Що там з нормативкою?
Оскільки говоритимемо про лікарняні та допомогу по вагітності та пологах, то знадобляться:
— Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.99 № 1105-XIV (далі — Закон № 1105);
— Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою КМУ від 26.09.2001 № 1266 (далі — Порядок № 1266).
Також не зайвими будуть листи ПФУ, в яких Фонд роз’яснює положення наведених вище Закону та Порядку. Звісно, що їх можна і проігнорувати. Але, чесно скажемо, окремі норми для резидентів Дія Сіті виписані в Законі № 1105 та Порядку № 1266 так невдало, що без роз’яснень ПФУ не обійтися. Та й знати думку Фонду не завадить, оскільки саме він перевіряє використання страхових коштів.
Діємо за алгоритмом
Дано: резидент Дія Сіті, який отримав листок непрацездатності, оформлений на працівника (працівницю).
Знайти: суму лікарняних чи допомоги по вагітності та пологах (якщо такий лікарняний видано з причиною непрацездатності «Вагітність та пологи»).
Рішення: дотримуватися алгоритму з табл. 1.
Таблиця 1. Покроковий алгоритм розрахунку непрацездатних виплат
| Лікарняні для всіх та допомога по вагітності та пологах для сумісниці | Допомога по вагітності та пологах основній працівниці |
| Крок 1. Обчислюємо фактичну середньоденну суму зарплати виходячи із нарахованої заробітної плати, з якої сплачено ЄСВ. Тут резидентам Дія Сіті стане у пригоді стаття «Допомога по вагітності та пологах: як розрахувати середньоденну зарплату?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 39. Її сміливо можна використовувати і для лікарняних, і для допомоги по вагітності та пологах. Єдина відмінність у резидентів Дія Сіті від звичайних роботодавців стосується зарплати в розрахунку. Якщо інші роботодавці орієнтуються на суми зарплати (зокрема й відпускних), що зазначені в графі 17 Д1, то резиденти Дія Сіті мають враховувати також, в якій сумі ці виплати фактично нараховані. Тобто якщо, наприклад, працівнику фактично нараховано зарплату в сумі: — 3000, а в графі 17 Д1 зазначено, що ЄСВ сплачено з 8000, в розрахунку середньоденної — 3000 грн; — 3000000, а в графі 17 Д1 — 8000, в розрахунку — 8000 грн | |
| Крок 2. За працівниками, які протягом 12 місяців перед настанням страхового випадку мають страховий стаж менше 6 місяців, застосовуємо обмеження, визначене ч. 4 ст. 12 Закону № 1105. У таких працівників фактична середньоденна зарплата не може перевищувати обмежувач. Суму обмежувача знаходимо для: — лікарняних, розділивши мінзарплату, встановлену в місяці настання страхового випадку, на середньомісячну кількість календарних днів (30,44); — допомоги по вагітності та пологах, помноживши мінімалку на 2 та розділивши на 30,44. У випадку коли фактична середньоденна вища за обмежувач, обрізаємо її до рівня обмежувача. Якщо ж стаж працівника за останні 12 місяців дорівнює чи більше 6 місяців, то крок 2 пропускаємо та переходимо відразу до кроку 3 | |
| Крок 3. Обчислюємо проміжну суму лікарняних (допомоги по вагітності та пологах) окремо за кожен місяць, на який припала непрацездатність | |
| Крок 4. Застосовуємо обмеження за максимальною величиною щодо суми допомоги по тимчасовій непрацездатності* (допомоги по вагітності та пологах) в розрахунку на місяць. Воно встановлене ч. 3 ст. 17 Закону № 1105 та абзацом четвертим п. 2 Порядку № 1266. На думку ПФУ, висловлену в листі від 21.04.2023 № 15806-17907/У-03/8-2800/23, у наведених нормах законодавства малося на увазі, що сума допомоги по тимчасовій непрацездатності (допомоги по вагітності та пологах) в розрахунку на місяць, що виплачується працівникам резидентом Дія Сіті, не має перевищувати розміру мінімальної зарплати, встановленої в останньому місяці розрахункового періоду. Тобто якщо тимчасова непрацездатність тривала повний місяць, то нарахована сума лікарняних (допомоги по вагітності та пологах) за такий місяць не повинна перевищувати мінзарплату, встановлену в останньому місяці розрахункового періоду. Якщо перевищила — обмежуємо рівнем мінзарплати. Як реалізувати цю вимогу, якщо тимчасова непрацездатність тривала менше