Теми статей
Обрати теми

Місцеві податки та збори: основні зміни

Редакція ПК
Стаття

МіСЦЕВі ПОДАТКИ ТА ЗБОРИ: основні зміни

«Місцеві» у ПК змінилися до невпізнання — мабуть, це на краще.

Маючи тільки найкраще на меті, законотворці невпинно рухаються до своєї давньої мрії — запровадження податку «на багатство». Наповнити місцеві бюджети на цей раз вирішили за рахунок оподаткування найнадійнішого інструменту інвестування — нерухомості, а також перенаправлення коштів від сплати збору за придбання патенту.

Отримати загальні уявлення про те, що зміниться в порядку сплати місцевих податків, чия кишеня з наступного року може схуднути і які нові обов’язки з’являться в деяких платників податків, ви зможете з цієї статті.

Ольга АНДРУСЬ, економіст-аналітик

 

У складі місцевих податків та зборів значиться усього

5 платежів (ст. 10 ПК):

— єдиний податок*;

— податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (

ст. 265 ПК);

— збір за місця для паркування транспортних засобів (

ст. 266 ПК);

— збір за проведення деяких видів підприємницької діяльності (

ст. 267 ПК);

— туристичний збір (

ст. 268 ПК).

* Порядок та особливості сплати якого за ПК детально описано у статті «Єдиний податок» // «Податковий кодекс», 2011, № 1, с. 29.

Зауважимо, що

перші два (податок «на нерухомість» і «плата за патент») «перекинули» із складу загальнодержавних податків і зборів. Мабуть, тому вони зберегли свій статус повсюдної «загальнообов’язковості». Вони обов’язково мають бути встановлені всіма місцевими радами (п. 10.3 ПК). А от питання про встановлення двох інших зборів, уже раніше нам відомих, місцевих зборів (збору «за паркування» і «курортно/туристичного» збору) на тій чи іншій території, вирішується самостійно владою на місцевому рівні (ст. 10 ПК).

Запроваджувати інші види місцевих податків і зборів, не передбачених у

ПК, заборонено (п. 10.5 ПК).

А от давні знайомі, що не ввійшли до списку:

комунальний податок, податок з реклами, ринковий збір та інші просто скасовуються. Тобто з моменту набуття чинності ПК (з 01.01.2011 р.) суб’єкти господарювання їх уже не сплачують.

Кардинально новим для платника податків буде тільки податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки або, як його «охрестили» в народі, — «податок на багатство». Благо, що його погодилися запровадити не одразу, а з 1 січня 2012 року. Решта вже раніше існувала і, по суті, зазнали деяких змін тільки в деталях, які наведено в таблиці.

 

До набуття чинності ПК

Після набуття чинності ПК

1

2

Податок з реклами

вилучено

Комунальний податок

вилучено

З 01.01.2011р.

податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (п. 3 ст. 15 Закону № 1251-ХII)

01.01.2012 р. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (ст. 265).

Платники фізичні та юридичні особи (у тому числі нерезиденти України) власники житлової нерухомості.

Не є об’єктом оподаткування:

а) об’єкти житлової нерухомості, які перебувають у власності держави
або територіальних громад (їх спільній власності);

б) об’єкти житлової нерухомості, які розташовані в зонах відчуження
та безумовного (обов’язкового) відселення, визначених законом;

в) будівлі дитячих будинків сімейного типу;

З 01.01.2011 р.

податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (п. 3 ст. 15 Закону № 1251-ХII)

г) садовий або дачний будинок, але не більше одного такого об’єкта на одного платника податку;

ґ) об’єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним сім’ям та прийомним сім’ям, у яких виховується троє та більше дітей, але не більше одного такого об’єкта на сім’ю;

д) гуртожитки.

База — житлова площа об’єкта житлової нерухомості. Вона обчислюється за кожним об’єктом окремо.

Пільга для фізичних осіб застосовується тільки на один об’єкт (на вибір) у розмірі:
 — для квартири — на 120 кв. м;
 — для житлового будинку — 250 кв. м.

Ставки податку встановлюються місцевою владою за 1 кв. м житлової площі об’єкта житлової нерухомості. Граничні розміри ставок прив’язані до законодавчо встановленого розміру мінімальної ЗП:

1 % — для квартир до 240 кв. м і житлових будинків до 500 кв. м;

2,7 % — для решти об’єктів.

Порядок обчислення податку:
 — для об’єктів нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, проводиться органом ДПС за місцезнаходженням такого об’єкта і надсилається платникам у вигляді податкового повідомлення-рішення до 1 липня звітного року;
 
юридичні особи визначають базу оподаткування самостійно на підставі документів, що підтверджують право власності.

