Ще раз звертаємо увагу на те, що тут обговорюємо проєкт наказу Мінфіну «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4» (далі — проєкт). Його поява пов’язана з переходом з 01.01.2025 з квартального на місячне звітування з ПДФО, ВЗ та ЄСВ.
Строк подання Податкового розрахунку за звітні місяці починаючи з січня 2025 року — протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця
Тож у лютому 2025 року матимемо нашарування звітності, коли одночасно подаватимемо Податковий розрахунок і за IV квартал 2024 року (не пізніше 10 лютого 2025 року), і за січень 2025 року (не пізніше 20 лютого).
Враховуючи, що зараз вже січень і часу, щоб все довести до ладу, у Мінфіну, податківців та пенсійників вкрай мало, вангуємо, що кінцевий варіант форми Податкового розрахунку та порядку його заповнення не сильно відрізнятиметься від представлених у проєкті (якщо взагалі відрізнятиметься). Тому дивимося, що в проєкті.
Аналізуємо форми
Якщо коротко, то зміни в формах Податкового розрахунку та його додатків мінімальні. У заголовних частинах («шапках») форм поприбирали:
1) тип розрахунку «Довідковий», а також підстави для його подання: для пенсії чи для соцвиплат. Запровадження щомісячного звітування робить такий тип розрахунку непотрібним. Тому починаючи зі звітного січня 2025 року Податковий розрахунок може мати лише такі три типи: «Звітний», «Звітний новий», «Уточнюючий»;
2) згадки про квартал. Тож тепер у «шапці» Податкового розрахунку та його додатків зазначатимемо рік та номер місяця (цифрове значення від 1 до 12), за який вони подаються. А ось реквізит «Номер розрахунку» залишили та зазначили, що він проставляється в хронологічному порядку, незалежно від типу Податкового розрахунку. З урахуванням наявної практики, нумеруватимемо Розрахунки у межах одного звітного місяця і не продовжуватимемо у наступних. Тобто якщо підприємство подаватиме лише Податкові розрахунки з типом «Звітний», вони всі матимуть номер 1.
Також у заголовній частині Податкового розрахунку змінили нумерацію рядків з кількістю працівників, залишивши перелік інформації, що в них зазначається, без змін. В основній частині Податкового розрахунку замість 3 колонок з 3 місяцями звітного кварталу буде одна колонка з показниками звітного місяця.
Щодо додатків. У проєкті їх кількість та назви не змінилися.
Звичайні роботодавці формуватимуть Податковий розрахунок + ЄСВшний Д1 + 4ДФ + трудовий Д5 + Д6 за наявності працівників зі спецстажем
Ні нові додатки не додали, ні старі не прибрали.
У проєкті табличні частини цих додатків без змін. Тобто загалом табличні частини нових форм та об’єм інформації, яка в них відображається, в проєкті такі самі, як і в додатках квартальної звітності.
Порядок заповнення
З порядком заповнення Податкового розрахунку також без інтриг, як і з додатками 1 — 3 до нього. Правки — мінімальні. Все на рівні «замінити квартал на місяць». Єдині, хто отримав порцію нового, — це резиденти Дія Сіті.
У графі 07 трудового Д5 резиденти Дія Сіті інформацію про осіб, з якими укладено / припинено гіг-контракти, зазначатимуть з новою категорією «9»
Крім того, в Д1 за рядком з винагородою за гіг-контрактом резиденти Дія Сіті зазначатимуть в графі 08 код категорії застрахованої особи:
— «82» — для гіг-спеціалістів, які мають інвалідність;
— «83» — для інших гіг-спеціалістів.
А ще в проєкті порядку передбачили правила виправлення помилок за минулі періоди, коли звітували за квартал. Зокрема, прописали, що в таких випадках зазначати в уточнюючому розрахунку в реквізиті «Звітний (податковий) період».
В іншому майже без змін. Чи добре це? З одного боку — так. Звітність знайома. Без сюрпризів. З іншого боку — все те, що вас дратувало чи дратує при формуванні такого Податкового розрахунку, «перелізло» в нову звітність. Приклад — неможливість виправити в поданій звітності помилки / неточності в показниках щодо чисельності працівників заголовної частини Податкового розрахунку. Також залишилися розмитість чи взагалі відсутність пояснень щодо заповнення окремих граф / реквізитів Податкового розрахунку та його додатків.
Хочете змін? Тоді надсилайте зауваження та пропозиції щодо проєкту до кінця січня:
— Мінфіну — e-mail: infomf@minfin.gov.ua, esvdfs@gmail.com;
— Державній регуляторній службі — e-mail: inform@dkrp.gov.ua.
Висновки
- Податковий розрахунок за січень 2025 року потрібно подати не пізніше 20 лютого.
- Проєкт наказу, яким змінюються форми Податкового розрахунку, додатків до нього та порядок його заповнення, оприлюднений Мінфіном 31.12.2024.
- Зміни в формі Податкового розрахунку та додатків до нього, що представлені в проєкті, мінімальні. Табличні частини Д1, 4ДФ, Д5 та Д6 взагалі без змін.
- Проєктом передбачені зміни щодо відображення резидентами Дія Сіті в Д1 та Д5 осіб, з якими укладено гіг-контракти.