місяця, ПФУ розповідає в листі від 17.12.2024 № 2800-030401-8/78043. Його текст ви знайдете наприкінці цієї статті. Фонд пропонує: 1) визначити частку мінімальної зарплати, встановленої в останньому місяці розрахункового періоду, що припадає на 1 календарний день місяця, в якому тимчасова непрацездатність тривала не повний календарний місяць. Для цього мінзарплату в останньому місяці розрахункового періоду слід розділити на кількість календарних днів у місяці тимчасової непрацездатності; 2) порівняти середньоденну зарплату, обчислену відповідно до Порядку № 1266, з часткою мінімальної зарплати, визначеною в попередньому пункті. У разі перевищення середньоденної зарплати над часткою мінімальної зарплати, обмежити розмір лікарняних (допомоги по вагітності та пологах) в цьому календарному місяці сумою, визначеною шляхом множення частки мінімальної заробітної плати на календарні дні тимчасової непрацездатності, які припали на такий місяць | |
| Крок 5. Обчислюємо суму лікарняних (допомоги по вагітності та пологах) з урахуванням обмеження з кроку 4 | |
| Х | Крок 6. Обчислюємо суму допомоги виходячи з розміру мінімальної зарплати. Це мінімальна сума допомоги по вагітності та пологах, яка може бути виплачена працівниці за основним місцем роботи (див. ч. 2 ст. 19 Закону № 1105). Для цього мінімальну зарплату, що діяла в місяці настання страхового випадку, ділимо на 30,44 й отримуємо так звану мінімальну середню. Далі її суму множимо на кількість днів тимчасової непрацездатності по вагітності та пологах, що підлягають оплаті |
| Х | Крок 7. Якщо сума допомоги з кроку 6 вища за суму з кроку 5, нараховуємо працівниці допомогу, обчислену з мінімальної зарплати (крок 6) |
| * Це обмеження в Порядку оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності.., затвердженому постановою КМУ 26.06.2015 № 440, прямо на згадано. Водночас у ньому зазначено, що обчислення середньої заробітної плати для здійснення оплати днів тимчасової непрацездатності проводиться відповідно до Порядку № 1266. В свою чергу, абзац четвертий п. 2 Порядку № 1266 містить обмеження щодо розміру виплат у розрахунку на місяць для працівника резидента Дія Сіті. Тож логічно припустити, що згадане обмеження також діє й щодо оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності. Однак, розуміючи, що в Мінсоцполітики може бути своя думка з наведеного питання, ми направили цьому відомству відповідний запит. Далі ж у прикладах будемо виходити з того, що обмеження з кроку 4 діє й щодо оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності. | |
Що ж, алгоритм є. Пропонуємо його застосування розглянути на прикладах.
Увага! Оновлення! Редакція «Податки & бухоблік» отримала роз’яснення Мінсоцполітики щодо необхідності застосовувати обмеження, встановлене абзацом четвертим п. 2 Порядку № 1266 (див. Крок 4 в табл. вище), при визначенні суми оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок резидента Дія Сіті. Відповідний лист Мінсоцполітики від 20.06.2025 № 1390/0/196-25 та коментар до нього ви знайдете в «Податки & бухоблік», 2025, № 53. Там же наведено скоригований з урахуванням думки Мінсоцполітики алгоритм розрахунку лікарняних працівникам резидента Дія Сіті.
Лікарняні: коли зі стажем все ОК
Приклад 1. Працівника прийнято на роботу в 2021 році (основне місце). З 26.05.2025 по 04.06.2025 він хворів, що підтверджується е-лікарняним. Розрахунковий період (травень 2024 року — квітень 2025 року, тобто 12 міс. або 365 к. дн.) відпрацьовано повністю. Його зарплата в кожному місяці розрахункового періоду становила 60000 грн. Проте ЄСВ щомісяця сплачувався в розмірі мінімального страхового внеску, тобто з 8000 грн.
Починаємо з розрахунку фактичної середньоденної зарплати (крок 1 у табл. 1 вище). Її сума становить:
8000 грн х 12 міс. : 365 к. дн. = 263,01 грн/к. дн.
Сума лікарняних (крок 3 у табл. 1) за:
— 6 днів тимчасової непрацездатності в травні дорівнює 263,01 грн/к. дн. х 6 к. дн. = 1578,06 грн;
— 4 дні тимчасової непрацездатності в червні — 263,01 грн/к. дн. х 4 к. дн. = 1052,04 грн.
