Для покупця, що повертає продавцеві товар, витрати на доставку будуть іншими операційними витратами (Дт 949). А ось витратами на збут їх вважати не можна. Адже покупець в даному випадку нічого не продає, а повертає придбаний товар.
Також у покупця немає підстав приплюсовувати витрати на доставку при поверненні до вартості товару. Оскільки такі витрати пов’язані вже не з придбанням, а, навпаки, з поверненням.
При цьому компенсація доставки продавцем у покупця потрапить в інші операційні доходи (Дт 719). Така компенсація в загальному порядку є об’єктом ПДВ. Тому покупець оформить податкову накладну на продавця.
Приклад. При поверненні продавцеві товару (вартістю 3600 грн, у тому числі ПДВ — 600 грн) покупець оплатив доставку (в сумі 240 грн, у тому числі ПДВ — 40 грн). Продавець компенсував вартість доставки покупцеві.
В обліку зроблено такі записи:
Облік компенсації доставки при поверненні товару
№ з/п | Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Дт | Кт | |||
У продавця | ||||
1 | Повернено покупцем товар (відкориговано ПЗ з ПДВ на підставі зареєстрованого покупцем зменшуючого РК) | 704 | 361 | 3600 |
704 | 643/2 | 600 | ||
643/2 | 641/ПДВ | 600 | ||
902 | 281 | 2000 | ||
361 | 311 | 3600 | ||
2 | Компенсовано покупцеві витрати на доставку (відображено ПК на підставі зареєстрованої покупцем ПН) | 949 | 361 | 200 |
644/1 | 361 | 40 | ||
641/ПДВ* | 644/1 | 40 | ||
361 | 311 | 240 | ||
* Оскільки операції здійснюються у рамках госпдіяльності, вхідний ПК продавець відображає на загальних підставах, його компенсувати жодним чином не потрібно. | ||||
У покупця | ||||
1 | Повернено продавцеві товар (відкориговано ПК у періоді повернення) | 281 | 631 | 3000 |
641/ПДВ | 631 | 600 | ||
311 | 631 | 3600 | ||
2 | Відображено витрати на доставку товару при поверненні | 949 | 631 | 200 |
644/1 | 631 | 40 | ||
641/ПДВ | 644/1 | 40 | ||
631 | 311 | 240 | ||
3 | Компенсовано витрати на доставку продавцем | 631 | 719 | 240 |
719 | 641/ПДВ | 40 | ||
311 | 631 | 240 |