Продавали на маркетплейсах? Задекларуйте дохід та сплатіть податки

Звідки дохід?

Тут ітиметься про дохід, отриманий фізособою від виробництва та/або реалізації товарів (відмінних від транспортних засобів та нерухомого майна), робіт, послуг на маркетплейсах. Суми такого доходу включаються до загального річного оподатковуваного доходу цієї фізособи. При цьому, якщо говоримо про продаж речей, то не має значення, нові вони чи уживані, сама їх виготовляла фізособа чи виступає в ролі перекупа.

Також не має граничної межі щодо суми доходу, до досягнення якої він не оподатковується. Простіше кажучи, якщо ви як фізособа щось продали на маркетплейсі іншій фізособі, то з суми отриманого доходу маєте сплатити ПДФО та ВЗ.

Якщо йдеться про товари, роботи, послуги та їх продавця — звичайну фізособу, то ні.

Наприклад, фізособа купила зимову куртку за 6500 грн. Вона не підійшла за розміром і була продана на маркетплейсі іншій фізособі за 4000 грн. Фізособа-продавець має задекларувати дохід у сумі 4000 грн та сплатити з нього ПДФО та ВЗ. Те, що у підсумку така фізособа залишилася в мінусах, не має значення.

Декларування

Для цілей оподаткування та декларування важливо визначити вид доходу. Продаж товарів, робіт, послуг може відбуватися як на закордонних, так і на вітчизняних маркетплейсах. Відповідно, дохід від продажу може надходити з-за кордону або з України.

Якщо отриманий протягом 2024 року дохід від продажу є іноземним, то він оподатковується ПДФО за ставкою 18 % та ВЗ за ставкою 1,5 % (див. п.п. 170.11.1 та п.п. 1.16 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ, лист ДПСУ від 26.02.2025 № 166/2/99-00-24-01-03-02). При цьому для цілей оподаткування такий дохід перераховується в гривні за валютним курсом НБУ, що діяв на момент його отримання (п. 164.4 ПКУ).

В декларації про майновий стан і доходи іноземний дохід зазначають у рядку 10.10 розд. ІІ. Детально про декларування таких доходів читайте в статті «Іноземні доходи фізособи: відображаємо в декларації» // «Податки & бухоблік», 2025, № 24.

У випадку коли джерело походження доходу з України, важливо, що саме ви продаєте. Якщо це, наприклад, послуги чи роботи, то суму отриманої протягом 2024 року винагороди оподатковуєте ПДФО за ставкою 18 % та ВЗ — 1,5 %. У декларації про майновий стан і доходи суму винагороди зазначаєте в рядку 10.2 розд. ІІ.

Якщо продавали у 2024 році якісь товари (не транспортні засоби та нерухоме майно), то податківці наполягають на оподаткуванні доходу від їх реалізації у складі інших оподатковуваних доходів за ставками: ПДФО — 18 % та ВЗ — 1,5 % (див. роз’яснення в категорії 103.02 БЗ). Такі доходи мають потрапити до рядка 10.13 розд. ІІ декларації про майновий стан і доходи.

Зауважте:

Тобто якщо ви продали товар покупцеві на суму 10000 грн, а маркетплейс з цієї суми стягнув 2 % комісії (200 грн), то в дохід має піти сума 10000 грн, а не 9800 грн. Відповідно й ПДФО/ВЗ потрібно сплатити з 10000 грн.

Ризики

Головне запитання, яке постає у випадку продажу товарів, робіт, послуг за допомогою маркетплейсу: чи може це робити звичайна фізособа без реєстрації ФОП?

У листі від 26.02.2025 № 166/2/99-00-24-01-03-02 ДПСУ наводить ознаки підприємницької діяльності відповідно до ГКУ. Це:

— вільний вибір видів підприємницької діяльності;

— систематичність, тобто діяльність, яка характеризується відповідною повторюваністю при її здійсненні;

— самостійне формування програми діяльності та вибір постачальників і споживачів продукції, що виробляється, залучення матеріально-технічних, фінансових та інших видів ресурсів, використання яких не обмежено законом, встановлення цін на продукцію та послуги;

— комерційний розрахунок, що передбачає здійснення такої діяльності з метою отримання прибутку, та власний комерційний ризик;

— вільне розпорядження прибутком, що залишається після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом;

— самостійне здійснення підприємцем діяльності, у тому числі зовнішньоекономічної, використання підприємцем належної йому частки валютної виручки на свій розсуд.

Якщо коротко, то у випадку коли поряд з іншими ознаками з’являється систематичність, виникає обов’язок отримати підприємницький статус. Річ у тім, що згідно з ч. 2 ст. 50 ЦКУ фізична особа здійснює своє право на підприємницьку діяльність за умови її державної реєстрації в порядку, встановленому законом. Тобто після її реєстрації як ФОП.

З постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами законодавства про відповідальність за окремі злочини у сфері господарської діяльності» від 25.04.2003 № 3 (далі — постанова № 3) випливає, що

Тож контролерам достатньо доказати наявність трьох операцій на рік, щоб погрожувати громадянину відповідальністю, передбаченою ст. 164 КУпАП. Це в загальному випадку штраф 17000 — 34000 грн з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини і грошей, одержаних внаслідок вчинення цього адміністративного правопорушення, чи без такої. Тобто конфіскація не є обов’язковою.

Протоколювати це порушення мають право, зокрема, уповноважені особи податкових органів. Розглядають справи про порушення у частині, що нас цікавить, суди (див. ст. 221 КУпАП).

Зауважимо, що з 28.08.2025 втратить чинність ГКУ. А разом з ним піде у небуття визначення терміна «підприємницька діяльність» з усіма тими ознаками, які перелічені ДПСУ в наведеному вище листі. Щоправда, в ГПКУ виключно для його цілей з’явиться визначення комерційної господарської діяльності (підприємництва). Про це ми розповідали в статті «Скасування Господарського кодексу та інші зміни: чого очікувати?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 15.

Як це вплине на питання, що розглядається? У будь-якому випадку суть підприємництва як самостійної систематичної діяльності нікуди не зникне. Як себе тут поведуть податківці, сказати важко. Щодо судів, то вважаємо, що тут все будуватиметься на судпрактиці Верховного Суду.

Тож якщо ви займаєтесь продажами на постійній основі, найкращий варіант — зареєструватися ФОП.