Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства

ЗАТВЕРДЖЕНО НОВУ ДЕКЛАРАЦІЮ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

Наказ Державної податкової адміністрації України від 28.02.2011 р. № 114 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства»

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 25 березня 2011 р. за № 397/19135

(витяг)

 

Відповідно до статті 46 розділу II Податкового кодексу України та статті 8 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, що додається.

2. Департаменту адміністрування податку на прибуток та інших податків і зборів (обов’язкових платежів) (Хоцянівська Н. В.) забезпечити в установленому порядку:

2.1 подання цього наказу до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію;

2.2 у триденний строк від дня реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України надання Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування алгоритмів контролю для приймання та автоматизованої обробки податкових декларацій з податку на прибуток підприємств;

2.3 оприлюднення цього наказу.

3. Визнати такими, що втратили чинність:

наказ Державної податкової адміністрації України від 29.03.2003 № 143 «Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 08.04.2003 за № 271/7592;

<…>

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування*.

* Наказ опубліковано 11.04.2011 р. у «Офіційному віснику України», 2011, № 25.

5. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Комісії з проведення реорганізації Державної податкової адміністрації України, заступника Голови Державної податкової адміністрації України Любченка О. М.

 

Голова Комісії з проведення реорганізації Державної податкової адміністрації України, Голова Державної податкової служби України

В. Захарченко

ПОГОДЖЕНО:

Міністр фінансів України

Ф. Ярошенко

Перший заступник Голови — Голова ліквідаційної комісії Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва Г. Яцишина

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Коментар редакції

З 11.04.2011 р. набув чинності

наказ ДПАУ від 28.02.2011 р. № 114 (далі — наказ № 114), що затвердив нову форму податкової декларації з податку на прибуток підприємства. Однак за перший квартал 2011 року платники податку були зобов’язані подавати декларацію за старою формою (затвердженою наказом ДПАУ від 29.03.2003 р. № 143). Таким чином, звітувати по-новому платникам треба буде починаючи з другого кварталу цього року (граничний строк подання податкової декларації за який минає 09.08.2011 р.).

Працюючи з 01.04.2011 р. за новими податковими правилами, бухгалтери мають бути готові й до подання звітності згідно з цими правилами. Тому почнемо знайомство з новою формою податкової декларації з податку на прибуток уже зараз.

 

З дня офіційного опублікування

наказу № 114 втратили чинність деякі документи. Це зокрема:

1)

наказ ДПАУ «Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання» від 29.03.2003 р. № 143;

2)

наказ ДПАУ «Про затвердження Порядку подання звітів про утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів» від 16.01.98 р. № 28;

3)

наказ ДПАУ «Про затвердження Порядку ведення та складання податкового звіту про фінансовий результат, отриманий підприємствами всеукраїнських громадських організацій інвалідів від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва (за винятком підакцизних товарів, посередницької діяльності, грального бізнесу)» від 30.07.97 р. № 270.

Крім того, визнані нечинними

накази ДПАУ або їх окремі пункти, якими свого часу вносилися зміни до зазначених документів.

Декларацію за новою формою платники повинні подати за результатами роботи за II квартал 2011 року. За подальші квартали поточного року дані в декларації накопичуються наростаючим підсумком, починаючи з 01.04.2011 р. (що підтверджує

п. 2 підрозд. 4 розд. XX ПК і сама форма декларації, де для 2011 року передбачені свої особливі звітні (податкові) періоди).

Порядок заповнення податкової декларації з податку на прибуток на момент підписання номера до друку не було затверджено. Сподіваємося на те, що незабаром це буде зроблено. Додатки до декларації (кількість яких склала 17), безумовно, спрощують її заповнення, але все ж таки не дають відповідей на всі запитання, які можуть виникнути у платників при її складанні. Саме про додатки і поговоримо далі.

 

ДОДАТКИ

Є як принципово нові додатки, поява яких пов’язана з новими правилами податкового обліку з податку на прибуток, так і декларації, що перекочували (з деякими змінами) зі старої форми.

Так, уже знайомі платнику такі додатки (окремим стовпчиком наводимо їх коди з нових форм):

 

Назви додатків	Коди додатків
1	2
Суми врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості	СБ
Таблиця 1. Розрахунок амортизації витрат, пов’язаних із видобутком корисних копалин Таблиця 2. Витрати на реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення свердловин відповідно до пункту 148.5 статті 148 розділу III Податкового кодексу України	АК
Розрахунок фінансових результатів від операцій з торгівлі цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери корпоративними правами	ЦП
Розрахунок податку на прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає патентуванню	ТП
Таблиця 1. Розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування Таблиця 2. Підстави для застосування пільги	ПЗ
Таблиця 1. Зменшення нарахованої суми податку Таблиця 2. Розрахунок податку, що сплачується за місцезнаходженням відокремленого підрозділу	ЗП

　

Зрозуміло, що говорити про повну ідентичність старих і нових додатків не доводиться, але все ж таки як форма, так і назви перерахованих додатків подібні.

Поява всіх інших додатків зумовлена кардинальними змінами податкового обліку з податку на прибуток. Це такі додатки:

 

Назви додатків	Коди додатків
Iнші доходи	IД
Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)	СВ
Таблиця 1. Iнформація щодо нарахованої амортизації Таблиця 2. Iнформація щодо методів амортизації Таблиця 3. Сума витрат на ремонт та поліпшення основних засобів відповідно до пункту 146.12 статті 146 розділу III Податкового кодексу України*	АМ
* Остання таблиця цього додатка дуже нагадує Таблицю 3 «Витрати на поліпшення основних фондів, що включаються до складу валових витрат» додатка К1/1 до декларації старої форми, але додаток в цілому (частиною якого є і ця таблиця) можна вважати новим у зв’язку з істотно зміненим підходом до подання інформації про нараховану амортизацію.
Розрахунок витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус	ВО
Загальновиробничі витрати	ЗВ
Адміністративні витрати	АВ
Витрати на збут	ВЗ
Iнші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати	IВ
Таблиця 1. Розрахунок (звіт) податкових зобов’язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України Таблиця 2. Розрахунок прибутку від операцій з безпроцентними (дисконтними) облігаціями чи казначейськими зобов’язаннями (рядок 16 таблиці 1)	ПН*
* Раніше подібну інформацію надавали у вигляді окремого звіту.
Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток на суму виплачених дивідендів	АД
Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(ки)	ВП

　

Не можна не зазначити, що з 17 затверджених додатків тільки 12 розшифровують рядки власне самої податкової декларації з податку на прибуток. Решта ж п’ять з них деталізують показники рядків інших додатків до такої декларації. Це, зокрема, додатка СБ, ЦП, АМ, АК, В.

Як випливає з виносок, наведених у формі декларації з податку на прибуток, додаток В подається виключно за підсумками звітного (податкового) року, а ВП — у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої податкової декларації.

Але не додатками єдиними… Крім них, платнику податку на прибуток доведеться надавати в довільній формі розшифровки деяких наведених у таких додатках до декларації сум доходів і витрат. Зокрема, розшифровувати доведеться назви та суми інших доходів платника податку, уключених до складу

рядка 03.27 додатків IД (п.п. 135.5.14 ПКУ). Крім того, потрібно обґрунтовувати назви та суми інших витрат, а саме:

— прямих (

ряд. 05.1.16 додатка СВ);

— загальновиробничих (

ряд. 06.1.13 додатка ЗВ);

— загальногосподарського призначення (адміністративних) (

ряд. 06.2.12 додатка АВ);

— пов’язаних зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг (витрат на збут) (

ряд. 06.3.15 додатка ВЗ);

— інших витрат господарської діяльності, до яким

розділом III ПКУ прямо не встановлено обмежень щодо віднесення їх до складу витрат (ряд. 06.5.37 додатка IВ).

 

ДЕКЛАРАЦІЇ ДЛЯ РІЗНИХ КАТЕГОРІЙ ПЛАТНИКІВ

Крім цієї декларації (яку ми умовно назвемо загальною), ДПАУ затвердила спеціальні декларації з податку на прибуток для деяких категорій платників, а саме:

1) страховиків (

наказ ДПАУ від 21.02.2011 р. № 97);

2) банків (

наказ ДПАУ від 21.02.2011 р. № 98);

3) осіб, які здійснюють спільну діяльність без створення юридичної особи (

наказ ДПАУ від 28.02.2011 р. № 113).

 

ОСТАННЄ НАПУТНЄ СЛОВО

Насамкінець ще раз звернемо вашу увагу на те, що у зв’язку з набуттям чинності

розділом III ПК правила податкового обліку з податку на прибуток істотно змінилися. Як наслідок це спричинило зміну форми декларації та додатків до неї. Тому бухгалтерії підприємства необхідно розпрощатися зі старим порядком групування доходів і витрат платника податку і переглянути систему їх узагальнення на предмет відповідності новій формі податкової декларації з податку на прибуток. Отже, готуйтеся до й без того гарячої пори подання податкової звітності вже зараз, щоб потім не обпектися!

У наступних номерах нашого видання буде розглянуто на конкретних прикладах нові правила заповнення податкової декларації з податку на прибуток (сподіваємося, що до того часу ДПАУ затвердить Порядок її складання).