Вам необхідно зазначити в ПН тип причини «02» і умовний ІПН «100000000000». І ось чому.
У вашому випадку перевізник є резидентом України, а отримувач послуг — нерезидент. Виписка ПН неплатнику ПДВ регламентована так:
— у верхньому лівому кутку у комірці праворуч від тексту «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)…» ставимо «Х»;
— у двох комірках, що стоять під цією поміткою, зазначаємо тип причини «02» (складена на постачання неплатнику податку);
— у графі «Отримувач (покупець)» пишемо — «Неплатник»;
— у графі «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» ставимо умовний ІПН «100000000000» (п. 13 Порядку заповнення ПН, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307).
Заповнення розділів «А» і «Б» в ПН залежатиме від виду перевезення (по Україні або за її межами), оскільки ним визначається ставка ПДВ, а отже й вибір потрібної графи/рядка в ПН.
Якщо перевезення здійснювалося в межах митної території України, то такі послуги оподатковуються за ставкою 20 % за першою подією. А ось міжнародні перевезення оподатковуються за ставкою 0 % (п.п. 195.1.3 ПКУ). Детальніше про міжнародні перевезення див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 38, с. 19, а про заповнення ПН — тематичний номер «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 20.
Принагідно зазначимо, що умовний ІПН «50000000000» застосовується в іншій ситуації, коли послуги надає нерезидент і місце постачання цих послуг — митна територія України.
