Доходи платника податку

Підпункт

Текст

Підпункт

Текст

Примітки і коментарі

1

2

3

4

5

135.5.1

Доходи у вигляді дивідендів¹⁾, отриманих від нерезидентів, крім визначених

4.1.4

Доходи від спільної діяльності та у вигляді процентів, роялті, володіння борговими вимогами, доходів від здійснення операцій лізингу (оренди), а також дивідендів (крім тих, які не підлягають включенню до валового доходу відповідно до

Суми отриманих дивідендів від нерезидентів включаються в оподатковуваний дохід платника податків. Виняток становлять дивіденди, отримані від нерезидентів, що знаходяться під контролем платника податків — одержувача і що не мають офшорного статусу

135.5.2

Доходи від операцій оренди/лізингу⁴⁾, визначені відповідно до

Без змін

—

—

ПК

¹⁾ Згідно з п.п. 14.1.49 ПК дивіденди — це платіж, що здійснюється юридичною особою — емітентом корпоративних прав чи інвестиційних сертифікатів на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.
До дивідендів прирівнюється також платіж, що здійснюється державним унітарним, комерційним, казенним чи комунальним підприємством на користь відповідно держави або органу місцевого самоврядування у зв’язку з розподілом частини прибутку такого підприємства, платіж, який виплачується власнику сертифіката фонду операцій з нерухомістю в результаті розподілу доходу фонду операцій з нерухомістю. При цьому позитивне або від’ємне значення об’єкта оподаткування, розраховане згідно з розділом III ПК, не впливає на порядок нарахування дивідендів.

²⁾ Згідно з п.п. 14.1.206 ПК проценти — це дохід, який сплачується (нараховується) позичальником на користь кредитора як плата за використання залучених на визначений строк коштів або майна.
До процентів включаються:
а) платіж за використання коштів або товарів (робіт, послуг) отриманих у кредит;
б) платіж за використання коштів, залучених у депозит;
в) платіж за придбання товарів у розстрочку;

г) платіж за користування майном згідно з договорами фінансового лізингу (оренди) (без урахування частини лізингового платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об’єкта фінансового лізингу);
ґ) винагорода (дохід) орендодавця як частина орендного платежу за договором оренди житла з викупом, сплачена фізичною особою платнику податку, на користь якого відступлено право на отримання таких платежів.

³⁾ Згідно з п.п. 14.1.225 ПК

⁴⁾ Згідно з п.п. 14.1.97 ПК

135.5.3

Суми штрафів та/або неустойки¹⁾ чи пені, фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду

Абз. 8 п.п. 4.1.6

… сум штрафів та/або неустойки чи пені, фактично одержаних за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду

Без змін

¹⁾ Поняття «штрафи» і «пені» ГК об’єднані під спільною назвою «неустойка», в той час як в самому ПК про них ідеться як про 3 окремі категорії. Згідно зі ст. 549 ГК неустойкою (штрафом, пенею) є грошова сума або інше майно, які боржник повинен передати кредиторові у разі порушення боржником зобов’язання.

135.5.4

Вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих¹⁾ платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни²⁾, суми безповоротної фінансової допомоги³⁾, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості⁴⁾, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи

Абз. 2 п.п. 4.1.6

…сум безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді, крім їх надання неприбутковим організаціям згідно з

ПК

Порівняно із Законом № 334/94 в цих положеннях ПК заслуговує на увагу один аспект: при відшкодуванні кредитору позичальником безнадійної заборгованості після її списання дохід у кредитора виникає незалежно від того, чи було заздалегідь уключено суму такої безнадійної заборгованості до складу витрат чи ні. У решті положень ці норми ПК і Закону № 334/94 ідентичні.

¹⁾ Згідно з п.п. 14.1.13 ПК

б) роботи (послуги), що виконуються (надаються) без висування вимоги щодо компенсації їх вартості;
в) товари, передані юридичній чи фізичній особі на відповідальне зберігання і використані нею.

