Компенсуємо ПК за замінниками ПН: як заповнити зведену?

Як ви вже зрозуміли, у роз’ясненні, що розглядається, йдеться про порядок заповнення зведеної ПН, складеної з метою компенсації ПК, відображеного на підставі документів, згаданих у п. 201.11 ПКУ, — касових чеків, транспортних квитків, готельних рахунків, рахунків за послуги зв’язку та інших документів, що замінюють ПН.

Порядок заповнення компенсуючої зведеної ПН регламентований п. 16 Порядку № 1307*. У ньому сказано, що в графі 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» компенсуючої зведеної ПН платник повинен зазначити дати складання і порядкові номери ПН, складених на такого платника при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання (ПЗ) згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ.

* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307.

А як діяти, якщо компенсувати треба ПК, відображений на підставі замінників ПН?

У Порядку № 1307 відповіді на це запитання немає.

А ось податківці в такому разі в графі 2 рекомендують зазначати назви документів, на підставі яких формувався ПК, їх дати складання і порядкові номери.

Як бачите, крім згаданих у п. 16 Порядку № 1307 реквізитів, у графі 2 фіскали хочуть бачити ще й назву вхідного документа. Ми ж рекомендуємо зазначати цю назву у будь-якому випадку (навіть якщо компенсується ПК, відображений на підставі ПН), користуючись при цьому скороченими назвами документів для ПК (які свого часу зазначалися в Реєстрі виданих та отриманих ПН).

До речі, у сьогоднішньому роз’ясненні немає нічого нового. Консультація з аналогічним висновком існувала у БЗ 101.16 і раніше. Але в грудні 2018 року її дія була скасована у зв’язку з унесенням змін до Порядку № 1307. Хоча насправді підстав для зміни позиції з цього питання не було. Мабуть, фіскали це теж зрозуміли, й ось вийшло у світ нове роз’яснення зі старими рекомендаціями. ☺

Щоправда, раніше в цьому роз’ясненні, крім документів з п. 201.11 ПКУ, податківці згадували ще й митну декларацію (МД) з п. 201.12 ПКУ. У сьогоднішньому роз’ясненні МД не згадується. Утім, це зовсім не означає, що у разі компенсації ПК, відображеного на підставі митної декларації, слід діяти якось інакше. У графі 2 у такому разі теж відображають назву документа, його порядковий номер і дату. Тобто жодних особливостей для МД немає.

Фрагмент компенсуючої зведеної ПН