Теми статей
Обрати теми

Перехідні операції при зміні системи оподаткування у юросіб

Солошенко Людмила, податковий експерт
При зміні системи оподаткування можуть виникати перехідні операції — коли перша подія (оплата / відвантаження) відбулася на одній системі оподаткування, а завершальна подія — на іншій. Розглянемо оподаткування перехідних операцій у юросіб детальніше.

Для кожної системи оподаткування характерні свої особливості. Єдиноподатники формують ЄП-дохід за касовим методом (надходження грошових коштів, п. 292.1 ПКУ). Тоді як у платників податку на прибуток об’єктом оподаткування є фінрезультат (який визначається за бухобліковими правилами і коригується на різниці, п.п. 134.1.1 ПКУ). Як поєднати ці особливості для перехідних операцій (при переході з прибутківців у єдиноподатники і зворотному переході), розглянемо на конкретних ситуаціях.

Із загальної системи — на ЄП

Припустимо, юрособа перейшла із загальної системи оподаткування (платників податку на прибуток) на ЄП (у єдиноподатники). У такому разі особливості оподаткування перехідних операцій для підприємства, що опинилося в єдиноподатниках, обумовлені в ст. 292 ПКУ.

Відвантаження — на загальній, оплата — на ЄП. У такій ситуації:

при відвантаженні товарів (виконанні робіт, наданні послуг) — підприємством-загальностемником (платником податку на прибуток) був відображений дохід за бухобліковими правилами (п.п. 134.1.1 ПКУ, пп. 5, 8 НП(С)БО 15 «Дохід»). Тобто операція потрапила під оподаткування ще в період, коли підприємство було прибутківцем. Тому

при отриманні оплати на ЄП — щоб уникнути подвійного оподаткування (щоб оплата, що надійшла, повторно не потрапила ще й під оподаткування ЄП) спрацьовують норми п.п. 6 п. 292.11 ПКУ. Тобто до складу ЄП-доходу не включаються суми коштів, що надходять як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період перебування на загальній системі і вартість яких була включена до складу доходів юрособи при обчисленні податку на прибуток.

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже
logo PRO Factor PRO Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з ліцензійним договором та договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa ic-prostir

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі