 1022. Наведемо його нижче.

1. Застрахована особа захворіла 20 квітня 2015 року.

Розрахунковим періодом для оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства та для нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності є період з 1 квітня 2014 року по 31 березня 2015 року включно.

Прийшов, побачив... захворів

Якщо працівник до настання тимчасової непрацездатності відпрацював менше одного місяця, середньоденну зарплату визначають за фактично відпрацьований час (календарні дні) перед настанням страхового випадку. Як це зробити, показано в п. 2 розд. ІІІ Прикладів № 1022.

2. Застрахована особа прийнята на роботу 1 червня 2015 року.

Страховий випадок (тимчасова непрацездатність) настав 22 червня 2015 року.

Розрахунковим періодом для оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства та для нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності є період з 1 по 21 червня 2015 року включно.

Із відпустки для догляду за дитиною у відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами

За загальним правилом, середньоденну зарплату для оплати періоду тимчасової непрацездатності визначають виходячи з нарахованої в розрахунковому періоді суми зарплати, з якої справлявся ЄСВ. Але якщо в розрахунковому періоді працівник не мав заробітку з поважних причин***, середньоденну зарплату обчислюють шляхом ділення тарифної ставки (посадового окладу) або її частини, установленої на день настання страхового випадку, на середньомісячну кількість календарних днів (30,44) (див. пп. 5 і 28 Порядку № 1266). Дивимося п. 3 розд. ІІІ Прикладів № 1022.

*** Поважними причинами є: тимчасова непрацездатність, відпустка у зв’язку з вагітністю і пологами, відпустка для догляду за литиною до 3-х (6-ти за медичним висновком) років, відпустка без збереження зарплати, а також згідно з роз’ясненнями Мінсоцполітики (див. лист від 31.07.2015 р. № 445/18/99-15) період проходження військової служби за призовом під час мобілізації, за який нараховувалася середня зарплата, що компенсується із бюджету.

3. У застрахованої особи, яка перебуває у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, в липні 2015 року виникає право на відпустку по вагітності та пологах. Страховий стаж застрахованої особи у розрахунковому періоді відповідно до чинного законодавства складає більше шести місяців. Посадовий оклад на момент настання страхового випадку становить 4000 гривень.

Середня заробітна плата для нарахування допомоги по вагітності та пологах розраховується так:

4000 грн. : 30,44 = 131,41 грн.

Позагранична зарплата

ЄСВ справляють з доходу, сума якого не перевищує максимальної величини бази справляння ЄСВ. У січні — серпні ця величина дорівнювала 20706,00 грн., у вересні — грудні 2015 року — 23426,00 грн. Заробітна плата, що перевищує ці величини, у розрахунку виплат у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю участі не бере.

Крім того, при розрахунку лікарняних і декретних працівникам, зарплата яких перевищує озвучені раніше граничні величини, слід ураховувати такі два обмеження.

1. Сума лікарняних і декретних в розрахунку на місяць не повинна перевищувати розмір максимальної величини бази справляння ЄСВ (п. 2 Порядку № 1266).

2. Середньоденна заробітна плата не може перевищувати максимальну величину бази нарахування ЄСВ з розрахунку на один календарний день. Цю величину знаходимо, поділивши встановлений її розмір в останньому місяці розрахункового періоду на середньомісячну кількість календарних днів (30,44) (п. 4 Порядку № 1266).

Як усе це працює при розрахунку лікарняних і декретних, Мінсоцполітики роз’яснило в п. 4 розд. ІІІ Прикладів № 1022. Наведемо його текст.

4. Листок непрацездатності по вагітності та пологах виданий з 4 вересня 2015 року по 7 січня 2016 року.

1

2

3

4

5

Місяці розрахункового періоду

Кількість календарних днів, що беруться до розрахунку

Нарахована заробітна плата (гривень)

Заробітна плата, що включається до розрахунку середньоденної заробітної плати (гривень)

Розмір середньоденної заробітної плати відповідно до вимог пункту 3 Порядку

вересень 2014

30

22 700,00

20 706,00*

жовтень 2014

31

22 700,00

20 706,00*

вересень 2014

30

22 700,00

20 706,00*

жовтень 2014

31

22 700,00

20 706,00*

листопад 2014

30

22 700,00

20 706,00*

грудень 2014

31

26 500,00

20 706,00*

січень 2015

31

22 700,00

20 706,00*

лютий 2015

28

22 700,00

20 706,00*

березень 2015

31

22 700,00

20 706,00*

квітень 2015

30

22 700,00

20 706,00*

травень 2015

31

22 700, 00

20 706,00*

червень 2015

30

22 700,00

20 706,00*

липень 2015

31

22 700, 00

20 706,00*

серпень 2015

31

22 700, 00

20 706,00*

Всього

365

276200, 00

248472,00

680,75

* Розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.

