Порядком № 4 встановлений особливий порядок заповнення граф 3а і 3 форми № 1ДФ тільки для доходу у вигляді заробітної плати, яка виплачується своєчасно у встановлені строки. Усі інші доходи відображають у формі № 1ДФ за фактом нарахування/виплати (надання). Це правило справедливо й у ситуації з підприємницькими доходами. Такі доходи ФОП відображаємо в розд. I Податкового розрахунку з ознакою доходу «157». Також підприємницький дохід повинен потрапити до рядка з ВЗ розд. II форми № 1ДФ.
Приклад 1. Замовник уклав з ФОП договір підряду. У листопаді ФОП виплачено аванс у сумі 15000 грн. Акт виконаних робіт на загальну суму 35000 грн. і остаточний розрахунок за договором у сумі 20000 грн. плануються на січень 2020 року.
У формі № 1ДФ за 4 квартал 2019 року потрібно показати тільки виплату доходу (у графі 3) в сумі авансу, тобто 15000 грн. (див. нижче фрагмент розд. I форми № 1ДФ за 4 квартал 2019 року).
Нарахування доходу (35000 грн.) податковий агент покаже вже у формі № 1ДФ за 1 квартал 2020 року (див. нижче фрагмент розд. I з даними щодо ФОП), коли буде підписаний акт виконаних робіт (графа 3а). У цьому ж Податковому розрахунку він зазначить остаточну виплату за договором у сумі 20000 грн.
І не забуваємо про розд. II форми № 1ДФ.
Приклад 2. Підприємство придбало у ФОП товар на суму 14600 грн. Постачання було в 4 кварталі 2019 року, а оплата буде в 1 кварталі 2020 року.
Нарахування доходу відображаємо у формі № 1ДФ за 4 квартал 2019 року. Нарахована сума в такому разі — вартість товарів/робіт/послуг, які отримані за накладними або актами (див. нижче фрагмент розд. I форми № 1ДФ за 4 квартал 2019 року).
Оплата за товар здійснена в 1 кварталі 2020 року. Отже, саме у формі № 1ДФ за 1 квартал 2020 року й потрібно буде сформувати рядок з даними підприємця з ознакою доходу «157» і показати суму виплаченого доходу. Графи 4 і 4а залиште незаповненими. Знову-таки не забувайте відображати нарахований/виплачений ФОП дохід у розд. II форми № 1ДФ у загальній сумі виплаченого/нарахованого доходу у відповідному кварталі.