²⁾ Згідно з п.п. 14.1.71 ПК

³⁾ Згідно з п.п. 14.1.257 ПК

⁴⁾ Згідно з п.п. 14.1.11 ПК

г) заборгованість, що не погашена внаслідок недостатності коштів, отриманих від продажу на відкритих аукціонах (публічних торгах) та в інший спосіб, передбачений умовами договору застави, майна позичальника, переданого у заставу як забезпечення зазначеної заборгованості за умови, що інші юридичні дії кредитора щодо примусового стягнення іншого майна позичальника не призвели до погашення заборгованості в повному обсязі;
ґ) заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв’язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством;
д) прострочена заборгованість померлих фізичних осіб, а також осіб, які у судовому порядку визнані безвісно відсутніми, недієздатними або оголошені померлими, а також прострочена заборгованість фізичних осіб, засуджених до позбавлення волі.

135.5.5

Суми поворотної фінансової допомоги*, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, які не є платниками цього податку (в тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із

Абз. 3 п.п. 4.1.6

…сум поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, що залишається неповерненою на кінець такого звітного періоду від осіб, що не є платниками цього податку (у тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із законодавством мають пільги з цього податку, включаючи право застосовувати ставку податку нижчу, ніж установлена

Як і до 01.04.2011 р., в умовах дії

Важливим нововведенням ПК є норма п.п. 135.5.5 про те, що положення цього підпункту не поширюються на суми поворотної фінансової допомоги, отриманої від засновника/учасника (у тому числі нерезидента) такого платника податків, у разі повернення такої допомоги не пізніше 365 календарних днів з дня її отримання.
Інакше кажучи, фіндопомога від засновників (учасників) до складу доходів при отриманні не включається, однак за дотримання таких умов:
1) засновник (учасник) (у тому числі нерезидент) має бути неплатником податку на прибуток або мати пільгу за цим податком (сплачувати податок за «пільговою» ставкою). Такий статус доцільно зазначити в договорі позики або іншій угоді, що укладається між платником податків і засновником (учасником);
2) строк повернення позики (до 365 календарних днів) має бути чітко зазначено у відповідному договорі
і, найголовніше, така подія повинна в цей проміжок часу відбутися.

*

135.5.6

Суми невикористаної частини коштів, що повертаються з страхових резервів у порядку, передбаченому

Абз. 4 п.п. 4.1.6

…сум невикористаної частини коштів, що повертаються із страхових резервів у порядку, передбаченому

Без змін

135.5.7

Суми заборгованості, що підлягають включенню до доходів згідно з

Абз. 5 п.п. 4.1.6

…сум заборгованості, що підлягає включенню до валових доходів згідно з

У цих нормах ідеться про збільшення доходів при проведенні операцій з відшкодування небанківськими фінансовими установами безнадійної заборгованості за рахунок страхового резерву

135.5.8

Фактично отримані суми державного мита, попередньо сплаченого позивачем, що повертаються на його користь за рішенням суду

Абз. 9 п.п. 4.1.6

…сум державного мита, попередньо сплаченого позивачем, що повертається на його користь за рішенням суду

Без змін

135.5.9

Суми акцизного податку, сплаченого/нарахованого покупцями/покупцям підакцизних товарів
(за їх рахунок) на користь платника такого акцизного податку, уповноваженого цим

Абз. 10 п.п. 4.1.6

…сум акцизного збору, сплачених (нарахованих) покупцями підакцизних товарів (за їх рахунок) на користь платника такого акцизного збору, уповноваженого законом вносити його до бюджету, та рентних платежів, а також сум збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну
та теплову енергію

Зміни формулювань у цих нормах спричинені змінами порядку справляння відповідних податкових платежів, а також їх назв

135.5.10

Суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій*
із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку

Абз. 12 п.п. 4.1.6

…сум дотацій і субсидій з фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів, отриманих платником податку

Виходячи з визначення капітальних інвестицій, наведеного в

* Згідно з абз. «а» п.п. 14.1.81 ПК

135.4.2, 135.5.11, 135.5.13

Дохід банківських установ;
доходи, визначені відповідно до

4.1.2, 4.1.3

Доходи від здійснення банківських, страхових та інших операцій з надання фінансових послуг, торгівлі валютними цінностями, цінними паперами, борговими зобов’язаннями та вимогами;
доходи від операцій, передбачених

Наведений у

Під цю класифікацію підпадають, зокрема, доходи від таких операцій:
 — з основними засобами та нематеріальними активами (ст. 146 ПК);
 — із землею (ст. 147 ПК);
 — з іноземною валютою (п. 153.1 ПК);
 — з пов’язаними особами (п. 153.2 ПК);
 — з борговими вимогами та зобов’язаннями (п. 153.4 ПК);
 — відступлення права вимоги (п. 153.5 ПК);
 — з предметом застави (п. 153.6 ПК);
 — з торгівлі цінними паперами, дериватами та корпоративними правами (п. 153.8 ПК);
 — бартерних операцій (п. 153.10 ПК);
 — угод про розподіл продукції (п. 153.12 ПК);
 — за договорами управління майном (п. 153.13 ПК);
 — реорганізації юридичних осіб (п. 153.15 ПК);
 — страхової діяльності (ст. 156 ПК);
 — неосновної діяльності неприбуткових установ та організацій (ст. 157 ПК);
 — з урегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості (ст. 159 ПК).

135.5.12

Доходи, не враховані при обчисленні доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному податковому періоді

4.1.5

Доходи, не враховані в обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді

Без змін

135.5.14

Інші доходи платника податку за звітний податковий період

Абз. 1 і 6 п.п. 4.1.6

Доходи з інших джерел, у тому числі, але не виключно… сум коштів страхового резерву, використаних не за призначенням

Згідно з

Підпункт

Текст

Підпункт

Текст

Примітки і коментарі

1

2

3

4

5

136.1.1

Сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг

—

—

Ця норма пов’язана
зі скасування правила першої події для відображення доходів і переходу на визнання доходів від реалізації за правилами, передбаченими

136.1.2

Суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг, за винятком випадків, коли підприємство-продавець не є платником податку на додану вартість

4.2.1

Суми податку на додану вартість, отримані (нараховані) платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів (робіт, послуг), за винятком випадків, коли підприємство-продавець не є платником податку на додану вартість

Як і в умовах дії

136.1.3

Суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій¹⁾ або реінвестицій²⁾ у корпоративні права³⁾, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові або майнові внески згідно з договорами про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи

4.2.5

Суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові
або майнові внески, згідно з договорами про спільну діяльність на території України
без створення юридичної особи

Без змін

¹⁾ Згідно з абз. 4 п.п. 14.1.81 ПК

Прямі інвестиції, разом з портфельними, є складовою фінансових інвестицій. А от реінвестиції є специфічним видом інвестицій. Вони можуть бути як фінансовими, так і капітальними.

²⁾

³⁾ Згідно з п.п. 14.1.90 ПК

136.1.4

Суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компенсація (відшкодування) за примусове відчуження державою іншого майна платника податку у випадках, передбачених законом

4.2.2

Суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компенсація (відшкодування) за примусове відчуження державою іншого майна платника податку у випадках, передбачених законодавством

Без змін

136.1.5

Суми коштів або
вартість майна, отримані платником податку за рішенням суду
або в результаті задоволення претензій у порядку, встановленому законом, як компенсація прямих витрат або збитків, понесених таким платником податку в результаті порушення його прав та інтересів,
що охороняються законом, якщо вони не були віднесені таким платником податку до складу витрат або відшкодовані за рахунок коштів страхових резервів

4.2.3

Суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішенням суду або внаслідок задоволення претензій у порядку, встановленому законодавством, як компенсація прямих витрат або збитків, понесених таким платником податку в результаті порушення його прав та інтересів, що охороняються законом, у разі якщо вони не були віднесені таким платником податку до складу валових витрат, або відшкодовані за рахунок коштів страхових резервів

Без змін

136.1.6

Суми коштів у частині надміру сплачених податків та зборів,
що повертаються або мають бути повернені платнику податку з бюджетів, якщо такі суми не були включені до складу витрат

4.2.4

Суми коштів у частині надмірно сплачених податків, зборів (обов’язкових платежів), що повертаються або мають бути повернені платнику податку з бюджетів, якщо такі суми не були включені
до складу валових витрат

Без змін

136.1.7

Суми доходів органів виконавчої влади
та органів місцевого самоврядування, отримані від надання державних послуг (видача дозволів (ліцензій), сертифікатів, посвідчень, реєстрація, інші послуги, обов’язковість придбання яких передбачена законодавством), у разі зарахування таких доходів до відповідного бюджету

4.2.6

Суми доходів органів виконавчої влади
та органів місцевого самоврядування від надання державних послуг (видачі дозволів (ліцензій), сертифікатів, посвідчень, реєстрації, інших послуг, обов’язковість придбання яких передбачена законодавством), у разі зарахування таких доходів до відповідних бюджетів

Без змін

136.1.8

Суми коштів у вигляді внесків, які:
а) надходять до платників податку, що здійснюють недержавне пенсійне забезпечення відповідно до закону, від вкладників пенсійних фондів, вкладників пенсійних депозитних рахунків
та осіб, які уклали договори страхування відповідно

до

4.2.7

Суми коштів у вигляді внесків, які:
а) надходять до платників податку, що здійснюють недержавне пенсійне забезпечення відповідно до закону, від вкладників пенсійних фондів, вкладників пенсійних депозитних рахунків, а також осіб, що уклали договори страхування відповідно до

Доходи страховиків, які здійснюють довгострокове страхування життя, формуються згідно з вимогами

¹⁾ Мається на увазі Закон України «Про недержавне пенсійне забезпечення».

²⁾ Згідно з п.п. 14.1.161 ПК

³⁾ Згідно з п.п. 14.1.259 ПК

136.1.9

Суми коштів спільного інвестування, а саме коштів, залучених від інвесторів інститутів спільного інвестування¹⁾, доходи від проведення операцій з активами таких інститутів та доходи, нараховані за активами зазначених інститутів, а також кошти, залучені від власників сертифікатів фондів операцій з нерухомістю²⁾, доходи від проведення операцій з активами фондів операцій з нерухомістю та доходи, нараховані за активами фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону

4.2.8

Кошти спільного інвестування, а саме кошти, залучені від інвесторів інститутів спільного інвестування (ІСІ), доходи від здійснення операцій з активами ІСІ та доходи, нараховані за активами ІСІ, а також кошти, залучені від власників сертифікатів фондів операцій з нерухомістю, доходи від здійснення операцій з активами фондів операцій з нерухомістю та доходи, нараховані за активами фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону

Без змін

¹⁾ Згідно з п.п. 14.1.86 ПК інститути спільного інвестування (ІСІ) — це інвестиційні фонди та взаємні фонди інвестиційних компаній, корпоративні інвестиційні фонди та пайові інвестиційні фонди, створені відповідно до законодавства.

²⁾ Згідно з п.п. 14.1.232 ПК

136.1.10

Суми отриманого платником податку емісійного доходу*

4.2.9

Суми одержаного платником податку емісійного доходу

Без змін

* Згідно з п.п. 14.1.58 ПК емісійний дохід — це сума перевищення надходжень, отриманих емітентом від емісії (випуску) власних акцій (інших корпоративних прав) та інвестиційних сертифікатів, над номінальною вартістю таких акцій (інших корпоративних прав) та інвестиційних сертифікатів (під час їх первинного розміщення), або над ціною зворотного викупу під час наступних розміщень інвестиційних сертифікатів та акцій інвестиційних фондів.

136.1.11

Номінальна вартість взятих на облік, але неоплачених (непогашених) цінних паперів, які засвідчують відносини позики, а також платіжних документів, емітованих (виданих) боржником на користь (на ім’я) платника податку як забезпечення або підтвердження заборгованості такого боржника перед зазначеним платником податку (облігацій, ощадних сертифікатів, казначейських зобов’язань, векселів, боргових розписок, акредитивів, чеків, гарантій, банківських наказів та інших подібних платіжних документів)

4.2.10

Номінальна вартість взятих на облік, але неоплачених (непогашених) цінних паперів, які засвідчують відносини позики, а також платіжних документів, емітованих (виданих) боржником на користь (на ім’я) платника податку як забезпечення або підтвердження заборгованості такого боржника перед таким платником податку (облігацій, ощадних сертифікатів, казначейських зобов’язань, векселів, боргових розписок, акредитивів, чеків, гарантій, банківських наказів та інших подібних платіжних документів)

Без змін

136.1.12

Дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку, у випадках, передбачених

4.2.11

Доходи від спільної діяльності на території України без створення юридичної особи, що оподатковані у порядку, встановленому

Доходи від спільної діяльності на території України без створення юридичної особи потрапляють під оподаткування згідно з

—

—

136.1.13, 136.1.14

Кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, після повної і кінцевої ліквідації такої юридичної особи — емітента, або в разі зменшення розміру статутного фонду такої особи, але не вище вартості придбання акцій, часток, паїв;
кошти або майно, які повертаються учаснику договору про спільну діяльність без створення юридичної особи, в разі припинення, розірвання або внесення відповідних змін до договору про спільну діяльність, але не вище вартості вкладу

4.2.12

Кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, після повної і кінцевої ліквідації такої юридичної особи-емітента, або після закінчення договору про спільну діяльність, але не вище номінальної вартості акцій (часток, паїв)

У нормах

— кошти або майно, що повертаються платнику зі спільної діяльності, не потрапляють під оподаткування в тому числі і при поверненні у зв’язку з унесенням відповідних змін до договору спільної діяльності

Однак ПК не передбачає можливості включення до складу витрат від’ємної різниці між сумою витрат, понесених на придбання корпоративних прав, і сумою коштів (вартістю майна), отриманих при ліквідації емітента корпоративних прав. До 01.04.2011 р. така можливість існувала завдяки п.п. 7.8.9 Закону № 334/94.

136.1.15

Кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до чинних міжнародних договорів

4.2.13

Кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги, яка надається іншими державами відповідно до міжнародних угод, що набрали чинності у встановленому законодавством порядку

Без змін

136.1.16

Вартість основних засобів, безоплатно отриманих платником податку з метою здійснення їх експлуатації у таких випадках:
 — якщо такі основні засоби отримані за рішенням центральних органів виконавчої влади;
 — у разі отримання спеціалізованими експлуатуючими підприємствами об’єктів енергопостачання, газо- і теплозабезпечення, водопостачання, каналізаційних мереж відповідно до рішень місцевих органів виконавчої влади
та виконавчих органів рад, прийнятих у межах їх повноважень;

— у разі отримання підприємствами комунальної власності об’єктів соціальної інфраструктури, що перебували на балансі інших підприємств та утримувалися за їх рахунок

4.2.15

Вартість основних фондів, безоплатно отриманих платником податку з метою здійснення їх експлуатації у випадках, передбачених законодавством:
 — якщо такі основні фонди отримані за рішенням органів центральної виконавчої влади;
 — у разі отримання спеціалізованими експлуатуючими підприємствами об’єктів енергопостачання, газо- і теплозабезпечення, водопостачання, каналізаційних мереж відповідно до рішень місцевих органів виконавчої влади та виконавчих органів рад, прийнятих у межах їх повноважень;— у разі отримання підприємствами комунальної власності об’єктів соціальної інфраструктури, зазначених у

З 01.04.2011 р. ця норма діє щодо будь-яких об’єктів соціальної інфраструктури, що отримуються комунальними підприємствами, без додаткових обмежень, викладених у

136.1.17

Кошти або майно,
що надаються у вигляді допомоги громадським організаціям інвалідів, спілкам громадських організацій інвалідів та підприємствам і організаціям, що визначені

4.2.16

Кошти або майно, що надаються у вигляді безповоротної допомоги громадським організаціям інвалідів та підприємствам і організаціям, що визначені

Без змін.
У

136.1.18

Суми коштів або вартість майна, отримані засновником третейського суду як третейський збір чи на покриття інших витрат, пов’язаних з вирішенням спору третейським судом відповідно до закону

4.2.19

Суми коштів або вартість майна, одержаних засновником третейського суду як третейський збір чи на покриття інших витрат, пов’язаних з вирішенням спору третейським судом відповідно до закону

