Механізм формування та подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок) та додатків до нього визначений Порядком № 4*.
* Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.
Так, у рядку 02 заголовної частини Розрахунку вказується:
— звітний (податковий) період, за який подається Розрахунок з типом «Звітний» («Звітний новий»), або звітний (податковий) період, що уточнюється, для Розрахунку з типом «Уточнюючий», а саме календарний рік та квартал (цифрове значення від 1 до 4), за який подається Розрахунок;
— номер Розрахунку (у хронологічному порядку незалежно від типу Розрахунку), що подається за звітний (податковий) період (п. 1 розд. ІІІ Порядку № 4).
У додатках до Розрахунку також зазначається арабськими цифрами номер Розрахунку, до якого додається цей додаток (відповідає номеру, вказаному у заголовній частині Розрахунку), та номер додатка такого виду.
Тобто
нумерація кожного виду додатків в складі Розрахунку здійснюється незалежно від кількості інших додатків, які заповнюються для такого Розрахунку
Розглянемо порядок проведення нумерації додатків до Розрахунку на прикладі додатка 4 (4ДФ).
Приклад. Головне підприємство зареєстровано за основним місцем обліку в м. Харків. Воно має відокремлений неуповноважений підрозділ (неосновне місце обліку) в м. Дніпро.
«Звітний». За 1 квартал 2021 року підприємство сформує два Розрахунки з типом «Звітний».
Один — за головне підприємство (Розрахунок + Д1, Д5, Д6 на всіх застрахованих осіб та 4ДФ без працівників неуповноваженого підрозділу).
Другий — за неуповноважений підрозділ (Розрахунок + 4ДФ на працівників неуповноваженого підрозділу).
У Розрахунку з типом «Звітний» за 1 квартал 2021 року головного підприємства буде зазначено:
1) у рядку 02 заголовної частини: рік — 2021, квартал — 1, номер Розрахунку — 1;
2) у додатку 4ДФ рядок 02:
— за січень: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця кварталу — 1, номер Розрахунку — 1, номер додатка до Розрахунку — 1;
— за лютий: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця кварталу — 2, номер Розрахунку — 1, номер додатка до Розрахунку — 2;
— за березень: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця кварталу — 3, номер Розрахунку — 1, номер додатка до Розрахунку — 3.
У Розрахунку з типом «Звітний» за 1 квартал 2021 року за неуповноважений відокремлений підрозділ буде зазначено:
1) у рядку 02 заголовної частини: рік — 2021, квартал — 1, номер Розрахунку — 2;
2) у додатку 4ДФ рядок 02:
— за січень: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця кварталу — 1, номер Розрахунку — 2, номер додатка до Розрахунку — 1;
— за лютий: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця кварталу — 2, номер Розрахунку — 2, номер додатка до Розрахунку — 2;
— за березень: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця кварталу — 3, номер Розрахунку — 2, номер додатка до Розрахунку — 3.
«Звітний новий». У травні 2021 року підприємство виявило помилки у поданому 4ДФ Розрахунку з типом «Звітний» за 1 квартал 2021 року, а саме у 4ДФ за січень та березень не вказано дохід, нарахований фізособі за оренду автомобіля.
05.05.2021 р. (до закінчення звітного періоду) підприємство формує та подає Розрахунок з типом «Звітний новий».
У Розрахунку головного підприємства з типом «Звітний новий» буде зазначено:
1) у рядку 02 заголовної частини: рік — 2021, квартал — 1, номер Розрахунку — 3;
2) у додатку 4ДФ рядок 02:
— за січень: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця кварталу — 1, номер Розрахунку — 3, номер додатка до Розрахунку — 1;
— за березень: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця кварталу — 3, номер Розрахунку — 3, номер додатка до Розрахунку — 2.
«Уточнюючий». У червні 2021 року підприємство виявило помилки у поданому за неуповноважений відокремлений підрозділ додатку 4ДФ до Розрахунку з типом «Звітний» за 1 квартал 2021 року. Так, у 4ДФ за лютий не вказано дохід, виплачений звільненому працівникові. 08.06.2021 р. (після закінчення звітного періоду) підприємство формує та подає за відокремлений підрозділ Розрахунок з типом «Уточнюючий».
У Розрахунку з типом «Уточнюючий» буде зазначено:
1) у рядку 02 заголовної частини: рік — 2021, квартал — 1, номер Розрахунку — 4;
2) у рядку 02 додатка 4ДФ за лютий: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця кварталу — 2, номер Розрахунку — 4, номер додатка до Розрахунку — 1.
«Довідковий». У червні 2021 року підприємство сформує Розрахунок з типом «Довідковий» як «Звітний» за квітень та травень 2 кварталу 2021 року для призначення пенсії працівнику головного підприємства.
У Розрахунку з типом «Довідковий» як «Звітний» буде зазначено: у рядку 02 заголовної частини: рік — 2021, квартал — 2, номер Розрахунку — 5;
4ДФ у такому разі не формується.
«Звітний». За 2 квартал 2021 року підприємство сформує два Розрахунки з типом «Звітний». Один — за головне підприємство, другий — за неуповноважений підрозділ.
У Розрахунку з типом «Звітний» за 2 квартал 2021 року головного підприємства буде зазначено:
1) у рядку 02 заголовної частини: рік — 2021, квартал — 2, номер Розрахунку — 6;
2) у рядку 02 4ДФ:
— за квітень: рік — 2021, квартал — 2, номер місяця кварталу — 1, номер Розрахунку — 6, номер додатка до Розрахунку — 1;
— за травень: рік — 2021, квартал — 2, номер місяця кварталу — 2, номер Розрахунку — 6, номер додатка до Розрахунку — 2;
— за червень: рік — 2021, квартал — 2, номер місяця кварталу — 3, номер Розрахунку — 6, номер додатка до Розрахунку — 3.
У Розрахунку з типом «Звітний» за 2 квартал 2021 року за неуповноважений відокремлений підрозділ буде зазначено:
1) у рядку 02 заголовної частини: рік — 2021, квартал — 2, номер Розрахунку — 7;
2) у рядку 02 4ДФ:
— за квітень: рік — 2021, квартал — 2, номер місяця кварталу — 1, номер Розрахунку — 7, номер додатка до Розрахунку — 1;
— за травень: рік — 2021, квартал — 2, номер місяця кварталу — 2, номер Розрахунку — 7, номер додатка до Розрахунку — 2;
— за червень: рік — 2021, квартал — 2, номер місяця кварталу — 3, номер Розрахунку — 7, номер додатка до Розрахунку — 3.