Строки сплати податкового зобов’язання за звітний рік:
 — фізичними особами —
протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення;
 — юридичними особами — авансовими внесками поквартально
до 30 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Звітність юридичні особи подають до 1 лютого (станом на 1 січня звітного року) у формі декларації з розбиттям річної суми податку рівними частинами поквартально

Збір за паркування автотранспорту (п. 2 Закону № 1251-ХII).

Платники збору— водії автотранспорту.

База — одна година паркування.

Ставка збору — не більше 3 % нмдг у спеціально обладнаних місцях і не більше 1 % нмдг у спеціально відведених місцях

Збір за місця для паркування транспортних засобів (ст. 266).

Платники — юридичні особи, їх філії (відділення, представництва), фізичні особи — підприємці, які згідно з рішенням сільської, селищної або міської ради організовують і проводять діяльність із забезпечення паркування автотранспорту на спеціально виділених майданчиках і автостоянках комунальної власності.

База для нарахування збору — площа земельної ділянки, відведена
для припаркування, а також площа комунальних гаражів, стоянок, паркінгів (будівель, споруд, їх частин), побудованих за рахунок коштів місцевого
бюджету, крім місць, відведених для паркування транспортних засобів
інвалідів.

Ставки збору встановлюються в межах від 0,03 до 0,15 % мін. ЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за 1 кв. м за кожен день провадження такої діяльності.

При визначенні ставки збору сільські, селищні та міські ради враховують місцезнаходження спеціально відведених місць для паркування транспортних засобів, площу спеціально відведеного місця, кількість місць для паркування транспортних засобів, спосіб поставлення транспортних засобів на стоянку, режим роботи та їх заповнюваність.

Сплата збору здійснюється до місцевого бюджету за місцем розташування відведеного паркувального місця авансом до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому до 28 (29)), підсумкова сума збору — у строки, установлені для квартального податкового періоду.

Звітність — квартальна податкова декларація

Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності

(п. 18 ч. 1 ст. 14 Закону № 1251-ХI; Закон № 98/96)

Види діяльності:
 — торговельна діяльність;
 — діяльність з надання побутових послуг;
 — діяльність у сфері торгівлі іноземною валютою;
 — діяльність з надання послуг у сфері грального бізнесу.

Строки дії патентів, залежно від виду патенту:
 — торговий патент і патент на побутові послуги 12 календарних місяців;
 — короткостроковий від 1 до 15 календарних днів;
 — патент на торгівлю валютними цінностями 36 календарних місяців;
 — патент на здійснення діяльності у сфері грального бізнесу 60 календарних місяців

Збір за здійснення деяких видів підприємницької діяльності (ст. 267)

Платниками збору є суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи — підприємці), їх окремі підрозділи, що одержують в установленому порядку торгові патенти і здійснюють певні види підприємницької діяльності (по суті ті самі, що й раніше), а саме:
 — торговельна діяльність у пунктах продажу товарів;
 — діяльність з надання платних побутових послуг (за переліком КМУ);
 — торгівля валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти;
 — діяльність у сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей).

Ставки збору встановлюються у відповідному розмірі від мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня календарного року з урахуванням місцезнаходження пункту здійснення діяльності та її специфіки. Так, наприклад, граничні розміри плати за патент на торговельну діяльність і діяльність за надання платних послуг на календарний місяць складають:

а) на території м. Києва та обласних центрів — від 0,08 до 0,4 мін. ЗП;

б) на території м. Севастополя, міст обласного значення (крім обласних
центрів) і районних центрів — від 0,04 до 0,2 мін. ЗП;

в) на території інших населених пунктів — до 0,1 мін. ЗП;

г) у курортній та прикордонній місцевості ставки можуть збільшуватися
в межах 0,4 мін. ЗП.

Збір при здійсненні діяльності у сфері розваг і торгівлі валютними цінностями сплачується в істотно більшому розмірі.

Строки дії патентів на здійснення торговельної діяльності та платних послуг (у тому числі й короткостроковий патент) продовжено до 5 років
(60 календарних місяців), а для діяльності у сфері розваг тепер становить 8 календарних кварталів (24 календарні місяці).

Періодичність сплати збору — щомісячно (у сфері розваг — щокварталу).

