Як розраховувати суму ПДВшних пільг?
Наше підприємство купує сировину/матеріали і на території Україні, і за кордоном. У Декларації з ПДВ у розділі II «Податковий кредит» заповнюю рядки 10.1 і 12.1, а в розділі I «Податкові зобов'язання» — рядки 1 та 2.1 (експортні операції). Допоможіть розібратися, як визначити суму пільги, якщо придбані матеріали та сировина використовуються для виготовлення готової продукції, яка в подальшому реалізується на території України (20 %) й експортується (80 %)? І як саме я повинен заповнити звіт за ф. № 1-ПП, якщо пільги надаються за кодами 14010129 та 14010115?
Для початку відкладіть подалі той Довідник пільг, яким ви користуєтеся, оскільки він був складений не під
Податковий кодекс, а під Закон «Про податок на додану вартість», і тому безнадійно застарів. Візьміть чинний Довідник № 57 (затверджений заступником Голови ДПАУ 21.03.2011 р.), що відображає перелік пільг станом на 01.04.2011 р. У Довіднику № 57:— відсутній будь-який аналог колишньої пільги за кодом 14010129 («суми податку на додану вартість, сплачені постачальникам за матеріально-технічні ресурси, які підлягають відшкодуванню із бюджету при експорті товарів та супутніх такому експорту послуг платником податку»);
— колишній пільзі за кодом 14010115 відповідає нова — з кодом 14010394 («за нульовою ставкою оподатковуються операції з експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства»).
На наш погляд, розрахувати суму пільги буде неважко, якщо ви скористаєтеся формулою з
п. 3 розд. 2 Порядку визначення сум податків і зборів, не сплачених підприємством до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг з операцій, які здійснюються на митній території України, затвердженого наказом ДПАУ від 29.03.2011 р. № 167. У вашому випадку формула виглядатиме таким чином:СЛ = (Vпост. нульов. - V придб.) х 20 %,
де СЛ — сума пільг;
Vпост. нульов. — обсяги операцій з експорту товарів (супутніх послуг), які оподатковуються за нульовою ставкою (значення ряд. 2.1 декларації);
Vпридб. — обсяги операцій із придбання товарів (послуг), використаних в операціях з експорту товарів (супутніх послуг), які оподатковуються за нульовою ставкою (80 % від значення ряд. 10.1 декларації).
За матеріалами веб-конференції
І. Чалого та В. Рябова на всеукраїнському
бухгалтерському порталі
