висновок документа
У розрахунку коригування, складеному з 01.01.2017 р. до податкової накладної, складеної до 01.01.2017 р., в обов’язковому порядку зазначається код товару згідно з УКТ ЗЕД / код послуги згідно з ДКПП, чинний на час складання такого розрахунку коригування
Лист, що коментується, згадує про проблему, із якою на практиці вже стикнулися чимало платників ПДВ. А саме: часом стається так, що платнику ПДВ потрібно скласти розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН), яку складено раніше за 01.01.2017 р.
Нагадаємо: до 01.01.2017 р. код УКТ ЗЕД був обов’язковим реквізитом тільки тих ПН, якими оформлялися постачання імпортних або підакцизних товарів. У ПН на постачання послуг узагалі не зазначався ніякий код згідно з Держкласифікатором продукції та послуг. Починаючи з 01.01.2017 р. код УКТ ЗЕД став обов’язковим реквізитом для усіх без винятку ПН, складених на постачання товарів, а для послуг цю функцію став виконувати код таких послуг згідно з ДКПП.
Відтак, виникла ситуація, коли до 01.01.2017 р. було складено (і зареєстровано у ЄРПН) ПН, у якій не зазначено код УКТ ЗЕД. Після 01.01.2017 р. виникає необхідність скласти до такої ПН РК. Постає запитання: чи потрібно у такому РК зазначати код УКТ ЗЕД або код послуги згідно з ДКПП?
У листі, що коментується, фіскали впевнено заявляють: потрібно. Тобто, на думку контролюючих органів, у РК в цьому випадку будуть зазначатися реквізити, яких немає у ПН, до якої РК складається. Зазначений висновок не є принципово новим. Його фіскали опосередковано вже озвучували у листах ДФСУ від 20.01.2017 р. № 1312/7/99-99-15-03-02-17 і від 13.02.2017 р. № 2857/6/99-95-42-03-15.
Однак наскільки на практиці можна застосувати заначений висновок фіскалів? Численні звернення наших читачів на «гарячій лінії» свідчать, що деякий час на практиці він не працював. «Мудра» методологія ЄРПН вимагала, аби в РК рядок ПН, яка коригується, зазначався у точній відповідності до того, як він зазначався у самій ПН. Однак останні звернення свідчать, що методологію ЄРПН, ймовірно, таки підправили. Станом на початок травня 2018 року ЄРПН пропускав на реєстрацію РК з кодом УКТ ЗЕД до ПН, у яких код УКТ ЗЕД зазначено не було.
Тож
РК, складені після 01.01.2017 р. до ПН, складених до 01.01.2017 р., повинні обов’язково містити код УКТ ЗЕД
Бо ж якщо код УКТ ЗЕД (або код послуги згідно з ДКПП) не зазначити — РК не зареєструє з іншої причини. Як свідчать на «гарячій лінії» ті з наших читачів, які спробували зазначений варіант, ЄРПН у цьому випадку починає «лаятися» і вимагати, аби графа 3.1 або графа 3.3 обов’язково була заповнена. Бо ж наразі зазначений реквізит є обов’язковим для заповнення.
Тож ознайомившись із черговим роз’ясненням фіскалів, можемо лише висловити сподівання, що в майбутньому адекватна робота ЄРПН буде налаштовуватися синхронно з роз’ясненнями контролюючих органів.