З урахуванням вимог пункту 4 Порядку середня заробітна плата буде становити: 20706,00 грн. : : 30,44 = 680,22 гривень.

Оплата листка непрацездатності з урахуванням вимог пункту 2 Порядку

Місяці

Дні, що підлягають оплаті

Нарахована сума допомоги (гривень)

Сума страхової виплати обчислена з урахуванням обмежень пункту 2 Порядку (гривень)

вересень 2015

27

18365,94

18365,94

жовтень 2015

31

21086,82

20706,00*

листопад 2015

30

20406,60

20406,60

грудень 2015

31

21086,82

20706,00*

січень 2016

7

4761,54

4761,54

Разом

126

85707,72

84946,08

* Розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.

При виконанні вимог абзаців другого та третього пункту 29 Порядку в частині визначення суми страхової виплати в розрахунку на місяць застосовується аналогічний алгоритм обмеження.

Зверніть увагу: у таблиці з оплатою листка непрацездатності Мінсоцполітики використовувало показник максимальної величини бази нарахування ЄСВ, що діяв у місяцях розрахункового періоду (20706,00 грн.). Чекаємо роз’яснень від відомства.

Календарні дні в розрахунку лікарняних і декретних

При розрахунку середньої зарплати для оплати періоду тимчасової непрацездатності із загальної кількості календарних днів у розрахунковому періоді виключають тільки ті календарні дні, що припали на поважні причини (див. вище). Усі інші дні, у тому числі вихідні, святкові та неробочі дні, дні щорічної відпустки та відпустки на дітей беруть участь у розрахунку. Підтвердження тому — у п. 5 розд. ІІІ Прикладів № 1022.

5. Застрахована особа захворіла у вересні 2015 року.

Розрахунковим періодом є вересень 2014 року — серпень 2015 року.

У розрахунковому періоді: 1, 2 серпня — вихідні; 3 — 7 серпня — щорічна відпустка;

8, 9 серпня — вихідні; 10 — 28 серпня — тимчасова непрацездатність; 29, 30 серпня — вихідні;
31 серпня — робочий відпрацьований день

1

2

3

4

5

6

Місяці розрахункового періоду

Кількість календарних днів у місяці

Кількість календарних днів, що беруться до розрахунку

Нарахована заробітна плата (гривень)

Заробітна плата, що включається до розрахунку середньоденної заробітної плати (гривень)

Розмір середньоденної заробітної плати

1

2

3

4

5

6

вересень 2014

30

30

2500,00

2500,00

жовтень 2014

31

31

2500,00

2500,00

листопад 2014

30

30

2500,00

2500,00

грудень 2014

31

31

5000,00 (оклад + премія)

5000,00

січень 2015

31

31

2500,00

2500,00

лютий 2015

28

28

2500,00

2500,00

березень 2015

31

31

4000,00 (оклад + премія)

4000,00

квітень 2015

30

30

2500,00

2500,00

травень 2015

31

31

2500,00

2500,00

червень 2015

30

30

2500,00

2500,00

липень 2015

31

31

2500,00

2500,00

серпень 2015

31

12
(без урахування днів, не відпрацьованих з поважних причин)

4808,00, з них:

403,00 грн. — відпускні;

1780,00 грн. — допомога по тимчасовій непрацездатності;

125,00 грн. — заробітна плата;

2500,00 грн. — премія до Дня Незалежності

3028,00 грн.

(403,00 грн. — відпускні;

125,00 — заробітна плата;

2500,00 грн. — премія)

Всього

365

346

36308,00

34528,00

99,79

Розрахунок середньоденної заробітної плати: 34528,00 грн. : 346 к. д. = 99,79 гривень.

Коригування заробітної плати в розрахунковому періоді

При розрахунку суми лікарняних суми донарахованої (або сторнованої) зарплати слід ураховувати в тому місяці, в якому було здійснено таке донарахування (сторнування). Проте при підрахунку загальної кількості календарних днів за розрахунковий період мають бути враховані коригування за кількістю календарних днів, що припадають на період дії поважних причин, перелічених раніше (наприклад, працівник хворів, а йому в табелі обліку робочого часу проставили робочі дні).

Детально про це ми писали в минулому номері на с. 44. Цій самій темі присвячено п. 6 розд. ІІІ Прикладів № 1022.

