Знижка та коригування розподільчих ПЗ

Альошкіна Наталя, податковий експерт
Податки & бухоблік Грудень, 2020/№ 105
В обраному У обране
Друк
У жовтні придбали послуги оренди (витрати «подвійного» призначення) і нарахували розподільчі компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ. У листопаді того ж року вартість оренди за жовтень зменшили. Орендар зареєстрував зменшуючий РК. Чи можна перерахувати розподільчі ПЗ за жовтень і як?

Вважаємо, у цьому випадку можна відкоригувати нараховані розподільчі ПЗ, склавши у листопаді цього року зменшуючий РК до зведеної ПН за жовтень.

Прямо про коригування розподільчих ПЗ у ПКУ нічого не сказано. Проте в госпдіяльності всяке трапляється, можуть бути і повернення товарів/передоплат, і перегляд цін та інше. Настання кожної із цих подій є підставою для складання РК до ПН (п. 192.1 ПКУ). У нашому випадку при наданні знижки змінився обсяг ПЗ, які мають бути нараховані за п. 199.1 ПКУ. Адже базою для нарахування розподільчих ПЗ є вартість придбання (п. 189.1 ПКУ). Отже, вважаємо, що платник податків у разі складання зведеної ПН згідно з п. 199.1 ПКУ має також право скласти і РК до неї з урахуванням вимог п. 192.1 ПКУ.

Припустимо, коефіцієнт «анти-ЧВ» 20 %. Вхідна ПН за «подвійною» орендою за жовтень складена на загальну суму 12000 грн, у тому числі ПДВ — 2000 грн. ПЗ з ПДВ за зведеною ПН відображені в сумі 400 грн. У листопаді вартість оренди за жовтень переглянули (зменшили на 50 %). І листопадом орендар склав, а ви зареєстрували РК на загальну суму 6000 грн (у тому числі ПДВ — 1000 грн). Отже, в листопаді вам потрібно скласти РК до зведеної розподільчої ПН за жовтень 2020 року на суму 200 грн (400 грн - (1000 х 20 %)).

РК до зведеної ПН. Скласти його потрібно тією ж датою, якою складатиметься і РК до вхідної ПН на оренду.

Оскільки зменшуючий РК не підлягає видачі покупцеві, реєструвати його в ЄРПН будете ви, про це свідчить відмітка «Х» у лівій верхній частині РК. У полі «До зведеної...» замість відмітки «Х», яка зазначена в ПН, зазначаємо відповідний код ознаки «02» (відмітка «Х» не проставляється) (лист ДФСУ від 27.11.2018 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17).

У табличній частині РК («Розділ Б») у гр. 2 «Причина коригування» фіскали пропонують використовувати причину коригування «202»«Коригування зведеної...». Слід зазначити, що така причина коригування може зазначатися тільки при коригуванні зведених ПН, які не видаються отримувачеві — платнику податків (лист ДФСУ від 14.06.2018 р. № 2612/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Як номенклатуру товарів/послуг (гр. 3) зазначаємо номер і дату «вхідної» ПН, за якою розподіляли ПДВ, — яка в нас зазначалася в гр. 2 зведеної ПН. При цьому сам РК у нашому випадку заповнюємо так:

— у першому рядку — «мінусуємо» дані рядка ПН, який коригується. До гр. 1 переносимо номер за порядком рядка зведеної ПН. Графи 4.1, 4.2, 4.3, 6 — 12, 14 залишаємо порожніми;

— у другому («плюсовому») рядку — зазначаємо правильні показники обсягу товарів/послуг. Принцип той же — гр. 4.1, 4.2, 4.3, 6 — 12, 14 РК не заповнюють. До гр. 1 уписують новий черговий порядковий номер рядка, якого ще не було у зведеній «компенсуючій» ПН.

ПДВ-декларація. У ПДВ-декларації відображаємо зменшення ПЗ на підставі РК до зведеної ПН тільки після реєстрації РК у ЄРПН. Причому діють загальні правила «своєчасності», тобто при реєстрації РК своєчасно (для РК до зведеної ПН — до 18.12.2020 р.* (п. 201.10 ПКУ)) відображаємо коригування в декларації за листопад, несвоєчасно — у періоді реєстрації РК. Зменшення відображаємо за ряд. 4.1 декларації і розшифровуємо в таблиці 1 додатка Д1 за рядком «600000000000 (переноситься до рядка 4.1 декларації)» (врахуйте: йдеться не про останній рядок таблиці, в якому відображається тільки річний перерахунок).

* Оскільки 20-те число — це неділя (вихідний/святковий день вважається операційним днем тільки у випадку, якщо на нього припадає 15-те число або останній день місяця, а в нас 20-те число).

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 10 грн
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд