Запитання нагальне. Та перш ніж перейти до відповіді, звернемо вашу увагу на те, що законодавці збільшили термін для звернення за отриманням допомоги по карантинному частковому безробіттю з 30 календарних днів з моменту зупинення (скорочення) діяльності до 90 календарних днів. Чекаємо на підписання Закону (прийнятий ВР на базі законопроєкту № 3329-д) Президентом та опублікування.
Переходимо до відповіді на запитання. Оскільки ви зараз читаєте «Податки & бухоблік», то почнемо з податків, а потім поговоримо про бухгалтерський облік.
ПДФО та ВЗ. На нашу думку, сума допомоги по частковому безробіттю не повинна оподатковуватися ПДФО. Підстава для цього є у ПКУ. Це — п.п. 165.1.1 цього Кодексу. Також не повинно тут бути й ВЗ.
Проте податківці підтягували цю виплату під оподаткування за допомогою «гумового» п.п. 164.2.20 ПКУ.
Крапку тут має поставити прийнятий ВР Закон на базі законопроєкту № 3329-д. Він окремою нормою виводить з-під оподаткування допомогу по частковому безробіттю на період карантину.
Тож ні ПДФО, ні ВЗ не буде.
У формі № 1ДФ такий дохід слід відобразити з ознакою доходу «194» — інші доходи, які згідно з ПКУ не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.
ЄСВ. Тут все простіше простого.
Допомога по частковому безробіттю:
— не входить до фонду оплати праці (див. п. 3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004 р. № 5)
— та не визначена базою нарахування ЄСВ Законом України від 08.07.2010 р. № 2464-VI.
Таким чином,
на суму допомоги по частковому безробіттю на період карантину роботодавцю не потрібно нараховувати ЄСВ
З цим згодні й податківці (див. роз’яснення в підкатегорії 201.03 БЗ).
Єдиний податок. Сума допомоги по частковому безробіттю не оподатковується єдиним податком.
Підтвердження цьому висновку знаходимо у п.п. 4 п. 292.11 ПКУ. Він виводить зі складу доходу платника єдиного податку суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Податок на прибуток. У податковоприбутковому обліку отримання таких коштів цільового фінансування буде відображатися за бухобліковими правилами (див. нижче).
Податкових різниць для такої операції в ПКУ не передбачено.
Бухоблік. Отримання допомоги по частковому безробіттю відображаємо проводкою: Дт 311 — Кт 482 «Кошти з бюджету та державних цільових фондів».
Далі проводимо нарахування допомоги працівникам: Дт 949 — Кт 663.
Одночасно з визнанням витрат визнаємо доходи у профінансованій сумі: Дт 482 — Кт 718.
Виплачуємо допомогу по частковому безробіттю працівникам окремою відомістю: Дт 663 — Кт 311.
Відносимо дохід на фінансовий результат: Дт 718 — Кт 791.
Списуємо витрати на фінансовий результат: Дт 791 — Кт 949.