6. Тимчасова непрацездатність застрахованої особи триває з 05 по 12 серпня 2015 року. Посадовий оклад застрахованої особи — 2500,00 грн. Протягом розрахункового періоду (вересень* 2014 року — липень 2015 року) відбувались коригування заробітної плати:

у серпні 2014 року донараховано заробітну плату за липень 2014 року в сумі 1250,00 грн. за 12 робочих днів липня;

у травні 2015 року сторновано заробітну плату у сумі 925,38** грн. за квітень 2015 року;

у липні 2015 року — тимчасова непрацездатність з 13 по 31 липня 2015 року. Проте застрахованій особі була нарахована заробітна плата за всі робочі дні липня 2015 року та ця сума включена до звіту за липень 2015 року про суми нарахованої заробітної плати та суми нарахованого єдиного внеску.

* Навіть Мінсоцполітики може помилятися. У п. 4 Прикладів № 1022, який ми тут навели в тому вигляді, в якому він був затверджений Мінсоцполітики, потрібно було зазначити розрахунковий період серпень 2014 року — липень 2015 року.

** У тексті п. 4 Прикладів № 1022, який ми тут навели в тому вигляді, в якому він був затверджений Мінсоцполітики, допущено описку. Сума квітневої заробітної плати, сторнованої у травні 2015 року, — 952,38, а не 925,38. Це узгоджується з даними, зазначеними в таблиці з розрахунком.

1

2

3

4

5

6

Місяці розрахункового періоду

Кількість календарних днів у місяці

Кількість календарних днів, що беруться до розрахунку

Нарахована заробітна плата (гривень)

Заробітна плата, що включається до розрахунку середньоденної заробітної плати (гривень)

Розмір середньоденної заробітної плати

серпень 2014

31

31

3750,00 (2500,00 — оклад особи + 1250 — донарахована заробітна плата за липень 2014 року за 12 робочих днів)

3750,00

вересень 2014

30

30

2500,00

2500,00

жовтень 2014

31

31

2500,00

2500,00

листопад 2014

30

30

2500,00

2500,00

грудень 2014

31

31

5000,00 (оклад + премія)

5000,00

січень 2015

31

31

2500,00

2500,00

лютий 2015

28

28

2500,00

2500,00

березень 2015

31

31

4000,00 (оклад + премія)

4000,00

квітень 2015

30

20 (без урахування днів, не відпрацьованих з поважних причин)

2500,00

2500,00

травень 2015

31

31

1547,62 (з урахуванням сторнування 952,38 грн. за квітень 2015 року)

1547,62

червень 2015

30

30

2500,00

2500,00

липень 2015

31

12 (без урахування днів, не відпрацьованих з поважних причин)

2500,00

2500,00

Разом

365

336

34297,62

34297,62

102,08

За 12 заробив менше 6

Працівник за останні 12 календарних місяців перед настанням тимчасової непрацездатності за даними Держреєстру* заробив собі страховий стаж менше 6 місяців. У такій ситуації «включається» обмеження, установлене в ч. 2 ст. 19 Закону № 1105**. Працівнику

суму лікарняних розраховуємо виходячи з нарахованої зарплати, з якої сплачувався ЄСВ, але з розрахунку на місяць не вище розміру мінзарплати, установленої законом на день настання страхового випадку. Приклади розрахунку — в п. 7 розд. ІІІ Прикладів № 1022. Наведемо його.

* Державний реєстр загальнообов’язкового державного соціального страхування.

** Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.99 р. № 1105-XIV.

7. Застрахована особа прийнята на роботу 1 липня 2015 року, страховий випадок настав 5 серпня 2015 року, загальний страховий стаж становить 2 роки 7 місяців. За даними Державного реєстру перед настанням страхового випадку страховий стаж становить менше шести календарних місяців.

Розрахунковий період — липень 2015 року.

Варіант 1.

Заробітна плата застрахованої особи — 2000,00 грн. в місяць.

Середня заробітна плата обчислюється так:

Фактична середньоденна заробітна плата: 2000,00 грн. : 31 к. д. = 64,51 грн.

Сума денної виплати: 64,51 грн. х 50 % = 32,26 грн. 
Середня заробітна плата, розрахована з урахуванням вимог абзацу 2 пункту 29, становить: 1218,00 грн.* : 30,44 = 40,01 грн.

Сума страхової виплати обчислюється виходячи з суми денної виплати залежно від страхового стажу, що становить 32,26 грн. та є меншою за середньоденну допомогу, розраховану виходячи з розміру мінімальної заробітної плати — 40,01 гривень.

* Розмір мінімальної заробітної плати.

Варіант 2.

Заробітна плата застрахованої особи становить 4000,00 грн. в місяць.

