ЕСВ-реформа

ЕСВ за себя: ФЛП+

Здесь говорим о плательщиках ЕСВ за себя:

— ФЛП, в том числе тех, которые избрали упрощенную систему налогообложения;

— лицах, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность;

— членах фермерского хозяйства.

Такие лица имеют право не начислять, не исчислять и не уплачивать ЕСВ за себя временно с 01.03.2022 до прекращения или отмены военного положения в Украине и в течение 12 месяцев после прекращения или отмены военного положения. Это прямо указано в п. 9¹⁹ разд. VIII Закона № 2464*.

* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

ЕСВ-приложение к налоговой декларации за освобожденные периоды, за которые ЕСВ не начислялся, не исчислялся и не уплачивался, не заполняем.

Однако будьте внимательны! За январь и февраль 2022 года ЕСВ за себя рассчитываем в общем порядке.

ЕСВ за призванных наемных

Здесь в игре:

1) работодатели — ФЛП-единоналожники групп 2 и 3, а также юрлица-единоналожники группы 3 (далее — работодатели-единоналожники);

2) наемные работники, призванные во время мобилизации на военную службу в ВСУ (далее — призванные работники).

На основании п. 9²⁰ разд. VIII Закона № 2464

Освобождение действует во время периода мобилизации, определенного Указом Президента Украины «Об общей мобилизации» от 24.02.2022 № 69/2022. Отметим, что мобилизация началась с 24.02.2022 и будет продолжаться по 24.05.2022, конечно, если срок проведения мобилизации не будет продлен.

Не обернется ли такое улучшение для работодателей-единоналожников потерей страхового стажа призванными работниками? Нет, смотрите, как это будет.

Работодатели будут продолжать определять базу начисления ЕСВ по призванным работникам и начислять на нее ЕСВ. То есть обязанность начисления ЕСВ на доход призванных работников никто не отменял.

Что касается ставок ЕСВ, то в абзаце третьем п. 9²⁰ разд. VIII Закона № 2464 перечислены ставки для начисления: 22 % (работники обычных предприятий) и льготные ставки 5,3 % и 5,5 % (работники предприятий ГО лиц с инвалидностью).

Почему нет ставки 8,41 %? Сказать не беремся. Скорее всего, промашка наших законотворцев. Но в любом случае следует ожидать разъяснения от налоговиков.

Также при начислении ЕСВ учтите, что требование об уплате ЕСВ с минималки не будет применяться к зарплате за последний календарный месяц, в котором произошла фактическая демобилизация призванного работника.

Идем дальше.

Начисленные суммы ЕСВ на заработок призванных работников работодатели-единоналожники будут отражать в отчетности. Будет ли это отдельная отчетность? Из положений п. 9²⁰ разд. VIII Закона № 2464 можно сделать вывод, что нет. То есть будем играться с Объединенной отчетностью. Если так, то обращаем внимание на то, что в Д1 Объединенного отчета с кодом категории застрахованного лица:

— «47» отражаются выплаты в пределах среднего заработка работников, призванных на срочную военную службу, военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период или принятых на военную службу по контракту в случае возникновения кризисной ситуации, которая угрожает национальной безопасности, объявления решения о проведении мобилизации и/или введения военного положения за счет средств предприятий, на которые начисляется ЕСВ по ставке 22 %;

— «66» — выплаты, начисленные лицам с инвалидностью, в пределах среднего заработка работников, призванных на срочную военную службу, военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период или принятых на военную службу по контракту в случае возникновения кризисной ситуации, которая угрожает национальной безопасности, объявления решения о проведении мобилизации и/или введения военного положения, на которые начисляется ЕСВ по ставке 8,41 %;

Для ставок ЕСВ 5,5 % и 5,5 % отдельных кодов категории застрахованного лица не установлено.

Начисленные и не уплаченные работодателями-единоналожниками суммы ЕСВ будут уплачены за счет госбюджета, кроме периодов, в которых призванные работники получали доходы в виде денежного обеспечения, с которых был уплачен ЕСВ за счет государственного бюджета.

Заниматься вопросом уплаты ЕСВ из госбюджета за призванных работников (сколько и за кого) будет налоговая. Именно она будет анализировать отчетность работодателей и формировать бюджетные запросы на получение средств на покрытие сумм неуплаченного работодателями-единоналожниками ЕСВ за призванных работников.

Однако даже освобожденцам (работодателям-единоналожникам) следует обратить внимание на:

— работников, принятых на военную службу по контракту;

— работников, которые были призваны на военную службу в Вооруженные силы Украины НЕ во время мобилизации.

Похоже, что за эти категории работников ЕСВ придется уплачивать по-прежнему. Это следует из предписаний п. 9²⁰ разд. VIII Закона № 2464, где речь идет о за наемных работниках, призванных во время мобилизации на военную службу в Вооруженные силы Украины.

Однако надеемся на либеральные разъяснения налоговиков.

Штрафы/пеня и проверки

Временно на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения и в течение трех месяцев после прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения:

1) не применяются штрафные санкции, определенные ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, то есть за

— уклонение от постановки на учет или несвоевременную подачу заявления о постановке на учет плательщиками ЕСВ;

— неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) ЕСВ;

— доначисление своевременно не начисленного ЕСВ;

— неподобающее ведение бухдокументации, на основании которой начисляется ЕСВ;

— неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату суммы ЕСВ;

2) не начисляется пеня, а начисленная пеня за эти периоды подлежит списанию.

Кроме того, установлен мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения и в течение трех месяцев после прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения.

Документальные проверки правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ, которые были начаты до 24 февраля 2022 года и не завершены, останавливаются по последний календарный день третьего месяца с дня прекращения (отмены) военного, чрезвычайного положения (п. 9²³ разд. VIII Закона № 2464).