Мінімальна зарплата
Поняття мінімальної заробітної плати (МЗП) визначено ст. 3 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.95 № 108/95-ВР (далі — Закон про оплату праці) та ст. 95 КЗпП. Це встановлений законом мінімальний розмір оплати праці за виконану працівником місячну (годинну) норму праці. МЗП установлюється одночасно у місячному та погодинному розмірах.
Заробітна плата працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижча за МЗП (ч. 1 ст. 31 Закону про оплату праці).
Одразу скажемо, що жодного підвищення мінзарплати на наступний рік не передбачається (див. ст. 8 Закону про держбюджет). Протягом усього 2025 року збережеться розмір МЗП, установлений на квітень — грудень 2024 року (див. табл. 1 нижче).
Таблиця 1. Мінімальна зарплата на 2025 рік
| Період | Мінзарплата, грн | |
| у розрахунку на місяць | у погодинному розмірі | |
| 01.01.2025 — 31.12.2025 | 8000 | 48 |
Водночас, як передбачає п. 26 Прикінцевих положень Закону про держбюджет, у разі позитивної динаміки зміни прогнозних макропоказників економічного та соціального розвитку України у першому півріччі 2025 року КМУ має розглянути питання щодо можливості підвищення розмірів МЗП. Але поки маємо те, що маємо.
Важливо! Незважаючи на те, що МЗП з 01.01.2025 не змінюється, окремі показники прив’язані до неї, оновляться. Які саме? Ті, що залежать від розміру МЗП на 1 січня звітного року.
Серед таких показників, що змінюються, можна назвати, наприклад, неоподатковувану суму вартості негрошових подарунків (п.п. 165.1.39 ПКУ). У 2025 році вона становитиме 2000 грн у розрахунку на місяць (8000 грн х 25 % : 100 %).
Зміниться й неоподатковуваний розмір добових для відряджень у межах України (п.п. 170.9.1 ПКУ). Так, у 2025 році для працівників госпрозрахункових підприємств у розрахунку на кожен календарний день відрядження він становитиме 800 грн (8000 грн х 0,1).
Крім того, перерахунку підлягає неоподатковуваний розмір окремих видів благодійної допомоги, прощених позик, доходів від продажу сільгосппродукції та інші показники, прив’язані до МЗП на 1 січня.
Прожитковий мінімум
Прожитковий мінімум — це вартісна величина достатнього для забезпечення нормального функціонування організму людини, збереження його здоров’я набору продуктів харчування, а також мінімального набору непродовольчих товарів та послуг, необхідних для задоволення основних соціальних та культурних потреб особистості. Таке визначення дає ч. 1 ст. 1 Закону України «Про прожитковий мінімум» від 15.07.99 № 966-XIV.
Розміри прожиткового мінімуму на 2025 рік на одну особу в розрахунку на місяць, визначені ст. 7 Закону про держбюджет, наведемо у табл. 2 нижче.
Таблиця 2. Прожитковий мінімум у розрахунку на місяць у 2025 році
| Соціальні та демографічні групи населення | Розмір прожиткового мінімуму, грн |
| Діти віком до 6 років | 2563 |
| Діти віком від 6 до 18 років | 3196 |
| Працездатні особи | 3028 |
| Особи, що втратили працездатність | 2361 |
| Загальний показник | 2920 |
Для роботодавців найбільший інтерес становить величина прожиткового мінімуму для працездатних осіб.
Так, у розмірі не менше прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня календарного року повинні встановлюватися мінімальні посадові оклади / тарифні ставки (див. ст. 6 Закону про оплату праці). Таким чином, з 01.01.2025 посадові оклади не можуть бути нижче 3028 грн.
Від розміру прожиткового мінімуму на працездатну особу залежать також розміри податкових соціальних пільг та граничний розмір доходу, що дає право на їх застосування. Крім того, у межах прожиткового мінімуму для працездатних осіб здійснюється індексація заробітної плати. Про неї розповімо далі.
