(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 12
  • № 11
  • № 10
  • № 9
  • № 8
  • № 7
  • № 6
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
7/20
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Лютий , 2016/№ 13

Тваринники-неспецрежимники

Не залишилися осторонь і звичайні сільгосппідприємства (неспецрежимники). Для них одкровенням також стала сплата частини ПДВ до бюджету. Наскільки такі нововведення змінили їх порядок роботи в СЕА, розглянемо далі.

На черзі сільгосппідприємства (називати їх будемо далі звичайними), що відповідають п. 209.18 ПКУ, тобто (1) вирощують худобу і продають м’ясо або молоко власного виробництва або власної переробки, але (2) не обрали спецрежим, а (3) на загальних підставах вважаються платниками ПДВ.

Якщо раніше звичайні сільгосппідприємства могли «повернути» собі на поточний рахунок усю суму ПДВ, що нарахована за підсумками звітного періоду в сільгоспдекларації (0130) та пройшла через електронний рахунок, то починаючи з 01.01.2016 р. ПДВ за переліченими в п. 209.18 ПКУ сільгоспопераціями доведеться поділитися з бюджетом. Причому зробити це потрібно за правилами (з окремим повидовим обліком ПДВ) і у пропорції, передбаченій у п. 209.2 ПКУ (див. табл. нижче).

Таблиця 1. Види сільгоспоперацій і пропорції розподілу ПДВ

Види окремих операцій

Розподіл ПДВ

до бюжету

на поточний рахунок

«Тваринництво».

Операції з продукцією тваринництва

Реалізація:

— великої рогатої худоби живої (код УКТ ЗЕД — 0102);

— молока та вершків, не згущених і без додавання цукру та інших підсолоджувальних речовин (код УКТ ЗЕД — 0401)

20 %

80 %

«Сільгосптовари».

Операції з іншими сільгосптоварами

Реалізація:

— худоби (крім великої рогатої);

— птиці;

— шерсть власного виробництва;

— молочних продуктів і молочної сировини (крім молока та вершків, не згущених і без додавання цукру та інших підсолоджувальних речовин);

— м’ясопродуктів

50 %

50 %

Такі нововведення у звичайних сільгосппідприємств механізм функціонування електронних рахунків у СЕА практично не змінили. Зокрема, працювати так само доведеться тільки з одним електронним рахунком (див. рисунок на с. 28). Просто до порядку СЕА внесено деякі уточнення та поправки. Давайте прояснимо їх.

Механізм функціонування електронного рахунку в СЕА у звичайних сільгосппідприємств

Один, зовсім один (електронний рахунок)

Сільгосппідприємства, які продають м’ясо або молоко власного виробництва або переробки, але не обрали спецрежим (тобто звичайні сільгосппідприємства, що працюють в умовах п. 209.18 ПКУ), обходяться без додаткових електронних рахунків (пп. 4, 23 Порядку № 569).

Тобто зараховувати гроші, необхідні для реєстрації абсолютно всіх ПН (у разі нестачі ліміту реєстрації), а також для сплати ПДВ за підсумками звітного періоду сільгосппідприємства повинні будуть на «спільний» електронний рахунок.

Згідно з п. 19 Порядку № 569

розподіл сум ПДВ, що спрямовуються на розрахунки з бюджетом і на зарахування на поточний рахунок, проводиться з електронного рахунку

Тобто на електронний рахунок слід пустити всю суму нарахованого ПДВ, а не тільки його частину, що підлягає сплаті до бюджету.

З порядком зарахування сум ПДВ, розрахованого за несільгоспопераціями, здійсненими платником протягом звітного періоду, питань немає. Усе відбувається в загальному несільгосппорядку, як і раніше, — за даними загальної декларації з кодом 0110 (п. 23 Порядку № 569).

А ось з порядком зарахування саме сільгосп-ПДВ розберемося детальніше.

Як ми вже зазначили, звичайні сільгосппідприємства, які відповідають п. 209.18 ПКУ, так само, як і спецрежимники, повинні вести окремий облік двох видів операцій з трьох, зазначених у п. 209.2 ПКУ (див. лист ДФСУ від 27.01.2016 р. № 2533/7/99-99-19-03-01-17):

— за операціями з продукцією тваринництва;

— за операціями з іншими сільгосптоварами.

Важливо! З метою визначення сум ПДВ, що підлягають сплаті до бюджету і перерахуванню на поточний рахунок, сільгосппідприємство має суми ПЗ і ПК звітного (податкового) періоду визначати за кожним видом операцій.

Реалізовано такий окремий порядок визначення ПДВ-результату в новому додатку Д10 — невід’ємній складовій нової сільгоспдекларації (0130) (відзвітувати за нею потрібно вже за січень — див. лист ДФСУ від 02.02.2016 р. № 3240/7/99-99-19-03-00-17).

