Отриманим відсоткам у Звіті про пільги не місце

Ні, не потрібно. І ось чому.

Звіт про пільги за формою з додатка до Порядку № 1233* повинні подавати суб’єкти господарювання, які відповідно до ПКУ не сплачують податки та збори до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг (п. 1 Порядку № 1233).

* Порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, затверджений постановою КМУ від 27.12.2010 р. № 1233.

Податкові пільги з ПДВ визначають за операціями постачання товарів/послуг, що є об’єктом оподаткування ПДВ і відповідно до ПКУ та міжнародних договорів України, ратифікованих Верховною Радою (п. 8 Порядку № 1233):

— звільнені від оподаткування;

— оподатковуються ПДВ за нульовою ставкою та ставкою 7 %**.

** Про те, що застосування зниженої ставки податку/збору є пільгою, прямо говорить п.п. «в» п. 30.9 ПКУ.

А ось за операціями постачання товарів/послуг, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, податкові пільги не розраховують (див. категорію 101.26 БЗ, лист ГУ ДФС у м. Києві від 11.05.2018 р. № 2095/ІПК/26-15-12-01-18). Що стосується сум відсотків за депозитом, то операції з їх отримання якраз не відповідають визначенню термінів «постачання товарів» з п.п. 14.1.191 ПКУ і «постачання послуг» з п.п. 14.1.185 ПКУ, а отже не є об’єктом оподаткування ПДВ (див. категорію 101.23 БЗ). Звідси висновок — такі суми в принципі не потрапляють до Звіту про пільги.

Якщо ж говорити конкретно про пільгу з кодом 14060364, то згідно з Довідником № 88/2 інших податкових пільг станом на 19.04.2018 р. під цим кодом показують послуги, що надаються ЄБРР в Україні, звільнені від ПДВ згідно із Законом України від 04.06.2008 р. № 319-VI, які жодного відношення до відсотків за депозитним вкладом не мають.