Тимчасова непрацездатність припала на 2 місяці (травень та червень) і тривала частину кожного місяця. Застосовуємо обмеження щодо суми лікарняних у розрахунку на кожен такий місяць за максимальною величиною (крок 4 у табл. 1).
Визначаємо частку мінімальної зарплати, яка припадає на 1 к. дн. травня:
8000 грн : 31 к. дн. = 258,06 грн/к. дн.
Фактична середньоденна зарплата (263,01 грн/к. дн.) вища за частку мінімальної зарплати, яка припадає на 1 к. дн. травня (258,06 грн/к. дн). Тож лікарняні за 6 днів травня обмежуємо сумою, розрахованою з частки мінімальної зарплати. Сума виплат за дні тимчасової непрацездатності у травні становитиме:
258,06 грн/к. дн. х 6 к. дн. = 1548,36 грн.
Далі визначаємо частку мінімальної зарплати, яка припадає на 1 к. дн. червня:
8000 грн : 30 к. дн. = 266,67 грн/к. дн.
Фактична середньоденна зарплата (263,01 грн/к. дн.) нижча за частку мінімальної зарплати, яка припадає на 1 к. дн. червня (266,67 грн/к. дн.). Тож дні тимчасової непрацездатності в червні будуть оплачені з фактичної середньоденної, а сума такої оплати — 1052,04 грн (див. вище розрахунок).
Загальна сума лікарняних (крок 5 у табл. 1) становитиме:
1548,36 грн + 1052,04 грн = 2600,40 грн.
Заморочливо? Не те слово! А ще той факт, що в розрахунку такого перехідного лікарняного фактично маємо дві різні суми (258,06 грн/к. дн. на травень та 263,01 грн/к. дн. на червень) унеможливить адекватне заповнення заяви-розрахунку. Тож доведеться або отримувати більше й повертати, або отримувати менше й дозамовляти.
Тимчасова непрацездатність весь місяць
Приклад 2. Використовуючи умови прикладу 1, припустимо, що працівник хворів з 01.05.2025 по 04.06.2025. Листки непрацездатності були сформовані так: первинний з 01.05.2025 по 12.05.2025, а його продовження — з 13.05.2025 по 25.05.2025 і з 26.05.2025 по 04.06.2025.
З прикладу 1 знаємо, що фактична середньоденна зарплата працівника — 263,01 грн/к. дн. (розрахунковий період не змінився).
Оскільки підприємство не знало, скільки триватиме тимчасова непрацездатність працівника, то при визначенні суми лікарняних за первинним листком непрацездатності була розрахована частка мінімальної зарплати, яка припадає на 1 к. дн. травня. Її сума дорівнює
8000 грн : 31 к. дн. = 258,06 грн/к. дн.
Фактична середньоденна зарплата (263,01 грн/к. дн.) вища за частку мінімальної зарплати, яка припадає на 1 к. дн. травня (258,06 грн/к. дн). Лікарняні за 12 днів травня обмежили сумою, розрахованою з частки мінімальної зарплати. Сума виплат становила:
258,06 грн/к. дн. х 12 к. дн. = 3096,72 грн.
Аналогічно з частки мінзарплати був оплачений перший лікарняний-продовження (з 13.05.2025 по 25.05.2025, 13 к. дн.). Сума лікарняних становила:
258,06 грн/к. дн. х 13 к. дн. = 3354,78 грн.
Так само за частиною мінзарплати оплачені дні тимчасової непрацездатності другого лікарняного-продовження, що припали на останні 6 к. дн. травня. Маємо суму:
258,06 грн/к. дн. х 6 к. дн. = 1548,36 грн.
Яка ж загальна сума лікарняних за травень, обчислена з частки мінімальної зарплати, що припадає на 1 к. дн. травня, у підсумку вийшла за трьома листками непрацездатності? Вона дорівнює:
3096,72 грн + 3354,78 грн + 1548,36 грн = 7999,86 грн.
Водночас, відповідно до роз’яснень ПФУ, якщо непрацездатність тривала весь місяць, то суму лікарняних, нарахованих за такий місяць, слід обмежити мінімальною зарплатою, що діє в останньому місяці розрахункового періоду, тобто 8000 грн (див. крок 4 у табл. 1).
Сума лікарняних за травень з фактичної середньоденної становила б:
263,01 грн/к. дн. х 31 к. дн. = 8153,31 грн.
