04.07.2022
Таких типів причин може бути декілька (п. 8 Порядку № 1307):
— 02 — у разі оформлення ПН на звичайне постачання звичайному неплатникові ПДВ* (п. 12 Порядку № 1307). Зауважте! З цим же типом причини оформлюємо ПН на постачання товарів/послуг єдиноподатникам групи 3 зі ставкою 2 % доходу (див. БЗ 101.16). І хоча ПДВ-реєстрацію спрощенців на 2 % не анулюють, а призупиняють (п.п. 9.5 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ), ПН на операції з продажу їм товарів/послуг все одно складаємо, як на класичних неплатників (див. «Податки & бухоблік», 2022, № 34);
* У разі постачання неплатникові продавець має право складати не лише індивідуальні, але й, при дотриманні всіх умов, зведені ритмічні (з тим же типом причини 02) і підсумкові ПН (з типом причини 11).
— 01 — у разі складання ПН на суму збільшення компенсації вартості поставлених товарів/послуг, коли на дату такого коригування реєстрацію покупця як платника ПДВ анульовано (п. 13 Порядку № 1307). Тоді складаємо не розрахунок коригування до ПН на постачання, а ще одну ПН на суму такого збільшення (див. «Податки & бухоблік», 2021, № 53);
— 03 — якщо складаємо ПН на постачання товарів/послуг у рахунок оплати праці фізичним особам, які перебувають із підприємством у трудових відносинах (п. 12 Порядку № 1307);
— 07 — у разі оформлення ПН на вивезення товарів за межі митної території України (п. 12 Порядку № 1307);
— 11 — якщо складаємо ПН за щоденними підсумками операцій (п. 14 Порядку № 1307) — докладно про таку ПН див. окрему статтю;
— 12 — у разі складання ПН на постачання неплатнику, в якій зазначають найменування покупця (цей код застосовують у доволі екзотичних випадках, перелічених у п. 10 Порядку № 1307, зокрема, при постачанні дипломатичним місіям — такій ПН ми присвятили свою статтю).
Залежно від типу причини реквізити покупця у ПН на неплатника заповнюємо так (див. таблицю).
Реквізити покупця в ПН на неплатника
| Реквізит ПН | Тип причини | |||||
| 01 | 02 | 11 | 03 | 07 | 12 | |
| Код зведеності | 4* | |||||
| Найменування покупця | Неплатник | Найменування продавця | Найменування (П. І. Б.) нерезидента і через кому країна його реєстрації | Найменування покупця | ||
| ІПН покупця | 100000000000 | 400000000000 | 300000000000 | 200000000000 | ||
| Податковий номер покупця | Не заповнюємо | Податковий номер покупця | ||||
| Код покупця | Не заповнюємо | Код покупця | ||||
| * Код зведеності «4» зазначаємо, якщо на неплатників ПДВ складаємо зведену ритмічну ПН за п. 201.4 ПКУ. | ||||||
Усі інші рядки і графи ПН на неплатника заповнюємо в загальному порядку (приклад заповнення такої ПН див. нижче). Тобто в усі необхідні графи розділу Б ПН вносимо дані у розрізі опису (номенклатури) постачання товарів/послуг. Зокрема, зазначаємо код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги за ДКПП, проставляємо позначку про імпортований товар, обраємо код ПДВ-ставки та зазначаємо всі інші реквізити ПН. Якщо операцію звільнено від ПДВ, то у неплатницькій ПН фіксуємо всі супроводжуючі ознаки звільненості — у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини позначаємо «Без ПДВ», у розділі Б у графі 8 зазначаємо код ПДВ-ставки «903», а у графі 9 — код відповідної ПДВ-пільги.
І ще декілька непорушних правил складання неплатницьких ПН:
1) ПН на неплатника підлягають обов’язковій реєстрації в ЄРПН, яка можлива тільки при достатній величині реєстраційного ліміту;
2) нереєстрація (несвоєчасна реєстрація) ПН на неплатника за приписами ст. 1201 ПКУ загрожує штрафом*. Проте згідно з п. 521 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ штрафи не застосовуються за порушення порядку реєстрації ПН/РК, граничний строк реєстрації яких припадає на період з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця закінчення ковідного карантину (див. листи ДПСУ від 02.11.2020 № 4514/ІПК/99-00-04-01-03-06 і від 12.05.2020 № 1958/6/99-00-04-01-03-06/ІПК // «Податки & бухоблік», 2020, № 42). Втім з 27.05.2022 штрафний мораторій закінчився через те, що останній абзац п.п. 69.2 підрозд. 10 розд. XX ПКУ тепер застосовується і до камеральних перевірок (див. «Податки & бухоблік», 2022, № 39);
* Про те, що це за штраф читайте у «Податки & бухоблік», 2021, № 35-36.
3) ПН, складені на неплатників ПДВ, у тому числі, але не виключно з кодами 01, 02, 03, 11 блокуванню не підлягають, оскільки на підставі п.п. 1 п. 3 Порядку № 1165 не потрапляють під моніторинг (детальніше див. «Податки & бухоблік», 2022, № 46).