Податки & бухоблік: № 74, вересень, 2025

Минули 365 днів: податковий кредит не втрачаємо — виправляємо через УР У цьому тематичному номері розглянемо непрості ситуації, пов’язані з відображенням податкових накладних (ПН) і розрахунків коригування (РК) у декларації з ПДВ. Поговоримо про те, коли включати в податковий кредит (ПК) податкові накладні, розблоковані за рішенням суду, коли списувати у витрати вхідний ПДВ за незареєстрованими ПН, як відображати ПК касовикам і коли показувати зменшуючі РК (у тому числі розблоковані) в декларації, як бути, якщо помилково не задекларували податкові зобов’язання, та ін. А насамперед розберемо, що робити, якщо за податковою накладною забули показати ПК протягом 365 днів.

ПН розблоковано за рішенням суду: коли її включати в податковий кредит? Податкова накладна (ПН) датована липнем 2023 року, але її реєстрація була зупинена. В липні 2025 ця ПН була розблокована за рішенням суду і зареєстрована. Чи є ще право на податковий кредит за цією ПН? Якщо є, то в якому періоді його можна показати?

Покупець не знав про оскарження блокування ПН у суді та списав ПДВ на витрати Податкова накладна (ПН) жовтня 2023 направлена на реєстрацію, але була заблокована. Постачальник подавав документи на розблокування, але йому відмовили в реєстрації ПН. Покупець після спливу 6-місячного строку, відведеного на судове оскарження рішення про відмову в реєстрації ПН, списав суму ПДВ до витрат. Згодом (у травні 2025 року) з’ясувалося, що постачальник все ж таки подав позов, виграв справу і ПН була зареєстрована. Як бути покупцю?

Залік при касовому методі: коли відображати податковий кредит? Підприємство (яке застосовує касовий метод обліку ПДВ) має зареєстровану вхідну податкову накладну (ПН) серпня-2023 від постачальника електроенергії (оплата постачальникові ще не перерахована). У вересні-2025 з постачальником провели залік зустрічних грошових вимог. Чи можна за такою ПН відобразити податковий кредит (ПК)? Чи можна це зробити у вересні?

Заблокована ПН: коли покупець може списати ПДВ у витрати? Продавцеві заблокували податкову накладну (ПН) на послуги. Він подав розблокувальні документи, проте за результатами їх розгляду податківці прийняли рішення про відмову в реєстрації ПН. Відмовне рішення продавець далі оскаржувати не збирається. Коли покупець суму вхідного ПДВ повинен списати у витрати?

Договірна недоплата при нереєстрації податкової накладної Договором постачання між продавцем і покупцем (платники ПДВ) передбачено, що 20 % від загальної суми договору (що фактично дорівнює сумі ПДВ) покупець сплачує лише після реєстрації постачальником податкової накладної (ПН). Проте постачальник не реєструє ПН. Яка подальша доля цих недоплачених 20 %? Коли і як покупцю слід списувати цю суму в бухобліку?

У якому періоді продавцеві та покупцеві відображати зменшуючий розрахунок коригування У липні-2025 покупець (платник ПДВ) повернув товар. Зменшуючий розрахунок коригування на повернення (датований липнем-2025 і направлений покупцеві для реєстрації в липні) покупець зміг зареєструвати тільки у вересні-2025. У якому періоді продавець повинен зменшити податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ?

Зменшуючий РК розблокували: в якому періоді зменшувати податкові зобов’язання? У листопаді 2024 (21.11.2024) покупець повернув постачальнику товар. У зв’язку з цим постачальником був складений зменшуючий розрахунок коригування (РК). РК було направлено на реєстрацію покупцем 02.12.2024, однак його реєстрацію було зупинено. Розблокували РК та зареєстрували у серпні 2025. В якому податковому періоді постачальнику слід відобразити зменшення податкових зобов’язань (ПЗ)?

Змінилася номенклатура постачання: чи можливий податковий кредит без розрахунку коригування? У червні 2022 року постачальником складена податкова накладна (ПН) на суму авансу за монтажні та пусконалагоджувальні роботи. Роботи виконувались до серпня 2025 року. У цьому ж місяці отримано акт про прийняття робіт. Обсяг постачання не змінився, але змінилася номенклатура робіт, ціна та кількість окремих позицій. Внести зміни шляхом реєстрації розрахунку коригування (РК) до ПН неможливо, позаяк минуло більше ніж 1095 днів. Чи потрібно подавати уточнюючий розрахунок (УР) до червня 2022 року та прибирати відображений податковий кредит (ПК)? Чи є ризик, що податківці під час перевірки можуть зняти суму ПК, мотивуючи це невідповідністю ПН первинним документам? Відповіді — у статті.

Забули ПДВ-зобов’язання: чи потрібен Д1 в уточненці? У декларації з ПДВ за травень 2025 року помилково занизили податкові зобов’язання (ПЗ) — не включили податкову накладну (ПН) зі ставкою ПДВ 20 %. Саму ПН зареєстрували із запізненням у серпні 2025 року. Тепер у вересні подаємо уточнюючий розрахунок (УР) і виправляємо помилку. Чи потрібно разом з УР подавати додаток Д1 і зазначати цю несвоєчасно зареєстровану ПН у таблиці 1.1? Давайте з цим розберемося.

№74