Отже, орієнтиром для зарахування на електронний рахунок саме сільгосп-ПДВ слугуватимуть дані рядків 13 з табл. 2 і табл. 3 додатка Д10 — позитивний результат між ПЗ і ПК певного виду операцій.

У самій же декларації (0130) буде виведено загальну суму зобов’язань за всіма видами діяльності (ряд. 18) з розбиттям на ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету (ряд. 18.1) та зарахуванню на поточний рахунок (ряд. 18.2).

Якщо за одним з видів діяльності утворився «мінус», то він переноситься в податковий кредит наступного звітного періоду в межах того самого виду операцій. Згортання від’ємного значення між видами операцій не допускається. У сільгоспдекларації (0130) можуть бути одночасно заповнені ряд. 18 і 19 ( п. 5 розд. V Порядку № 21).

Не пізніше 10 дня, що настає після граничного строку подання декларації за звітний період, платник повинен перерахувати на свій електронний рахунок суми грошових коштів у розмірі, достатньому для зарахування до бюджету і на поточний рахунок, на підставі звичайної декларації з кодом 0110 і сільгоспдекларації з кодом 0130.

Далі Казначейство з електронного рахунку розподілить гроші: перерахує до бюджету і, що важливо, чітко тепер зазначено (!) — зарахує на поточний рахунок платника на підставі реєстрів, поданих ДФСУ (п. 20 Порядку № 569).

Податківці ж сформують такі реєстри на підставі не тільки звичайної декларації, а й сільгоспдекларації з кодом 0130 (див. лист ДФСУ від 27.01.2016 р. № 2533/7/99-99-19-03-01-17).

Головне, щоб реквізити поточного рахунку були зазначені в поданій сільгоспдекларації (п. 19 Порядку № 569). У новій формі декларації з ПДВ з кодом 0130 для цих цілей виділено спеціальне поле.

Бухоблік ПДВ-розрахунків у СЕА у звичайних сільгосппідприємств

Рух грошових коштів на основному електронному рахунку в СЕА слід, як і раніше, вести на рахунку 315 (п. 13 Інструкції № 141). Призначений він як для розрахунків з бюджетом, так і для зарахування грошей на поточний рахунок. Саме з нього Казначейство списуватиме задекларовану для сплати до бюджету і на поточний рахунок суму ПДВ (п. 19 Порядку № 569).

Щоправда, до бюджету потрапить не вся сума ПДВ. Частина її, за операціями постачання сільгосптоварів та продукції тваринництва, повернеться на поточний рахунок сільгосппідприємства в розмірі, визначеному п. 209.2 ПКУ. Отже, звичайні сільгосппідприємства повинні також вести аналітику ПЗ і ПК з ПДВ за такими напрямами:

— 641/1/ПДВ — розрахунки з ПДВ за операціями, не пов’язаними із сільгоспдіяльністю;

— 641/21/ПДВ — розрахунки з ПДВ за операціями постачання сільгосптоварів;

— 641/23/ПДВ — розрахунки з ПДВ за операціями постачання продукції тваринництва.

Таблиця 2. Облік руху ПДВ у СЕА у звичайних сільгосппідприємств

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

1

Відображено суму, що підлягає зарахуванню на поточний рахунок на підставі декларації з операцій постачання:

— сільгосптоварів/послуг (50 %)

641/21/ПДВ

48

— продукції тваринництва (20 %)

641/23/ПДВ

2

Перераховано на електронний рахунок суми ПДВ для сплати до бюджету і реєстрації ПН/РК в ЄРПН за операціями постачання:

— сільгосптоварів/послуг (100 %)

315

311

— продукції тваринництва (100 %)

— за несільгоспдіяльністю (100 %)

3

Списано з електронного рахунку грошові кошти в рахунок сплати за звітний період зобов’язань з ПДВ в бюджет за операціями постачання:

— сільгосптоварів/послуг (50 %)

641/21/ПДВ

315

— продукції тваринництва (20 %)

641/23/ПДВ

— за несільгоспдіяльністю (100 %)

641/1/ПДВ

4

З електронного рахунку перераховано суми ПДВ на поточний рахунок сільгосппідприємства за операціями постачання:

— сільгосптоварів/послуг (50 %)

315

311

— продукції тваринництва (80 %)

висновки

  • У звичайних сільгосппідприємств усі операції в СЕА проходять через один електронний рахунок.
  • На електронний рахунок зараховується вся сума ПДВ — як належна до сплати до бюджету, так і та, що залишається в розпорядженні платника.
  • ПДВ, що залишається в розпорядженні сільгосппідприємства за підсумками періоду, має повернутися з електронного рахунку на його поточний рахунок.
тваринники, спеціальний режим оподаткування додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті