Експортне забезпечення: як заповнити податкову накладну та ПДВ-декларацію

Поля «Зведена податкова накладна» та «Складена на операції, звільнені від оподаткування»

Не заповнюються

Поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини»

Робиться позначка «X» та зазначається тип причини «22». Причому тип причини «22» буде проставлений автоматично

Блок «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:»

рядок «договір (контракт)»

Мають бути обов’язково заповнені поля «дата» та «номер»

поле «відмітка про форвардний контракт»

Позначка «Х» у цьому полі проставляється тільки в тому разі, якщо контракт, за яким здійснюється експорт, є форвардним. Якщо контракт не є форвардним, поле не заповнюється

поле «митна декларація»

В ПН не заповнюється (але заповнюється в РК, які складаються до цієї ПН вже після завершення митного оформлення товару)

Порядковий номер ПН, частина після знаку «/»

Проставляється код «7», тільки якщо ПН на РЕЗ складається одразу зі ставкою ПДВ 0 %. В інших випадках (якщо ПН складається за ставкою 14 % або 20 %) цей код не проставляється

Поле «Отримувач/покупець»

У графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому — країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент).

У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» — умовний «ІПН «300000000000» (заповнюється автоматично).

Рядок «Податковий номер платника податку...» — не заповнюється

У розділі Б може бути заповнено тільки (!) один рядок, оскільки ПН-РЕЗ складається тільки на один вид товару, і це має бути виключно товар, віднесений до категорії товарів-РЕЗ. Якщо платник здійснює експорт кількох видів товарів-РЕЗ, відповідно, має бути складена така ж кількість ПН-РЕЗ

Графа 2

Зазначається опис (номенклатура) товарів

Графа 3.1

Зазначається код УКТ ЗЕД товару

Графа 3.2.1

Не заповнюється

Графа 3.2.2

Ставиться позначка «X», якщо товар-РЕЗ є власною с/г продукцією у розумінні п.п. 14.1.33¹ ПКУ

Графа 3.3

Не заповнюється

Графи 4 та 5

Будуть заповненні автоматично. Оскільки одиниця виміру в ПН-РЕЗ може бути тільки «кг», то в такій ПН автоматично в гр. 4 буде проставлено одиницю виміру «кг», а в гр. 5 код «0301»

Графа 6

Зазначається обсяг товару в кілограмах (оскільки одиниця виміру в таких ПН може бути тільки в кілограмах)

Графа 7

Заповнюється у гривнях з копійками.

Як зазначають податківці, цей показник може мати більше ніж 2 знаки після коми.

Контроль графи 7:

— якщо експорт товару-РЕЗ здійснюється не за форвардним контрактом, то ціна, зазначена в гр. 7, не може бути меншою мінімально допустимої експортної ціни для відповідного коду товару-РЕЗ, перерахованої у гривні за офіційним курсом НБУ, що діє на 0 годин дня реєстрації ПН-РЕЗ в ЄРПН*;

— якщо експорт товару-РЕЗ здійснюється за форвардним контрактом, ціна постачання не може бути меншою мінімально допустимої експортної ціни для відповідного коду товару-РЕЗ, визначеної на дату підписання форвардного контракту**, перерахованої у гривні за курсом НБУ, що діє на 0 годин дня підписання форвардного контракту (зазначається у полі «дата» у рядку «договір (контракт)»;

— якщо на дату підписання форвардного контракту інформація про встановлення мінімально допустимих експортних цін відсутня, ціна постачання не може бути меншою актуальної мінімально допустимої експортної ціни для товару-РЕЗ згідно з УКТ ЗЕД, перерахованої у гривні за офіційним НБУ, що діє на 0 годин дня реєстрації ПН-РЕЗ в ЄРПН

* Вочевидь, в грудні до дня, наступного за днем розміщення на офіційному вебсайті Мінагрополітики нових мінцін, будемо застосовувати мінціни на листопад, затверджені наказом Мінагрополітики від 11.11.2024 № 4089.

** Мінімально допустимі експортні ціни на товари-РЕЗ на листопад — червень 2024 року затверджені наказом Мінагрополітики від 11.11.2024 № 4089. На наступні місяці Мінагрополітики їх затвердить пізніше.

Графа 8

Залежно від ставки ПДВ, за якою складається ПН-РЕЗ, це може бути код:

— «901», якщо ПН складається зі ставкою ПДВ 0 %. При цьому скласти таку ПН мають право тільки платники, в яких частка неповерненої виручки не перевищує 20 %;

— «14», якщо ПН складається зі ставкою 14 %;

— «20», якщо ПН складається зі ставкою 20 %

Графа 9

Не заповнюється

Графа 10

Зазначають обсяг постачання (базу оподаткування) без урахування ПДВ

Графа 11

Зазначається сума ПДВ (якщо застосовується ставка ПДВ 14 % або 20 %). Заповнюється у гривнях з копійками. Цей показник може містити не більше 6 знаків після коми та обчислюється з округленням результату за загальними правилами математики

РК-1

Складається, якщо ще до початку митного оформлення потрібно змінити вартість або кількість товару в ПН-РЕЗ

1) може бути складений і зареєстрований тільки до початку митного оформлення (митне оформлення товару не може бути здійснене на обсяг більший, ніж зазначений у ПН-РЕЗ з урахуванням цього РК);

2) цей РК може бути як на збільшення, так і на зменшення;

3) ним можна скоригувати тільки дані про кількість / вартість (інші дані — ні);

4) у ньому, як і в ПН-РЕЗ, не заповнюються дані про митну декларацію;

5) коригування здійснюється в два рядки:

рядок 1 зі знаком «-» (рядок ПН-РЕЗ, який коригується) та рядок 2 зі знаком «+» (рядок з відкоригованими показниками).

