ЄСВ для підприємців

Фізичні особи — підприємці (далі — ФОП), у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, є платниками ЄСВ не тільки за найманих працівників, а й безпосередньо «за себе». На це вказують п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464 і п.п. 3 п. 1 розд. ІІ Інструкції № 449.

Від обов’язкової сплати ЄСВ «за себе» звільнені тільки підприємці, які є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу (ч. 4 ст. 4 Закону № 2464). Вони можуть бути платниками ЄСВ тільки на умовах їх добровільної участі в системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Розмір ставки ЄСВ для підприємців стандартний — 22 %

Суму ЄСВ, що підлягає сплаті «за себе», визначають:

— підприємці на загальній системі оподаткування — як добуток суми доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО*, і ставки ЄСВ. При цьому сума ЄСВ має бути не менше мінімального і не більше максимального страхового внеску на місяць;

* Якщо дохід (прибуток) у звітному році або в окремому місяці отримано не було, ФОП зобов’язаний самостійно визначити базу нарахування ЄСВ, але не більше максимальної величини бази нарахування. При цьому сума ЄСВ має бути не менше мінімального страхового внеску.

— ФОП-єдиноподатники — як добуток ставки ЄСВ і бази нарахування, визначеної підприємцем самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ для єдиноподатників груп 2 і 3 має бути не менше розміру мінімального страхового внеску, а для єдиноподатників групи 1 — не менше мінімального страхового внеску, помноженого на 0,5**.

** Із зарахуванням відповідних періодів здійснення підприємницької діяльності до страхового стажу, що обчислюється відповідно до ст. 24 Закону № 1058, пропорційно сплаченому ЄСВ.

Нагадаємо: під мінімальним страховим внеском розуміють суму ЄСВ, що визначається розрахунковим шляхом як добуток МЗП і розміру внеску, установленого законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), і підлягає сплаті щомісячно (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464). При цьому у 2017 році МЗП у місячному розмірі становить 3200 грн.

Максимальний розмір страхового внеску визначають як добуток максимальної величини бази нарахування ЄСВ і ставки ЄСВ. У свою чергу, максимальна величина бази нарахування ЄСВ дорівнює 25 розмірам ПМПО, установленого законом (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464).

Максимальна величина бази нарахування ЄСВ у 2017 році становить:

— у січні — квітні — 40000 грн.;

— у травні — листопаді — 42100 грн.;

— у грудні — 44050 грн.

Розміри мінімального та максимального страхового внеску (з розрахунку на місяць), що діють у 2017 році, представимо в таблиці на с. 73.

Мінімальний та максимальний розміри ЄСВ у 2017 році