Закінчення позовної давності за відвантаженими (отриманими) товарами / послугами: наслідки з ПДВ

ПДВ-облік у продавця

За першою подією (постачанням товарів / наданням послуг) продавцем були нараховані податкові м’яч зобов’язання (ПЗ) з ПДВ, а також складена і зареєстрована податкова накладна (ПН) на покупця. Якщо товари / послуги покупцем у результаті так і не були оплачені, то після закінчення строку позовної давності заборгованість стає безнадійною (п.п. «а» п.п. 14.1.11 ПКУ). Проте при списанні безнадійної грошової заборгованості за поставленими, але не оплаченими товарами / послугами

Адже товари / послуги покупцеві поставлені — тобто їх постачання відбулося, а отже, об’єкт оподаткування нікуди не зникає. Тому для коригування ПДВ підстав немає. Та і «коригувальна» ст. 192 ПКУ можливості коригування ПДВ-зобов’язань у такому разі не передбачає.

Про те саме говорять і податківці. Фіскали звертають увагу на те, що продавець має право відкоригувати ПЗ (за наявності коригувальних підстав зі ст. 192 ПКУ) на підставі розрахунку коригування, зареєстрованого в ЄРПН. Проте оскільки підстави, визначені ст. 192 ПКУ, для коригування продавцем ПЗ у цьому випадку відсутні (покупець не повертав товари продавцеві і сума компенсації вартості таких товарів при цьому не змінюється), то при списанні дебіторської заборгованості продавець не має законодавчих підстав для коригування ПЗ з ПДВ і складання РК до ПН (см. БЗ 101.06, що діяла до 01.04.2023, проте висновки якої і зараз залишаються актуальними, а також листи ДПСУ від 26.02.2025 № 1039/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, від 03.05.2024 № 2542/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК, від 30.11.2021 № 4548/ІПК/99-00-21-02-02-06, від 05.08.2021 № 2958/ІПК/99-00-21-03-02-06).