Відповідно працівник після застосування обмеження в розрахунку на місяць мав отримати 8000 грн лікарняних за травень. Проте за рахунок округлення частки мінімальної зарплати, яка припадає на 1 к. дн. травня, отримуємо суму 7999,86 грн й недоплату працівнику 0,14 грн. Формально її треба доплати. Як саме? На наш погляд, додавши до останньої порції суми лікарняних за травень. Тоді загальна сума лікарняних з 26.05.2025 по 04.06.2025 за другим листком-продовженням становитиме:
258,06 грн/к. дн. х 6 к. дн. + 0,14 грн + 263,01 грн/к. дн. х 4 к. дн. = 2600,54 грн.
Лікарняні: стаж менше 6 місяців
Приклад 3. Працівника прийнято на роботу до резидента Дія Сіті з 06.01.2025 (основне місце). Це його перше місце роботи. З 30 травня по 12 червня працівник хворів, що підтверджується е-лікарняним. Розрахунковий період (лютий — квітень 2025 року, тобто 3 міс., або 89 к. дн.) відпрацьовано повністю. Його зарплата в кожному місяці розрахункового періоду перевищувала мінімалку, але ЄСВ щомісяця сплачувався в розмірі мінімального страхового внеску, тобто з 8000 грн. Страховий стаж за останні 12 місяців менше 6 місяців.
Фактична середньоденна зарплата працівника (крок 1 у табл. 1 вище) становить:
8000 грн х 3 міс. : 89 к. дн. = 269,66 грн/к. дн.
Страховий стаж працівника за останні 12 місяців менше 6 місяців. Обчислюємо обмежувач (крок 2 у табл. 1):
8000 грн : 30,44 к. дн. = 262,81 грн/к. дн.
Фактична середньоденна зарплата (269,66 грн/к. дн.) вища за обмежувач (262,81 грн/к. дн.). Тож її суму обрізаємо до рівня обмежувача, тобто до 262,81 грн/к. дн.
Сума лікарняних (крок 3 у табл. 1) за:
— 2 дні хвороби у травні дорівнює: 262,81 грн/к. дн. х 2 к. дн. = 525,62 грн;
— 12 днів хвороби в червні — 262,81 грн/к. дн. х 12 к. дн. = 3153,72 грн.
Тимчасова непрацездатність у кожному місяці тривала лише його частину. Застосовуємо обмеження щодо суми лікарняних у розрахунку на місяць за максимальною величиною (крок 4 у табл. 1) за кожним місяцем, на який припала тимчасова непрацездатність.
Визначаємо частку мінімальної зарплати, яка припадає на 1 к. дн. травня:
8000 грн : 31 к. дн. = 258,06 грн/к. дн.
Середньоденна зарплата з урахуванням обмеження (262,81 грн/к. дн.) вища за частку мінімальної зарплати, яка припадає на 1 к. дн. травня (258,06 грн/к. дн). Тож лікарняні за 2 дні травня обмежуємо сумою, розрахованою з частки мінімальної зарплати. Сума виплат за дні хвороби у травні становитиме:
258,06 грн/к. дн. х 2 к. дн. = 516,12 грн.
Визначаємо частку мінімальної зарплати, яка припадає на 1 к. дн. червня:
8000 грн : 30 к. дн. = 266,67 грн/к. дн.
Середньоденна зарплата з урахуванням обмеження (262,81 грн/к. дн.) нижча за частку мінімальної зарплати, яка припадає на 1 к. дн. червня (266,67 грн/к. дн.). Тож дні хвороби в червні будуть оплачені з середньоденної з урахуванням обмеження щодо страхового стажу, а сума такої оплати — 3153,72 грн (див. вище розрахунок).
Загальна сума лікарняних (крок 5 у табл. 1) становитиме:
516,12 грн + 3153,72 грн = 3669,84 грн.
Допомога по вагітності та пологах
Приклад 4. Працівниця перебуває у трудових відносинах з резидентом Дія Сіті з січня 2024 року (основне місце роботи). З 02.06.2025 їй відкрито е-лікарняний по вагітності та пологах на 126 к. дн. Розрахунковий період (червень 2024 року — травень 2025 року, тобто 12 міс., або 365 к. дн.) відпрацьований повністю. Зарплата працівниці в кожному місяці розрахункового періоду була вищою за мінімалку, але ЄСВ щомісяця сплачувався в розмірі мінімального страхового внеску, тобто з 8000 грн.