Середня заробітна плата обчислюється так:

Фактична середньоденна заробітна плата: 4000,00 грн. : 31 к. д. = 129,03 грн.

Сума денної виплати: 129,03 грн. х 50 % = 64,52 грн.

Середня заробітна плата, розрахована з урахуванням вимог абзацу 2 пункту 29:

1218,00 грн.* : 30,44 = 40,01 грн.

Оскільки сума денної виплати, розрахована за загальними правилами (64,52 грн.), є вищою за середню заробітну плату, розраховану з урахуванням розміру мінімальної заробітної плати, сума страхової виплати обчислюється із застосуванням суми денної виплати, розрахованої виходячи з розміру мінімальної заробітної плати — 40,01 грн.

* Розмір мінімальної заробітної плати.

— суму допомоги по вагітності та пологах розраховуємо виходячи з нарахованої заробітної плати, з якої сплачувався ЄСВ, але з розрахунку на місяць не вище двократного розміру мінімальної заробітної плати і не нижче розміру мінімальної зарплати, установленої законом у місяці настання страхового випадку. Приклади розрахунку — в п. 8 розд. ІІІ Прикладів № 1022. Наведемо його.

8. Застрахована особа була прийнята на роботу 3 червня 2015 року, а 10 жовтня 2015 року у неї настало право на відпустку по вагітності та пологах. Страховий стаж застрахованої особи у дванадцятимісячному періоді перед настанням страхового випадку складає 4 місяці, оскільки це її перше місце роботи, тому середня заробітна плата підлягає обмеженню відповідно до пункту 29 Порядку. Розмір мінімальної заробітної плати на момент настання страхового випадку складає 1378 грн.

Обчислюємо середню заробітну плату:

Місяці розрахункового періоду

Кількість календарних днів

Заробітна плата, з якої сплачено єдиний внесок, (гривень)

Середня заробітна плата, обчислена з фактичної заробітної плати, (гривень)

Середня заробітна плата, обчислена з розміру мінімальної заробітної плати (1378 : 30,44 - - 2756 : 30,44)

липень

31

3600

серпень

31

3600

вересень

30

3600

Всього

92

10800

117,39

45,27 — 90,54

Оскільки середня заробітна плата, обчислена із фактичної заробітної плати, є вищою за розмір двократного розміру мінімальної заробітної плати, допомога по вагітності та пологах розраховується виходячи із середньої заробітної плати, обчисленої із двократного розміру мінімальної заробітної плати, тобто 90,54 гривні.

На наш погляд, цей приклад не показує порядок розрахунку суми допомоги до кінця. Тому ми пропонуємо вам ознайомитися з консультацією фахівця Мінсоцполітики, наведеною на с. 37.

На підприємстві працює сумісник

На момент настання страхового випадку працівник працевлаштований у декількох роботодавців. Для такого працівника розрахунковий період визначають за кожним місцем роботи окремо(див. п. 30 Порядку № 1266). Водночас, як і раніше, сумарна зарплата, з якої розраховуються виплати, за місяцями розрахункового періоду за основним місцем роботи і за місцем роботи за сумісництвом не може перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Приклад застосування цих вимог у п. 9 розд. ІІІ Прикладів № 1022.

9. До пункту 30.

Застрахована особа працює за основним місцем роботи та за сумісництвом. На роботу за сумісництвом застрахована особа прийнята 5 травня 2015 року. 5 вересня 2015 року застрахована особа захворіла.

Розрахунковий період для оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства та для нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності визначаємо за кожним місцем роботи окремо. Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску становить 20706 гривень.

Місяці розрахункового періоду за сумісництвом

Кількість календарних днів

Заробітна плата, з якої сплачено єдиний внесок, гривень

Заробітна плата, яка враховується при обчисленні середньої заробітної плати, гривень

вересень 2014

30

15400

15400

жовтень 2014

31

15400

15400

листопад 2014

30

15400

15400

грудень 2014

31

15400

15400

січень 2015

31

15400

15400

лютий 2015

28

15400

15400

березень 2015

31

15400

15400

квітень 2015

30

15400

15400

травень 2015

31

15400

15400

червень 2015

30

15400

15400

липень 2015

31

15400

15400

серпень 2015

31

15400

15400

Всего

365

184800

184800

Місяці розрахункового періоду за сумісництвом

Кількість календарних днів

Заробітна плата, з якої сплачено єдиний внесок, гривень

Заробітна плата, яка враховується при обчисленні середньої заробітної плати, гривень

червень 2015

30

7800

5306

липень 2015

31

7800

5306

серпень 2015

31

7800

5306

Всього 2015

92

23400

15918

лікарняні, декретні, ФСС додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті