* Деталі знайдете в статті «Є нові форми декларацій для платників ЄП. А здаємо на старих!» // «Податки & бухоблік», 2025, № 15.
Дедлайн для останньої декларації ексспрощенця
Після того, як ФОП на єдиному податку (ЄП) зареєстрував припинення, він повинен розрахуватися з державою щодо всіх податків і подати останні звіти. І «головний» звіт, який подають спрощенці, — це декларація єдиноподатника. Скільки ж у ФОП є часу на те, щоб її подати востаннє?
Податківці зараз вже визнають (категорія 107.01.07 БЗ), що спрощенці групи 1 та 2 можуть відзвітувати за рік (!), в якому вони зареєстрували припинення. Тобто дедлайн для них — 02.03.2026.
Втім, податківці не забороняють подавати останню декларацію раніше — до закінчення року (звітного періоду). Тобто, виходить, її можна подати у будь-який момент після реєстрації припинення. При цьому
немає різниці, коли ексФОП вирішить подати останню декларацію єдиноподатника: після чи до закінчення року припинення — якщо він припинився як спрощенець групи 1 чи 2, він звітує на «річному» бланку (наразі це форма F0103406)
При цьому у разі створення податкової декларації за ідентифікатором форми F0103406 в режимі «Введення звітності» приватної частини (особистого кабінету) Електронного кабінету платником обирається річний звітний (податковий) період, а саме: рік та період (рік) (категорія 107.01.07 БЗ).
Щодо єдиноподатників групи 3, то вони, як відомо, звітують раз на квартал (в Електронному кабінеті наразі це квартальний бланк з ідентифікатором F0103308). Тому не важливо, в якому місяці I кварталу 2025 року ФОП зареєстрував припинення: у січні, лютому чи березні — останню декларацію він повинен подати не пізніше 12.05.2025.
А чи можна раніше (до закінчення кварталу)? Можна. Податківці не проти категорія 107.01.07 БЗ).
Чому ФОП поспішають подати останній звіт?
Тобто зі сказаного вище ми розуміємо, що до дедлайну ще вдосталь часу. Чому тоді всі поспішають? Хтось узагалі вже здався за старою формою. А хтось хоче здатися прямо зараз?
Вочевидь справа в наступному.
Теоретично електронний документообіг між ФОП та податковою припиняється у випадку наявності в ЄДР інформації про припинення ФОП (п. 42.6 ПКУ)
На практиці ж є певне, зазвичай нетривале, віконце, коли ексФОП ще може подати звітність в електронному вигляді, і податківці її приймають. Цей факт вони самі визнають (категорія 107.01.07 БЗ).
Тож ФОП і спішать відзвітувати якнайшвидше після припинення, не чекаючи кінця кварталу чи тим більше — року. Особливо це хвилює тих, хто зараз знаходиться за кордоном, бо подати звіт на папері для них — та ще морока.
При цьому цікава деталь, що на дворі — березень, а в Електронному кабінеті і досі бачимо старий бланк декларації єдиноподатника (без змін, внесених наказом Мінфіну від 31.01.2025 № 57).
То що ж робити єдиноподатникам, які зареєстрували припинення?
Варіант 1: подати звітність офлайн
Якщо ФОП не знаходиться за кордоном (тобто немає проблем з поданням декларації офлайн), йому взагалі немає сенсу поспішати з поданням останньої декларації єдиноподатника. Варто почекати, поки в Електронному кабінеті з’явиться новий бланк (а він там явно з’явиться до настання дедлайнів, про які ми казали вище) і потім уже пробувати звітувати.
Вийде подати декларацію онлайн — добре. Не вийде — завжди можна подати її на папері у свою податкову.
Не хочете чекати? Можете подати паперову (!) декларацію навіть зараз — просто використовуйте новий бланк зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 31.01.2025 № 57 (тобто з інформацією про військовий збір (ВЗ)). Подати її можна особисто, відправити поштою (з повідомленням про вручення та з описом вкладення) або через представника, у якого буде нотаріальна довіреність від ФОП.
Варіант 2: подати звітність онлайн зараз (не радимо)
Через те, що після реєстрації припинення є високий ризик того, що електронний документообіг з податковою припиниться, багато ФОП (особливо ті, хто знаходяться за кордоном), була-не-була, відразу подають останню декларацію онлайн (через Електронний кабінет) за старою (!) формою. І що цікаво, навіть отримують другу квитанцію про прийняття звіту.
Чим це загрожує? Наразі й
самі податківці на гарячій лінії не можуть порадити, як діяти в такій ситуації, а закликають дочекатися появи нового бланка та роз’яснень від ДПСУ, що робити тим, хто вже «здався» на старому
До речі, порушувалося питання подання «ліквідаційної» ЄП-декларації ФОП, припиненими в січні 2025 року, й у листі ДПСУ від 24.02.2025 № 162/2/99-00-24-01-03-02 (запитання 25). Відповідь не зовсім чітка. Але бачимо, що податківців хочуть отримати від таких ФОП (припинених у 2025 році, хай навіть у січні) саме декларацію за новою (!) формою.
Тож ми бачимо цю ситуацію так:
— якщо ви зареєстрували припинення як ФОП на ЄП групи 3 і не мали ніякого ЄП-доходу у 2025 році, то в «ліквідаційній» декларації за І квартал 2025 вам треба було лише показати нульовий дохід та ЄСВ за місяці до припинення (включаючи місяць, у якому ФОП зареєстрував припинення). ВЗ у вас = 0,00, бо 1 % від нульового доходу — це нуль. Тому подана інформація в цілому є правильною і, в принципі, достатньою. Відтак, можливо, податківці не змусять вас подавати декларацію на новому бланку. Хоча знову ж таки, поки що напевне цього не знає ніхто, навіть сама податкова;
— якщо ж ви зареєстрували припинення як ФОП на ЄП групи 1 чи 2 (з доходом чи без) або групи 3 з доходом у 2025 році, то окрім ЄП та ЄСВ, вам ще треба було показати в декларації ВЗ (групи 1 та 2 — 800 грн/міс., навіть якщо доходу не було, а група 3 — 1 % від доходу). А в старому бланку декларації немає місця для ВЗ. Звичайно, його можна спробувати показати через Доповнення до податкової декларації (після розділу VII), але відверто кажучи, навряд чи це влаштує податкову. Тож у цьому випадку, як тільки з’явиться новий бланк, податківці, скоріш за все, захочуть декларацію саме на ньому.
І ось тут-то питання: чи можна буде просто подати «Звітну нову» декларацію на новому бланку, чи доведеться взагалі скасовувати вже поданий звіт і подавати наново декларацію з типом «Звітна»?
Зазвичай, правило таке:
якщо до закінчення граничного строку подання декларації (в нашому випадку — до 12.05.2025 для групи 3 або до 02.03.2026 для груп 1 чи 2) ФОП виявить помилки в раніше поданій декларації, він може заповнити її правильно і знову подати без будь-яких штрафів (п. 50.1 ПКУ). Тип декларації обираємо «Звітна нова»
Декларацію з типом «Звітна нова» можна подавати скільки завгодно разів (до настання дати дедлайну) — кожна наступна «затиратиме» попередню, а чинною вважатиметься тільки остання подана.
Втім, часто, коли бланки декларацій змінюються, в Електронному кабінеті змінюється і їх ідентифікатор. Тому не можна виключати проблем з поданням «Звітної нової» декларації на оновленому бланку, якщо ФОП подав «Звітну» на старому.
Так,
податківці на гарячій лінії вважають, що експідприємцю доведеться в ручному режимі скасовувати декларацію, подану на старому бланку, і подавати її заново на новому бланку з типом «Звітна»
Тобто діяти за алгоритмом виправлення ситуації з поданням декларації за неправильним ідентифікатором форми (категорія 107.01.07 БЗ).
А це не так-то просто. Якщо у ФОП не було ЄСВ-звільнення у 2025 році (він не пенсіонер, не працює за трудовим договором тощо), то йому доведеться:
— писати до податкової листа довільної форми з поясненням ситуації і проханням визнати недійсною декларацію, подану на старому бланку (відправити такого листа можна через Електронний кабінет — меню «Листування з ДПС»);
— чекати, доки податкова присвоїть старій декларації статус «Історія подання» і направить запит у ПФУ про зняття актуальності з додатка 1;
— чекати, поки ПФУ анулює додаток 1 і тільки після цього можна буде подати декларацію на новому бланку з типом «Звітна». При цьому вочевидь таке подання вже доведеться робити офлайн (на папері).
