По-перше, слід звернути увагу, що можливість не сплачувати ЄП груп 1 та 2 з’явилася зі сплати за квітень 2022. У запитанні йде мова про березень. Втім, вважаємо, що то не зовсім вдале формулювання і ЄП за березень 2022 все ж таки було сплачено.
Далі. Дійсно є проблема з тим, що податківці не дуже поспішають із зняттям відповідних нарахувань. Про це ми говорили, зокрема, у статтях «ФОП-єдиноподатник групи 2 частково сплачував ЄП за воєнні періоди: що з нарахуванням ЄП?» // «Податки & бухоблік», 2023, № 44, «ФОП-єдиноподатник груп 1 та 2 та несписані нарахування по єдиному податку» // «Податки & бухоблік», 2023, № 40).
Масштаб проблеми такий, що вирішити її взялися на законодавчому рівні. Так, Законом № 3219* до ПКУ буде додано ряд норм з цього приводу (набудуть чинності з 01.08.2023).
Так, підрозд. 8 розд. XX ПКУ буде доповнено новим п. 12:
«Установити, що для платників єдиного податку, які скористалися правом не сплачувати єдиний податок відповідно до підпункту 9.1 пункту 9 цього підрозділу, нараховані контролюючим органом суми авансових внесків з єдиного податку, суми штрафних санкцій та пені за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом, підлягають скасуванню (анулюванню) за відповідні періоди з 1 квітня 2022 року по 31 липня 2023 року.
Податкові зобов’язання із сплати єдиного податку нараховуються таким платникам єдиного податку за періоди, за які був фактично сплачений єдиний податок, що відображені в декларації платника єдиного податку».
Тобто для того щоб нарахування ЄП груп 1 та 2 за якийсь конкретний місяць періоду квітень 2022 — липень 2023 залишились, має бути дотримано двох умов: 1) ФОП сплатив ЄП за відповідний місяць; 2) в ЄП-декларації ФОПом відображено відповідні зобов’язання з ЄП.
За тими місяцями періоду квітень 2022 — липень 2023, за якими ці вимоги не виконуються, податківці мають самостійно прибрати нараховані ними зобов’язання, штрафи, пеню з ЄП груп 1 та 2
Також підрозд. 8 розд. XX ПКУ буде доповнено новим п.п. 91.4.5 ПКУ:
«Встановити, що у 2022 та 2023 роках при визначенні розміру податкового боргу для застосування підпункту 8 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 цього Кодексу для платників єдиного податку першої або другої групи не включаються суми податкового боргу, що виникли за податкові періоди з 1 квітня 2022 року по 31 липня 2023 року».
Тобто
борг зі сплати ЄП, якого насправді не існує, а податківці зволікають із його списанням, не збільшує суму податкового боргу для цілей п.п. 8 п.п. 298.2.3 ПКУ. Тобто через наявність цього боргу ФОПа не можна «скинути» зі спрощенки
Узагалі тут виходить цікава ситуація. У новому п.п. 91.4.5 ПКУ мова йде про будь-який борг, що виник за податкові періоди з 1 квітня 2022 року по 31 липня 2023 року. Тобто це не обов’язково навіть «технічний» податковий борг з ЄП груп 1 та 2.