Індексація доходів
Як передбачено ст. 34 Закону про держбюджет, обчислення індексу споживчих цін для індексації грошових доходів населення здійснюється наростаючим підсумком починаючи з січня 2025 року, який приймається за 1 або 100 %. Сума індексації, що склалася у грудні 2024 року, у січні 2025 року не нараховується!
Таким чином, з 2025 року індексацію розраховуємо з «чистого аркуша». Про індексацію, яку нараховували до 31.12.2024, забуваємо.
Водночас зазначимо, що згадана вище норма сформульована не дуже коректно. Якщо у січні 2025 року індекс споживчих цін приймаємо за 1 або 100 %, то логічно припустити, що саме січень є базовим місяцем (незалежно від місяця підвищення окладів працівників). І тоді обчислення індексу наростаючим підсумком має здійснюватися з лютого (місяця, наступного за базовим). Це випливає із норм п. 5 Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою КМУ від 17.07.2003 № 1078.
Проте ст. 34 Закону про держбюджет вимагає здійснювати розрахунок індексу споживчих цін наростаючим підсумком із січня 2025 року. Тому виникає питання: який місяць вважати базовим — грудень 2024 року чи січень 2025 року? Тут не завадять роз’яснення Мінсоцполітики. Відповідний запит ми вже подали.
Однозначно можна стверджувати, що в січні 2025 року індексацію нараховувати не доведеться. Якщо, звісно, колдоговір чи інший локальний акт госпрозрахункового підприємства не містить інших правил її нарахування.
ЄСВ
На 2025 рік буде підвищено максимальну величину бази нарахування ЄСВ.
Як передбачає п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон № 2464), максимальна величина бази нарахування ЄСВ становить 15 МЗП. Проте дія цієї норми на 2025 рік зупиняється (див. п. 3 Прикінцевих положень Закону про держбюджет).
У свою чергу,
ст. 39 Закону про держбюджет встановлює максимальну величину бази нарахування ЄСВ на 2025 рік (починаючи з 1 січня) у розмірі 20 МЗП
Тобто у 2025 році максимальна сума доходів, на яку нараховується ЄСВ, становитиме 160000 грн на місяць (8000 грн х 20).
До уваги ФОП, незалежних професіоналів та членів фермерських господарств, які не сплачували ЄСВ на підставі п. 919 розд. VIII Закону № 2464! Нагадаємо: ця норма дозволяла переліченим особам з 1 березня 2022 року до припинення воєнного стану та протягом 12 місяців після його припинення не нараховувати та не сплачувати ЄСВ за себе.
На 2025 рік дія цієї пільги зупиняється (див. п. 3 Прикінцевих положень Закону про держбюджет). Отже, підприємці (незалежно від системи оподаткування), незалежні професіонали та члени фермерських господарств у 2025 році сплачуватимуть ЄСВ за довоєнними правилами. Водночас звільнення від сплати ЄСВ за себе продовжуватиме діяти для платників внеску, які були мобілізовані або призвані на військову службу за призовом із числа резервістів в особливий період, за умови відсутності у них найманих працівників (див. пп. 92 та 918 розд. VIII Закону № 2464). Більше про ЄСВ за себе для підприємців читайте у статті «ЄСВ для ФОП у 2025 році: повернення обов’язковості?» // «Податки & бухоблік», 2024, № 82. Також вас може зацікавити стаття «Куди «сховатися» ФОП від ВЗ та ЄСВ за себе» // «Податки & бухоблік», 2024, № 98.
Висновки
- Мінімальна заробітна плата на 2025 рік установлена у розмірі 8000 грн у розрахунку на місяць та 48 грн на годину при погодинній оплаті праці.
- Прожитковий мінімум для працездатних осіб із 01.01.2025 становить 3028 грн.
- З 2025 року індексацію розраховуємо з «чистого аркуша». Сума індексації, що склалася у грудні 2024 року, у січні 2025 року не нараховується.
- Максимальна величина бази нарахування ЄСВ у 2025 році становить 20 розмірів МЗП (160000 грн).
- З 1 січня 2025 року зупиняється пільга зі сплати ЄСВ за себе, що діяла для всіх ФОП на період воєнного стану згідно з п. 919 розд. VIII Закону № 2464.
