Закон про збільшення податків: у жовтні — НІ

Дата набуття чинності

Говоримо про Закон № 4015*. Його було прийнято 10.10.2024 на базі відомого законопроєкту № 11416-д.

* Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 № 4015-ІХ.

Зі змінами, що ним передбачаються, ми вас знайомили, зокрема, у статтях «Закон про збільшення податків: гарячий дайджест змін» // «Податки & бухоблік», 2024, № 84, «Військовий збір: учора — по 1,5, завтра — по 5» // «Податки & бухоблік», 2024, № 84. Так от, щодо набрання чинності Законом № 4015.

У нас були побоювання, що Закон не встигне набрати чинності в жовтні через блокувальні проєкти постанов ВР про скасування голосування. Але із ними якраз-таки розібрались у лічені дні.

Втім Закон «затримався» на одному з наступних етапів — на підписі у Президента України. У Президента, до речі, є 15 днів після отримання закону, щоб його підписати чи повернути із зауваженнями (скористатись правом вето). Прийнятий Закон йому було направлено на підпис 15.10.2024.

Але як би там не було,

Які з цього наслідки? Проговоримо ті випадки, де це цікаво / має значення.

Військовий збір

Військовий збір для фізичних осіб. Жовтень 2024 року закриваємо по-старому із застосуванням ставки ВЗ 1,5 %. За цією ж ставкою утримуємо збір, зокрема, й із перехідних виплат, наприклад з відпускних, що були нараховані / виплачені в жовтні за майбутні місяці.

Підстав застосовувати ставку збору 5 % відсотків, наприклад, до тієї ж зарплати, що нарахована в жовтні, наразі немає.

Чи потрібно буде доутримувати ВЗ, якщо дохід, що був нарахований у жовтні, виплачуватиметься, коли вже діятиме ставка збору 5 %? На наш погляд, ні. Підставу для такого оптимістичного висновку заходимо в ч. 2 розд. ІІ Закону № 4015. В ній зазначено, що доходи платників ВЗ — звичайних фізосіб, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності цим Законом, оподатковуються за ставкою ВЗ, що діяла до набрання чинності цим Законом (тобто 1,5 %), незалежно від дати їх фактичної виплати (надання), крім випадків, прямо передбачених ПКУ.

Наприклад, працівнику в жовтні нараховані відпускні за жовтень — листопад у загальній сумі 20000 грн. Такі відпускні нараховані за наслідками (синонім — за підсумком) жовтня й мають оподатковуватися за ставкою ВЗ 1,5 %, незалежно від того, коли вони буть виплачені.

Водночас будьте уважні, якщо ви в жовтні виплачували щось фізособам авансом без нарахування. В такому випадку, на наш погляд, слід орієнтуватися на ставку ВЗ, що діятиме на момент нарахування такого доходу.

Ще одна проблема, яка з’явилася на порожньому місці. Як показала практика, дехто з бухгалтерів поспішив і вже утримав ВЗ за ставкою 5 %. Що робити? Відповідь на це запитання тільки одна — виправити помилку, утримати ВЗ за ставкою 1,5 % й доплатити людям, якщо виплати вже проведені. Особливо це критично в ситуації з зарплатою звільненим працівникам. Чому? Бо матиме місце виплата зарплати (проведення остаточного розрахунку) не в повному обсязі. А це порушення трудового законодавства.

Підсумуємо. Жовтень закриваємо із ставкою ВЗ 1,5 %. Якщо лихий поплутав і утримали збір у розмірі 5 % від об’єкта оподаткування, все переобчислюємо за ставкою 1,5 % та за потреби доплачуємо особі, якщо дохід вже виплачено.

До набрання чинності Законом № 4015 застосовуємо ставку ВЗ 1,5 %.

Військовий збір для ФОП-загальносистемників. Закон № 4015 у частині ВЗ для ФОП на загальній системі набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування. Тож формально виходить, що за ставкою 5 % мають оподатковуватися доходи ФОП починаючи з дня, наступного за днем опублікування Закону № 4015.

Як ми казали раніше, ідеальна ситуація відбудеться, якщо Закон № 4015 опублікують 31.10.2024. Тоді він набере чинності з 01.11.2024 і 5 % вочевидь почнемо застосовувати до чистого доходу листопада 2024 і далі. Втім як буде по факту — подивимось.

Військовий збір для ФОП на ЄП груп 1, 2 та 4. Принципова деталь тут полягає в тому, що

До речі, попри те що в жовтні Закон № 4015 чинності не набрав, податківці вже повідомили платників про нові рахунки для сплати ВЗ платниками ЄП*.

* buhgalter911.com/uk/news/news-1082648.html

Інша річ, коли (у який строк) ФОП має сплатити ВЗ за жовтень. Адже механізм сплати цього ВЗ — авансом не пізніше 20-го числа (включно). Тобто за жовтень ВЗ мав бути сплачений не пізніше 20 жовтня.

Податківці мають дати роз’яснення з цього приводу. Подивимось.

Військовий збір для групи 3 ЄП (фіз- та юросіб). Тут також

Тож той факт, що Закон № 4015 не встиг набрати чинності в жовтні, формально нічого не змінює.

Нагадаємо, що перший раз платники ЄП групи 3 сплачуватимуть ВЗ за IV квартал 2024 у строк — не пізніше 19.02.2025.

Авансовий внесок та роздрібна торгівля пальним

Нагадаємо, що Законом № 4015 встановлюються щомісячні авансові внески:

— з податку на прибуток для платників податку на прибуток, які здійснюють діяльність із роздрібної торгівлі пальним;

— з ПДФО для ФОП на загальній системі, які здійснюють діяльність із роздрібної торгівлі пальним.

При цьому початок сплати — починаючи зі сплати за місяць, в якому набере чинності Закон № 4015. Тож,

Тобто перша сплата — за листопад. При цьому, нагадаємо, Законом № 4015 передбачено спеціальний подовжений строк сплати за перший місяць введення авансового внеску — протягом 20 календарних днів з дати набрання чинності Законом. Умовно, після того як набере чинності Закон № 4015 (з дня, наступного за днем його опублікування), у платників авансового внеску ще буде 20 календарних днів на сплату авансового внеску за перший місяць його введення.

Мінімальні ціни на вино

Тут слід бути уважним, бо зміни запроваджуються одразу.

Так, у період починаючи з дати набрання чинності Законом № 4015 (тобто з дня, наступного за днем його опублікування) для вин виноградних та іншої виноробної продукції* застосовується розмір мінімальних цін, затверджений постановою КМУ від 30.10.2008 № 957, збільшений на 50 відсотків.

* Виноробна продукція — вина виноградні натуральні, вина натуральні кріплені, шампанські, ігристі, газовані, вермути, бренді, сусло виноградне та інші виноматеріали, коньяки, інші алкогольні напої з винограду, плодів та ягід (п.п. 14.1.26 ПКУ).