Фактична середньоденна зарплата працівниці (крок 1 у табл. 1) становить:
8000 грн х 12 міс. : 365 к. дн. = 263,01 грн/к. дн.,
126 к. дн. днів тимчасової непрацездатності по вагітності та пологах припали на 5 місяців і розподілилися так: 29 к. дн. червня + 31 к. дн. липня + 31 к. дн. серпня + 30 к. дн. вересня + 5 к. дн. жовтня.
Застосовуємо обмеження щодо суми допомоги по вагітності та пологах в розрахунку на місяць за максимальною величиною (крок 4 у табл. 1) за кожним місяцем, на який припала тимчасова непрацездатність.
У повних місяцях, а саме: в липні, серпні та вересні сума допомоги обмежується мінімальною зарплатою, що встановлена в останньому місяці розрахункового періоду, тобто 8000 грн. А ось для червня та жовтня слід розрахувати частку мінімальної зарплати, яка припадає на 1 к. дн. таких місяців.
Визначаємо частку мінімальної зарплати, яка припадає на 1 к. дн. червня:
8000 грн : 30 к. дн. = 266,67 грн/к. дн.
Далі визначаємо частку мінімальної зарплати, яка припадає на 1 к. дн. жовтня:
8000 грн : 31 к. дн. = 258,06 грн/к. дн.
Пропонуємо в табл. 2 обчислити суму допомоги по вагітності та пологах з урахуванням обмеження щодо суми допомоги по вагітності та пологах в розрахунку на місяць за максимальною величиною.
Таблиця 2. Визначення суми допомоги з урахуванням обмеження за сумою в розрахунку на місяць (приклад 3)
| Місяць та кількість к. дн. декрету | Допомога, обчислена з середньоденної зарплати 263,01 грн/к. дн. | Обмеження за сумою допомоги в розрахунку на місяць (крок 4) | Допомога з урахуванням обмеження (крок 5) |
| Червень, 29 | 7627,29 грн | 7733,43 грн (266,67 х 29) | 7627,29 грн |
| Липень, 31 | 8153,31 грн | 8000 грн | 8000 грн |
| Серпень, 31 | 8153,31 грн | 8000 грн | 8000 грн |
| Вересень, 30 | 7890,30 грн | 8000 грн | 7890,30 грн |
| Жовтень, 5 | 1315,05 грн | 1290,30 грн (258,06 х 5) | 1290,30 грн |
| Всього | 33139,26 грн | 33023,73 грн | 32807,89 грн |
Не зупиняємося. Оскільки у резидента Дія Сіті працівниця працевлаштована за основним місцем роботи, то контролюємо виконання вимоги щодо мінімального розміру допомоги по вагітності та пологах (крок 6 у табл. 1). Мінімальна середньоденна становить:
8000 грн : 30,44 к. дн. = 262,81 грн/к. дн.
Тоді мінімальна сума допомоги по вагітності та пологах дорівнює:
262,81 грн/к. дн. х 126 к. дн. = 33114,06 грн.
Переходимо до останнього кроку (крок 7 у табл. 1).
Допомога з урахуванням обмеження в розрахунку на місяць (32807,89 грн, див. табл. 2) нижча за мінімальну суму допомоги по вагітності та пологах (33114,06 грн). Тож працівниці нараховуємо мінімальну суму допомоги по вагітності та пологах (33114,06 грн).
Ми розуміємо, що такі розрахунки резидентами Дія Сіті лікарняних та допомоги по вагітності й пологах — то повний треш. Проте є надія, що скоро все трохи спроститься. На такі висновки наштовхують зміни, які КМУ планує внести до Порядку № 1266. Тож слідкуйте за нашими публікаціями.
Висновки
- У розрахунку непрацездатної середньоденної зарплати бере участь нарахована працівнику резидентом Дія Сіті заробітна плата, з якої сплачено ЄСВ.
- Якщо страховий стаж працівника менше 6 місяців, розрахункова середньоденна зарплата обмежується встановленим законодавством максимумом, розрахованим на базі мінімальної зарплати.
- Якщо тимчасова непрацездатність тривала повний місяць, то сума лікарняних (допомоги по вагітності й пологах), нарахована за такий місяць, не може перевищувати розмір мінімальної зарплати.
- У разі коли непрацездатність тривала частину місяця, обмеження за максимальною сумою на місяць установлюється пропорційно до кількості днів непрацездатності, виходячи з частки мінімальної зарплати за день.
- Якщо допомога по вагітності та пологах, визначена з урахуванням обмеження за максимальною величиною, менша за суму допомоги, обчислену з мінімальної зарплати, нараховується допомога, обчислена з мінімалки.