Без змін

136.1.19

Кошти або вартість майна, що надходять комісіонеру (повіреному, агенту тощо) в межах договорів комісії, доручення, консигнації та інших аналогічних цивільно-правових договорів

7.9.2

…не включаються до валового доходу і не підлягають оподаткуванню кошти або майно, залучені платником податку у зв’язку з… залученням платником податку майна на підставі договору концесії, комісії, консигнації, довірчого управління, схову (відповідального зберігання), а також згідно з іншими цивільно-правовими договорами, що не передбачають передачі права власності на таке майно…

Без змін

136.1.20

Основна сума отриманих кредитів, позик та інших доходів, що визначені нормами цього розділу (

4.2.17

Інші надходження, прямо визначені нормами

Без змін

136.1.21

Дохід від безоплатно одержаних необоротних матеріальних активів, крім об’єктів, зазначених у

—

—

Ця норма пов’язана з положеннями

* Виняток становлять доходи спеціалізованих експлуатуючих підприємств у вигляді вартості безоплатно отриманих об’єктів енергопостачання, газо- і теплозабезпечення, водопостачання, каналізаційних мереж, визначеної на рівні звичайної ціни, що були побудовані споживачами на вимогу спеціалізованих експлуатуючих підприємств згідно з технічними умовами на приєднання до зазначених мереж або об’єктів. Такі доходи визнаються в сумі, що дорівнює сумі амортизації відповідних активів, нарахованій згідно зі ст. 145 ПК, одночасно з її нарахуванням (п. 137.17 ПК).

136.1.22

Вартість переданого рухомого складу залізничного транспорту загального користування від одного підрозділу залізниці іншому або від однієї залізниці іншій за рішенням Укрзалізниці. Така передача вважається операцією з безоплатної передачі та балансова вартість відповідної групи основних засобів не змінюється

Абз. 2 п. 7.16

У разі коли за рішенням Укрзалізниці здійснюється передача рухомого складу залізничного транспорту загального користування від одного підрозділу залізниці іншому або від однієї залізниці іншій, балансова вартість відповідної групи основних фондів, передбачених статтею 8 цього Закону, не змінюється, а така передача не вважається операцією з безоплатної передачі товарів (робіт, послуг) і не збільшує валових доходів платника податку

Щодо порядку формування доходів змін немає. Згідно із Законом № 334/94 подібні операції не вважалися безоплатною передачею, а от згідно з

136.1.23

Вартість безоплатно отриманого платником податку майна, що створене в результаті виконання заходів, передбачених державними цільовими, галузевими, регіональними програмами поліпшення стану безпеки, умов праці та виробничого середовища, програмами організації розроблення і виробництва засобів індивідуального та колективного захисту працівників, а також іншими профілактичними заходами відповідно до завдань страхування від нещасних випадків

—

—

Ця норма стосується надходжень коштів (майна), що перераховуються (передаються) відділеннями Фонду соціального страхування України від нещасних випадків платникам податку в межах спеціальних програм із забезпечення безпеки праці на виробництві

П. 19 підрозділу 4 розділу XX

Тимчасово, до 1 січня 2016 року, не включаються до доходів суми коштів або вартість майна, отримані суб’єктами кінематографії (виробниками фільмів) та/або суб’єктами мультиплікації (виробники мультиплікаційних фільмів) і спрямовані на виробництво національних фільмів

4.2.21

До 1 січня 2016 року сума коштів або вартість майна, отримані суб’єктами кінематографії (виробниками фільмів) і спрямовані на виробництво національних фільмів

Згідно з

Вид доходів

Дата виникнення доходів

Норма

Первинний документ

1

2

3

4

Дохід від реалізації товарів

Дата переходу покупцю права власності на товар

Абз. 1 п. 137.1

Видаткова накладна, ТТН

Дохід від надання услуг* і виконання робіт

Дата складання акта або іншого документа, оформленого згідно з вимогами чинного законодавства, що підтверджує виконання робіт або надання послуг

Абз. 2 п. 137.1

Акт виконаних робіт (наданих послуг)