Якщо ж у ФОП було ЄСВ-звільнення або він помилково не подав додаток 1 з декларацією, то анулювати її можна швидше — досить подати листа податківцям (як було сказано вище). Після визнання помилково поданої декларації недійсною, можна одразу подавати декларацію на новому бланку з типом «Звітна».
Як бачите, процедура не з простих.
Тому якщо ви ще не подавали «ліквідаційну» декларацію на старому бланку, то краще цього і не робити
Втім, навіть якщо податківці дозволять просто подати декларацію на новому бланку з типом «Звітна нова», може статися так: на той час, коли в Електронному кабінеті з’явиться новий бланк декларації, у ФОП уже буде заблокована електронна комунікація з податковою. Що ж робити, якщо не влаштовує варіант подання «ліквідаційної» ЄП-декларації особисто чи відправлення поштою?
Варіант 3: надати довіреність бухгалтеру / довіреній особі для подання звітності
ФОП також (якщо воно того варте) може видати довіреність бухгалтеру чи іншій довіреній особі для того, щоб вона подала від його імені паперову декларацію в Україні. Єдине, що треба враховувати: така довіреність має бути нотаріально засвідчена (п. 19.2 ПКУ).
Зробити довіреність можна навіть з-за кордону:
— або оформити її в посольстві, переслати вашому представнику поштою, віднести до українського нотаріуса, щоб він вніс її у Єдиний реєстр довіреностей;
— або оформити у закордонного нотаріуса, поставити апостиль, переслати в Україну та здійснити нотаріальний переклад українською мовою. За витратами часу цей варіант буде швидшим.
Варіант 4: лайфхак — стати ФОП на пару днів
Якщо податкова заблокує електронну можливість подання звітності, а ексФОП ще не відзвітував, можна утнути ще ось що:
— дочекатися, поки в Електронному кабінеті з’явиться новий бланк декларації єдиноподатника;
— зареєструватися як ФОП у березні / квітні (майте на увазі, що ФОП буде на загальній системі, бо на спрощенку його другий раз за рік не пустять);
— подати декларацію єдиноподатника за 2025 рік на новому бланку з типом «звітна» (податківці на гарячій лінії підтверджують, що це можна зробити навіть у статусі загальносистемника, бо ФОП звітує за останній період роботи на спрощенці). Головне, щоб до цього моменту ФОП узагалі не подавав декларацію єдиноподатника за 2025 рік;
— знов зареєструвати припинення ФОП у березні;
— подати ліквідаційну декларацію про майновий стан і доходи за березень / квітень 2025 з типом «Звітна» та ЄСВ-додатком (з нею проблем немає, бо відповідний бланк уже оновлено в Електронному кабінеті). Дедлайн для цього звіту за березень (реєстрація припинення у березні) — 21.04.2025, за квітень (реєстрація припинення у квітні) — 20.05.2025 (п. 177.11 ПКУ);
— майте на увазі: якщо в березні / квітні у ФОП не буде жодного доходу, йому як загальносистемнику, не доведеться сплачувати ні ПДФО, ні ВЗ, ні ЄСВ за себе.
Висновки
- ФОП на ЄП, який зареєстрував припинення в І кварталі 2025, повинен подати останню декларацію єдиноподатника не пізніше 12.05.2025 (група 3) або 02.03.2026 (групи 1 та 2).
- Втім, через деякий час після зняття з держреєстрації електронний документообіг між ФОП та податковою припиняється. Відтак ФОП, які хочуть відзвітувати онлайн, зазвичай поспішають.
- Але подати декларацію зараз — не варіант, бо в Електронному кабінеті ще не оновили бланк. Не радимо звітувати на старому, бо навіть якщо зараз звіт і приймуть, є великий ризик того, що пізніше його доведеться скасовувати вручну (писати листа податківцям).
- Наразі краще за все або здати декларацію на папері на новому бланку (особисто, поштою чи через представника, у якого є нотаріальна довіреність від ФОП), або почекати, доки не з’явиться новий бланк, і потім намагатися звітувати на ньому.