ЄДИНИЙ ПОДАТОК
Податки які сплачує/не сплачує підприємець на єдиному податку
Основною перевагою єдиного податку є звільнення від сплати деяких податків.
Згідно з п. 1 підрозд. 8 розд. XX «Перехідні положення» ПК платники єдиного податку звільняються від сплати таких податків і зборів:
1. Податку на прибуток.
Податок на прибуток можуть сплачувати тільки юридичні особи (ст. 133 ПК). Приватні підприємці незалежно від обраної системи оподаткування не є платниками цього податку.2. ПДФО (у частині доходу самого підприємця).
Підприємець на єдиному податку звільняється від сплати ПДФО, якщо дохід отримано від діяльності, зазначеної у Свідоцтві про сплату єдиного податку. Для того, щоб контрагенти, які придбавають товари/послуги у підприємця, не утримували суми ПДФО, підприємцю необхідно надати їм:— копію Свідоцтва про сплату єдиного податку;
— копію виписки або витягу з Держреєстру (підтверджує реєстрацію фізичної особи в Держреєстрі як суб'єкта підприємницької діяльності та містить перелік видів діяльності, якими займається підприємець).
Якщо ж єдиноподатник отримує дохід від діяльності, не зазначеної в його Свідоцтві, то із суми такого доходу ПДФО утримує у звичайному порядку (його утримає суб'єкт господарювання, який виплачує дохід) у розмірі:
—
15 % — якщо сума доходу не перевищує 9410,00 грн.;— плюс
17 % від суми доходу, що перевищує 9410,00 грн.Що стосується ПДФО із зарплати найманих працівників, а також доходів осіб, що працюють з підприємцем за цивільно-правовими договорами, то він сплачується підприємцем у загальному порядку (звільнення не передбачене). Детальніше розглянемо нижче.
3. ПДВ.
Підприємцям на єдиному податку заборонено бути платниками ПДВ навіть у добровільному порядку, оскільки вони не відповідають визначенню «особа» для цілей ПДВ(п.п. 14. 1.139 ПК).
!
Водночас ПДВ потрібно сплачувати, якщо підприємець-єдиноподатник займається ЗЕД, зокрема:а) імпортує товар на митну територію України.
У такому разі згідно з п. 181.2 ПК ПДВ сплачується без реєстрації як платника ПДВ під час митного оформлення товару;б) отримує послуги від нерезидента
, якщо місце постачання таких послуг, визначене за правилами ст. 186 ПК, знаходиться на митній території України. Про особливість сплати «неплатниками» ПДВ з послуг нерезидента детально див. у Тематичному номері «ПДВ» («Податковий кодекс: консультації та коментарі», 2011, № 12 с. 30).4. Земельного податку,
крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення підприємницької діяльності. Земельний податок зобов'язані сплачувати тільки власники земельних ділянок. Підприємці, які працюють на єдиному податку, можуть не сплачувати земельний податок, якщо:— підприємець володіє землею на правах власності (є держакт на право власності на земельну ділянку;
— земля використовується в «єдиноподатній» діяльності, тобто діяльність, зазначена у Свідоцтві.
Водночас доволі спірним є питання, чи зобов'язаний сплачувати підприємець податок на землю, якщо він здає в оренду нерухоме майно. Податківці вважають, що земля під нерухомістю, зданою в оренду, використовується орендарем, а єдиноподатник-орендодавець у своїй діяльності її не використовує. Тому вони
вимагають від єдиноподатників сплати податку за таку землю (лист ДПАУ від 15.09.2006 р. № 10291/5/15-0616). Тим часом, суди і Держкомпідприємництва (листи Держкомпідприємництва від 07.12.2006 р. № 8844 і від 12.09.2007 р. № 6834; ухвала ВАСУ від 23.04.2007 р. б/н, постанова ВСУ від 26.12.2006 р. б/н) вважають, що земля під зданою нерухомістю все ж таки використовується в підприємницькій діяльності орендодавця (єдиноподатника). Адже передача в оренду нерухомості та землі під нею здійснюється з метою отримання доходу, а отже, є різновидом підприємницької діяльності, пов'язаної з наданням послуг.Ми солідарні з такими думками і вважаємо, що за наявності у Свідоцтві єдиноподатника такого виду діяльності, як «здавання в оренду нерухомості»,
податок на землю сплачувати не потрібно.!
Важливо зазначити, що орендну плату за землі державної та комунальної власності (яка є одним із видів земельного податку) підприємці на єдиному податку сплачувати повинні на загальних підставах.5. Плати за користування надрами.
6. Збору за спеціальне використання води.
7. Збору за спеціальне використання лісових ресурсів.
8. Збору за здійснення деяких видів підприємницької діяльності
(нинішній аналог плати за патенти).
Які податки потенційно повинен платити єдиноподатник
| № з/п | Вид податку | сплата | Ставка податку | Строки сплати | Звітність | Періодичність подання звітності | Строки подання звітності |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | ПДФО із зарплати найманих працівників і винагороди особам, які виконують | При виплаті заробітної плати, винагороди за цивільно-правовим договором фізособам, у тому числі підприємцям | 15 %, якщо місячна сума заробітної плати (винагороди)не перевищує 10-кратного розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року | Не пізніше наступного банківського дня за днем виплати. | Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) | Щокварталу | Протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу |
| 2 | Орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності | Сплачується, якщо підприємець у господарській діяльності використовує орендовані землі державної або комунальної власності | Розмір орендної плати встановлюється в договорі оренди землі, з урахуванням вимог, установлених пп. 288.5 і 288.6 ПК | Протягом | Податкова декларація з плати за землю (земельний податок і орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) | Раз на рік | До 1 лютого поточного року (а з 01.01.2012 р. — не пізніше 20 лютого поточного року) або щомісячно протягом 20 календарних днів після закінчення звітного періоду |
| 3 | Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства | Підприємці, що займаються роздрібною торгівлею алкогольними напоями та пивом1 | 1,5 % від виручки, отриманої від реалізації в оптово-роздрібній торговельній мережі та мережі громадського харчування алкогольних напоїв і пива | Протягом | Розрахунок суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства | Щомісячно 2 | Розрахунок подається протягом 20 календарних днів, наступних за останнім днем звітного місяця, до податкового органу за місцем перебування суб'єкта на податковому обліку (з урахуванням святково-вихідних перенесень) |
| 1 Торгувати єдиноподатники мають право тільки таким алкоголем, який не належить до лікеро-горілчаної продукції (вино, вермут, шампанське, коньяк, бренді, тощо і то виключно вроздріб, а також пивом (теж у роздріб, п. 7 Указу № 727). | |||||||
| 4 | Екологічний податок* | Підприємці, які безпосередньо забруднюють довкілля, а саме: | Ставки встановлено ст. 243 — 246 ПК | Протягом | Податкова декларація екологічного податку | Раз на квартал | Протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу |
| 1 З 01.01.2011 р. екологічний податок (збір за забруднення) уже не потрібно сплачувати з пересувних джерел забруднення (транспортних засобів), що використовуються в госпдіяльності. | |||||||
