Обліковуємо податковий кредит лютого — травня, що відображено за первинкою: бухоблік

Відображення в декларації з ПДВ. ПК, відображений за первинкою, в загальному порядку показували в ряд. 10 декларації і розшифровували в таблиці 2.1 додатка Д1 до декларації з ПДВ за лютий — травень. Хоча платники могли цим правом і не користуватися і ПК за первинкою не показувати, а відображати його вже за загальними правилами, дочекавшись від постачальників зареєстрованих ПН.

Підтвердження ПК. Проте з відновленням роботи ЄРПН

і:

— якщо ПН зареєстровані постачальниками своєчасно, — то ПК, відображений за первинкою, у покупця зберігається (тобто період відображення ПК не змінюється, питання 8, 20 Інформаційного листа ДПСУ від 21.06.2022 № 3/2022), а

— якщо ПН у відведений строк постачальниками не зареєстровані, то ПК, відображений за первинкою, покупцеві треба відкоригувати — зняти за допомогою УР. Тобто в такому разі період відображення ПК змінюється (відкладається). І показати його вийде тільки після реєстрації ПН (питання 9 листа № 3/2022).

При цьому для постачальників строки реєстрації ПН за лютий — травень установлені п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ і залежать від можливостей платників — можуть або не можуть вони виконувати свої податкові обов’язки протягом ВС. У зв’язку із цим ПН лютого — травня мають бути зареєстровані постачальниками:

— які мають можливість виконувати свої податкові обов’язки — до 15 липня (див. статтю «Крайній строк реєстрації ПН/РК лютого — травня — 15 липня?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 75);

— у яких така можливість з’явилася під час ВС — протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, що настає за місяця відновлення таких можливостей;

— які не мають такої можливості — протягом 6 місяців після закінчення ВС*;

— про реєстрацію ПН лютого — травня спецЄПшниками див. «Перейшли на спецЄП: які строки реєстрації податкових накладних за останній ПДВ-період?» // «Податки & бухоблік», 2022, № 86 (ср. ).

* При цьому неможливість виконання податкових обов’язків платник повинен підтвердити. Відповідний Порядок затверджено наказом Мінфіну від 29.07.2022 № 225. Детальніше про нього див. «Підтвердження неможливості — з’явився Порядок від Мінфіну!» // «Податки & бухоблік», 2022, № 65; «Підтвердження неможливості — розбираємося з деталями» // «Податки & бухоблік», 2022, № 67; «Підтвердження неможливості: якщо податківці відмовили» // «Податки & бухоблік», 2022, № 87.

Врахуйте: ПН, зареєстровані постачальниками в такі відведені строки, вважаються зареєстрованими своєчасно. Тому в такому разі в покупця ПК, відображений за первинкою, зберігається і покупцеві не треба ніяк коригувати ПК (скажімо, перекидати ПК з періоду складання ПН у період реєстрації ПН).

Відображення в бухобліку. З метою обліку ПК на підставі первинки могли використовуватися, наприклад, такі субрахунки:

— 641/2 «ПК за первинкою без ПН»;

— 641/ПДВ «ПК, підтверджений зареєстрованою ПН»;

— 644/1 «ПК не підтверджений».

Облік ПК лютого — травня за первинкою