Код причини коригування (гр. 2.1) — «501»;

6) такий РК, як і ПН-РЕЗ, підлягає блокувальному моніторингу;

7) таких РК може бути складено декілька, але тільки до початку митного оформлення операції;

8) такий РК не підлягає відображенню в рядку 7.2 ПДВ-декларації (його дані одразу враховуються при заповненні рядка 2.3 ПДВ-декларації)

РК-2

Складається і реєструється після завершенням митного оформлення товару для приведення у відповідність даних ПН-РЕЗ з даними митної декларації (МД).

! Цим РК ставка ПДВ не змінюється

1) складається і реєструється після завершення вивезення товарів та подання усіх необхідних додаткових декларацій для митного оформлення за відповідною МД;

2) складається на різницю між даними зареєстрованої ПН-РЕЗ (з урахуванням РК-1) та даними МД;

3) такий РК може бути тільки на зменшення;

4) у такому РК в полі «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» зазначають і дані договору (контракту), і дані МД;

5) коригування здійснюється рядками «-/+» з кодом причини коригування «502»;

6) такий РК може бути зареєстрований тільки один;

7) РК не підлягає блокувальному моніторингу

РК-3

РК на зміну ставки на 0 % (якщо ПН-РЕЗ була складена за ставкою ПДВ 20 % або 14 %)

1) складається і реєструється тільки після того, як в Електронному кабінеті платника податку з’явиться інформація про завершення розрахунків за операціями з експорту товарів-РЕЗ;

2) РК складається тільки на зміну вказаної у ПН-РЕЗ ставки податку (0 % замість 14 або 20 %) та суми ПДВ;

3) коригування здійснюється рядками «-/+» з кодом причини коригування «503»;

4) у такому РК в полі «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» зазначають і дані договору (контракту), і дані МД;

5) після цього РК вже не можуть бути складені ніякі коригування до ПН-РЕЗ;

6) РК не підлягає блокувальному моніторингу

РК-1 (зміна кількості / вартості до початку митного оформлення)

Оскільки такий РК складається і реєструватися тільки до початку митного оформлення, то дані цього рядка враховуються одразу в рядку 2.3 ПДВ-декларації (тобто в періоді, коли декларується експорт товарів-РЕЗ). А отже, в «коригувальному» рядку 7.2 такий РК не підлягає відображенню. Не відображається він і в таблиці 1.3 додатка Д1

РК-2 (приведення у відповідність даних ПН-РЕЗ і МД (без зміни ставки ПДВ)

РК відображається у рядку 7.2 декларації (залежно від ставки — це рядок 7.2.1, 7.2.2 або 7.2.3). При цьому у рядку 7.2 відображається різниця між даними, які були задекларовані за операцією в рядку 2.3 (тобто даними зареєстрованої ПН + РК-1), та даними МД.

У рядку 7.2.1 заповнюється тільки колонка А. У рядках 7.2.2 та 7.2.3 заповнюються колонка А та колонка Б (колонка Б зі знаком «-»).

Такий РК (окрім РК, який складався до ПН-РЕЗ зі ставкою 0 %) підлягає розшифровці в таблиці 1.3 додатка Д1.

Період відображення РК. Якщо (1) операція з вивезення товару- РЕЗ та (2) завершення митного оформлення цієї операції припадає:

— на один і той самий період, то в цьому випадку, як зазначають податківці, в декларації будуть одночасно заповнені рядки 2.3.2 або 2.3.3 (залежно від застосованої ставки податку) та рядки 7.2.2 або 7.2.3, відповідно. Хоча не зовсім зрозуміло, чому немає згадки про рядки 2.3.1 та 7.2.1, адже, як зазначають податківці в цьому ж листі, РК-2 може бути складений і до ПН зі ставкою 0 %;

— на різні періоди (вочевидь мається на увазі ситуація, що вивезення відбулося раніше оформлення всіх необхідних документів для завершення митного оформлення товару, то (1) в декларації за звітний період, в якому відбулося вивезення товару-РЕЗ, будуть заповнені рядки 2.3.2 або 2.3.3 (залежно від застосованої ставки податку), а (2) в декларації за звітний період, в якому відбулося завершення митного оформлення операції, будуть заповнені рядки 7.2.2 або 7.2.3, відповідно

РК-3 (зміна ставки)

Після отримання платником в Електронному кабінеті Повідомлення про завершення розрахунків за операцією, складання та реєстрації в ЄРПН РК-3 на зміну ставки, сума податку, вказана в рядках 2.3.2 або 2.3.3, коригується шляхом відображення в рядках 7.2.2 або 7.2.3, відповідно, зі знаком «-».

При цьому в рядках 7.2.2 або 7.2.3 колонка А не заповнюється, заповнюється тільки колонка Б, оскільки в цьому випадку коригування обсягу операції не здійснюється, а коригується тільки сума нарахованого податку