* У п. 13 підрозділу 4 розділу ХХ ПК передбачено особливий порядок визначення доходів

Цільове фінансування капітальних інвестицій з бюджетів та соцфондів

Дата нарахування амортизації об’єкта інвестування

П.п. 137.2.1

Бухгалтерська довідка

Цільове фінансування з бюджетів і соцфондів для компенсації витрат (збитків) підприємства та фінансування для надання підтримки підприємству без установлення умов витрачання таких коштів

Дата фактичного отримання

П.п. 137.2.2

Виписка банку

Інші види цільового фінансування з бюджетів і соцфондів

Дата здійснення витрат, пов’язаних з виконанням умов надання цільового фінансування

П.п. 137.2.3

Бухгалтерська довідка

Доходи за довгостроковими договорами

Розрахункова сума за підсумками звітного періоду

П. 137.3

Бухгалтерська довідка

Доходи від продажу товарів за договорами комісії (для комітента)

Дата продажу товару, зазначена у звіті комісіонера

П. 137.5

Звіт комісіонера

Продаж через торговельні автомати або інше подібне обладнання

Дата вилучення виручки з автоматів або подібного обладнання

Абз. 1 п. 137.6

Акт про вилучення виручки з торговельного автомата

Продаж через торговельні автомати із застосуванням жетонів, карток тощо

Дата продажу таких замінників грошового знака

Абз. 2 п. 137.6

звіт РРО, ПКО

Продаж з використанням банківських карток і дорожніх, комерційних, іменних або інших чеків

Дата оформлення відповідного рахунка (розрахункового документа)

П. 137.7

Сліп-звіт

Доходи від кредитово-депозитних операцій

Дата визнання відсотків (інших платежів) згідно з правилами бухобліку

П. 137.8

Бухгалтерська довідка

Доходи власника іпотечного сертифікату участі за операціями з таким іпотечним сертифікатом

Дата нарахування доходу за консолідованим іпотечним боргом

П. 137.9

Бухгалтерська довідка

Суми безповоротної фінансової допомоги і безоплатно отримані товари (роботи, послуги)

Дата фактичного отримання

П. 137.10

Виписки банку, ПКО, акти приймання-передачі основних засобів, приймальні ордери, акти приймання-передачі робіт (послуг)

Доходи у вигляді орендних/лізингових платежів*, ліцензійних платежів (у тому числі роялті) за користування об’єктами інтелектуальної власності

Дата нарахування таких доходів, установлена згідно з умовами укладених договорів

П. 137.11

Акт або інший підтверджуючий документ

* Без урахування частини лізингового платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об’єкта фінансового лізингу

Дохід від продажу іноземної валюти

Дата переходу права власності на іноземну валюту

П. 137.12

Касовий документ, виписка банку

Суми штрафів та/або неустойки або пені

Дата фактичного надходження

П. 137.13

Виписка банку

Доходи від страхової діяльності (крім довгострокового страхування життя, договорів, укладених на строк більше 1 року, і договорів страхування, укладених згідно із

Дата виникнення відповідальності платника податку — страховика перед страхувальником за укладеним договором

П. 137.14

Документ, що підтверджує настання страхового випадку

Доходи від страхової діяльності за договорами довгострокового страхування життя та іншими договорами страхування, укладеними на строк більше 1 року, договорами страхування, укладеними згідно із

Дохід у вигляді частини страхового внеску визнається в момент виникнення у платника податку права на отримання чергового страхового внеску згідно з умовами зазначених договорів

П. 137.15

Документ, що підтверджує право на отримання чергового страхового внеску

Доходи спеціалізованих експлуатуючих підприємств у вигляді вартості безоплатно отриманих об’єктів енергопостачання, газо- і теплозабезпечення, водопостачання, каналізаційних мереж

Період нарахування амортизації

П. 137.17

Бухгалтерська довідка

Дохід за борговими цінними паперами у вигляді нарахованих відсотків

Податковий період, коли була здійснена або мала бути здійснена виплата відсотків

П. 137.18

Бухгалтерська довідка

Інші доходи

Дата їх виникнення згідно з

П. 137.16

Первинні документи, складені за нормами