Строки сплати збору — не пізніше 15 числа місяця, що передує звітному. Передоплачені патенти (строк дії яких станом на 01.01.2011 р. не закінчився) підлягають поверненню у тримісячний строк (підрозділ 7 «Перехідні положення»)

* Діяльність у сфері розваг — господарська діяльність юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців, яка полягає у проведенні лотерей, а також розважальних ігор, участь в яких не передбачає отримання її учасниками грошових або майнових призів (виграшів), зокрема, більярд, кегельбан, боулінг, настільні ігри, дитячі відеоігри тощо (п.п. 14.1.46 1 ПК).

 

Ринковий збір (п. 3 Закону № 1251-ХII)

вилучено

Збір за видачу ордера на квартиру (п. 4 Закону № 1251-ХII)

вилучено

Курортний збір (п. 5 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251-ХII, ст. 7 Декрету № 56-93)

Платниками збору є громадяни,
які прибувають у курортну місцевість.

Від сплати курортного збору звільняються:
 — діти віком до 16 років;
 — інваліди та особи, які їх супроводжують;
 — учасники Великої Вітчизняної війни;
 — воїни-інтернаціоналісти;
 — учасники ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС;
 — особи, які прибули за путівками
та курсівками до санаторіїв, будинків відпочинку, пансіонатів, уключаючи містечка та бази відпочинку;

 — особи, які прибули в курортну місцевість у службове відрядження, на навчання, постійне місце проживання,
до батьків і близьких родичів;
 — особи, які прибули за плановими туристичними маршрутами туристично-екскурсійних установ та організацій, а також здійснюють подорож за маршрутними книжками;
 — чоловіки віком 60 років і старше, жінки віком 55 років і старше.

Розмір збору в межах 10 % нмдг

Туристичний збір (ст. 268)

Платниками збору є громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення сільської, селищної та міської ради про встановлення туристичного збору, та одержують (споживають) послуги з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов’язанням покинути місце перебування в зазначений строк.

Пільговики (майже ті самі, крім дітей):

а) особи, які постійно проживають, у тому числі на умовах договорів найму, в селі, селищі або місті, радами яких установлено такий збір;

б) особи, які прибули у відрядження;

в) інваліди, діти-інваліди та особи, які супроводжують інвалідів І групи
або дітей— інвалідів (не більше одного супроводжуючого);

г) ветерани війни;

ґ) учасники ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС;

д) особи, які прибули за путівками і курсівками до санаторіїв і пансіонатів».

Розмір збору встановлюється в межах від 0,5 до 1 % від вартості проживання.

Обчислення збору здійснюється податковими агентами під час надання послуг, пов’язаних з тимчасовим проживанням (ночівлею). Сума збору, яка підлягає сплаті зазначається окремим рядком в рахунку (квитанції) на проживання (п.п. 268.6.1).

Податковими агентами згідно з рішенням місцевої ради можуть бути призначені (п.п. 268.5.1):

а) адміністрації готелів, кемпінгів, мотелів, гуртожитків для приїжджих та інші заклади готельного типу, санаторно-курортні заклади;

б) квартирно-посередницькі організації, які направляють окремих осіб на поселення в будинки (квартири) фізичних осіб за договором найму;

в) спеціально уповноважені юридичні особи або фізичні особи — підприємці, за відповідним договором, з місцевою радою.

Сплата — авансовими внесками до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому до 28 (29) включно).

Звітність подається з періодичністю, що дорівнює календарному кварталу (п.п. 268.7.3)

Збір за участь у перегонах на іподромі (п. 6 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251-ХII)

вилучено

Збір за виграш на перегонах на іподромі (п. 7 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251-ХII)

вилучено

Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі та іподромі
(п. 8 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251-ХII)

вилучено

Збір за право використання місцевої символіки (п. 9 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251-ХII)

вилучено

Збір за право проведення кіно- і телезйомок (п. 10 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251-ХII)

вилучено

Збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей

(п. 11 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251-ХII)

вилучено

Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг (п. 13 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251-ХII)

вилучено

Збір з власників собак (п. 14 ч. 2 ст. 15 Закону № 1251-ХII)

вилучено

 

ПРИЙНЯТІ СКОРОЧЕННЯ

Мін. ЗП — законодавчо встановлений розмір мінімальної заробітної плати на 1 січня податкового (звітного) року.

 

ВИКОРИСТАНІ НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ

ПК

— Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Закон № 1251

— Закон України «Про систему оподаткування» від 25.06.91 р. № 1251-XII (втратив чинність).

Закон № 98/96

— Закон України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23.03.96 р. № 98/96 (втратив чинність).

Декрет № 56-93

— Декрет КМУ «Про місцеві податки і збори» від 20.05.93 р. № 56-93 (втратив чинність).
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі