Попрацював на спрощенці — подай звіт
Підприємці, які закінчили 2015 рік у статусі спрощенців, мають подати до органу ДПІ за місцем узяття на облік Звіт з ЄСВ «за себе». Якщо протягом року ви змінили місце проживання, Звіт подаєте до ДПІ за новим місцем проживання.
Урахуйте: подати звітність за 2015 рік потрібно до 10 лютого 2016 року, тобто граничний строк припадає на 9 лютого.
Щоправда, деяким ФОП подавати Звіт не доведеться. Так, його не подають єдиноподатники — пенсіонери за віком або інваліди, які отримують згідно із законом пенсію чи соціальну допомогу. Чому? Вони звільнені від сплати ЄСВ «за себе», але можуть сплачувати його за бажанням на умовах добровільної участі ( ч. 4 ст. 4 Закону № 2464). Якщо ж такого бажання в них не було і вони весь 2015 рік не сплачували ЄСВ «за себе», то подавати порожній звіт з ЄСВ «за себе» не потрібно. Якщо ж у 2015 році пенсіонер або інвалід був на загальній системі або тільки набув такого статусу, то Звіт доведеться подати. Про те, як звітують про сплату ЄСВ на загальній системі, читайте на с. 34.
Також можуть не подавати Звіт єдиноподатники без найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період. На весь строк військової служби вони звільнені від обов’язку нараховувати і перераховувати до бюджету ЄСВ і звітувати з ЄСВ «за себе» ( абзац перший п. 92 розд. VIII Закону № 2464).
Якщо ж ви «не попали під виняток», то відзвітувати доведеться незалежно від того, здійснювали ви підприємницьку діяльність у звітному році чи ні, отримували дохід чи рік був збитковим. Адже за кожен місяць роботи на єдиному податку має бути сплачено ЄСВ у розмірі не нижче мінімального страхового внеску. Чому він дорівнює? Добутку мінімальної заробітної плати, установленої на відповідний місяць (у січні — серпні 2015 року — 1218 грн., у вересні — грудні 2015 року — 1378 грн.), і ставки ЄСВ.
Важливо! ЄСВ «за себе» єдиноподатники сплачують за кожен квартал до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом. Відповідно, єдиноподатники у Звіті не розраховують ЄСВ «за себе», а зазначають сплачені ними суми.
Форма Звіту з ЄСВ
ФОП-єдиноподатники з ЄСВ «за себе» звітують, подаючи Звіт за формою № Д5 (наведена в додатку 5 до Порядку № 435). Зауважимо: підприємці на єдиному податку звітують за тією самою формою, що й загальносистемники, але заповнюють іншу таблицю, про що розповімо далі.
Отже, підприємець, який у 2015 році працював:
— тільки на єдиному податку (увесь рік чи його частину), заповнює у формі № Д5 титульний аркуш і таблицю 2;
— на загальній системі оподаткування і на єдиному податку — титульний аркуш, таблицю 1 (за період роботи на загальній системі оподаткування) і таблицю 2 (за період роботи на єдиному податку).
Зверніть увагу! Якщо ФОП-єдиноподатник працював не весь рік, то в таблиці 2 він заповнює рядки з даними за місяці здійснення діяльності. У решту рядків ставить прокреслення.
Про способи подання Звіту за формою № Д5 ми писали у статті для загальносистемників (див. с. 32) — вони повністю ідентичні.
Заповнюємо «єдиноподатну» таблицю 2
Про те, як заповнити титульний аркуш Звіту за формою № Д5, див. на с. 34. Єдиноподатники його заповнюють за тими самими правилами, що й підприємці на загальній системі. Те саме стосується заголовної частини таблиці 2. Тому далі поговоримо про те, як заповнити графи таблиці 2 Звіту за формою № Д5.
Порядок заповнення таблиці 2 Звіту за формою № Д5
| Графа | Пояснення |
| Графа 2 | Зазначаємо самостійно визначену підприємцем суму доходу, з якої він сплачував ЄСВ у відповідному місяці. Нагадаємо, що така сума має бути не менше мінімальної зарплати відповідного місяця* і не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ відповідного місяця** |
| Графа 3 | Зазначаємо ставку ЄСВ, яку єдиноподатник застосовував до доходу за відповідний місяць (обов’язкова — 34,7 %, добровільні — 36,6 %, 36,21 %, 38,11 %) |
| Графа 4 | Зазначаємо в розрізі місяців звітного року суми ЄСВ, що підлягають сплаті за відповідний місяць (графа 2 х графу 3) |
| «У тому числі нараховано в розмірі» | Зазначаємо суми ЄСВ, нараховані за рік, у розрізі ставок. Загальна сума нарахувань у розрізі ставок ЄСВ має дорівнювати підсумковій сумі графи 4 |
| * У січні — серпні 2015 року мінімальна заробітна плата в місячному розмірі дорівнювала 1218,00 грн., а у вересні — грудні 2015 року — 1378,00 грн. ** У 2015 році розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ у січні — серпні дорівнював 20706,00 грн., у вересні — грудні — 23426,00 грн. | |
Приклад. Заповнимо таблицю 2 форми № Д5 для підприємця, який весь 2015 рік був платником єдиного податку (див. с. 41). Припустимо, що ЄСВ він сплачував у мінімальному розмірі за ставкою 34,7 % (договір на добровільну участь у соцстрахуванні не укладався).
<…>
Таблиця 2. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування
<…>
| Місяць | Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімальної заробітної плати | Розмір єдиного внеску* | Усього до сплати (гр. 2 х гр. 3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Січень | 1218,00 | 34,7 | 422,65 |
| Лютий | 1218,00 | 34,7 | 422,65 |
| Березень | 1218,00 | 34,7 | 422,65 |
| Квітень | 1218,00 | 34,7 | 422,65 |
| Травень | 1218,00 | 34,7 | 422,65 |
| Червень | 1218,00 | 34,7 | 422,65 |
| Липень | 1218,00 | 34,7 | 422,65 |
| Серпень | 1218,00 | 34,7 | 422,65 |
| Вересень | 1378,00 | 34,7 | 478,17 |
| Жовтень | 1378,00 | 34,7 | 478,17 |
| Листопад | 1378,00 | 34,7 | 478,17 |
| Грудень | 1378,00 | 34,7 | 478,17 |
| Усього | 15256,00 | Х | 5293,88 |
| У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 4): 34,7 % - 5293,88 грн.; 36,6 % – — грн.; 36,21 % – — грн.; 38,11 % – — грн. | |||
<…>
Фрагмент заповненої таблиці 2 до Звіту за формою № Д5
висновки
- ФОП на єдиному податку визначають базу нарахування ЄСВ самостійно. Проте вона не може бути менше мінімальної заробітної плати і більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ.
- Єдиноподатники подають до ДПІ Звіт за формою № Д5 один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звітним.
- Розрахунок суми ЄСВ, яку необхідно сплатити підприємцю за період роботи на єдиному податку у звітному році, здійснюємо в таблиці 2 Звіту за формою № Д5.
